Законодательство

Вопрос: Правомерно ли удержание работодателем НДФЛ по ставке 13% с заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной в пользу работника по решению суда? Какие правовые последствия предусмотрены налоговым законодательством РФ в отношении работодателя, который не произвел удержание НДФЛ по ставке 13% с заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной по решению суда в пользу работника?

Вопрос: Одинокая мать воспитывает двоих детей. Первый ребенок рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой матери). Второй ребенок родился в браке, но после рождения ребенка супруги развелись. Первый ребенок усыновлен не был. Отец второго ребенка по решению суда числится безвестно отсутствующим. Имеет ли право одинокая мать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере на каждого ребенка?

Вопрос: В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 09.02.2007 N 16-ФЗ "О транспортной безопасности" Приказом Минтранса России от 29.04.2011 N 130 утверждены Требования по обеспечению транспортной безопасности, учитывающие уровни безопасности для различных категорий объектов метрополитена, которые определяют систему мер, реализуемых субъектами транспортной инфраструктуры, для защиты входящих в состав метрополитена объектов от потенциальных, непосредственных и прямых угроз совершения актов незаконного вмешательства.

Настоящие Требования являются обязательными для исполнения субъектами транспортной инфраструктуры метрополитенов.

Для выполнения вышеуказанных мер предусмотрено создание подразделений транспортной безопасности в составе субъектов транспортной инфраструктуры.

По действующему законодательству РФ и уставу метрополитен не может создать группы быстрого реагирования в силу своей специальной правоспособности, а обязан привлечь такого рода группы к работе на своей территории на договорной основе.

Вправе ли ГУП учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на содержание и обслуживание инженерно-технических средств и систем обеспечения транспортной безопасности, установленных на объектах метрополитена (оплата труда персонала, амортизация, материальные затраты, в том числе энергоресурсы, прочие расходы, связанные с содержанием и обслуживанием данных объектов), оплату услуг специализированного подразделения, привлеченного на договорной основе?

Вопрос: О порядке оформления для целей НДС счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, формы которых установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, а также о порядке исправления ошибок в указанных документах; о сроке вступления в силу данного Постановления.

Вопрос: Между некоммерческой организацией - негосударственным образовательным учреждением (НОУ) и юридическим лицом - нерезидентом, предметом деятельности которого является организация и осуществление медицинского и санаторного лечения, заключен прямой договор на обследование, лечение и реабилитацию работника НОУ. Оплата за услуги производится по безналичному расчету не за счет средств, оставшихся в распоряжении НОУ после уплаты налога на прибыль, а за счет иных средств, поступающих на счет 86 "Целевое финансирование".

Подлежит ли обложению НДФЛ сумма, направленная НОУ на оплату медицинских услуг в соответствии с договором?

Вопрос: Подлежит ли списанию задолженность по транспортному налогу, образовавшаяся у физического лица по итогу 2009 г.?

Вопрос: В марте 2011 г. ОАО приняло на работу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. С доходов данных работников ОАО удерживало НДФЛ по ставке 30%. В сентябре 2011 г. работники приобрели статус налоговых резидентов РФ, так как они находились на территории РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде.

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ данные иностранные граждане покидают территорию РФ, в связи чем увольняются в ноябре - декабре 2011 г.

ОАО произвело зачет сумм НДФЛ, удержанных с доходов иностранных граждан до приобретения ими статуса налоговых резидентов РФ по ставке 30%. Но указанные суммы были зачтены не полностью и после проведения зачета остались суммы НДФЛ, подлежащие возврату.

Кто обязан осуществить возврат сумм НДФЛ и каков порядок их возврата?

Вправе ли ОАО, руководствуясь Письмом ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150, самостоятельно осуществить возврат сумм НДФЛ своим работникам?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), занимающийся продажей предметов фарфора, драгоценных изделий и других предметов искусства и антиквариата, покупает вышеперечисленные товары у физических лиц как по договорам купли-продажи, так и по договорам комиссии. Закупаемые товары могут быть бывшими в употреблении, а также совершенно новыми с этикетками.

Следует ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода физическим лицам за поставленные товары? Нужно ли ИП подавать при невозможности удержания налога сведения о таких физических лицах до 31 января года, следующего за отчетным, если ИП:

1) покупает товары по договору купли-продажи;

2) перечисляет доход от комиссионной продажи комитенту за поставленные товары по договору комиссии?

Должны ли физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые являются поставщиками товаров по договору купли-продажи или по договору комиссии, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода, а также представлять в налоговый орган налоговую декларацию?

Какое имущество подразумевается в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ - любое движимое и недвижимое имущество?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 25.5 НК РФ ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по КГН. В силу п. 1 ст. 246 НК РФ иные участники КГН исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по КГН в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы. Причем прибылью для организаций - участников КГН признается величина совокупной прибыли участников КГН, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 НК РФ.

Однако НК РФ не регламентирует порядок, суммы и срок внутренних взаиморасчетов между участниками и ответственным участником по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль (авансовых платежей, пеней, штрафов) ответственным участником. В силу п. 3 ст. 25.3 НК РФ к правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации. В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Кроме того, согласно пп. 44 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные ответственным участником КГН от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном НК РФ для КГН, а также денежные средства, полученные участником КГН от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков, признаются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы.

Правомерна ли позиция ОАО, что порядок, суммы и срок взаиморасчетов между участниками КГН и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств для уплаты ответственным участником КГН налога на прибыль (авансовых платежей, пеней, штрафов) могут быть установлены в договоре о создании КГН по усмотрению самих участников?

Правомерна ли позиция ОАО, что у участников (у ответственного участника) КГН не возникает дохода, подлежащего включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, независимо от условий таких взаиморасчетов?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль в отношении доходов в виде промежуточных дивидендов, начисленных за отчетные периоды 2010 г. и выплаченных в 2011 г.

Вопрос: О неприменении для целей налогообложения НДС Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит нормативной величины.

Работница автономной некоммерческой организации с января по июнь 2011 г. получила заработок в сумме 40 000 руб. За этот период в отношении начисленного заработка бухгалтер организации предоставил ей ежемесячные стандартные налоговые вычеты:

- по 400 руб. в месяц (на работницу);

- по 1000 руб. (на ее ребенка).

Общая сумма предоставленных стандартных вычетов составила 8400 руб., то есть (1000 руб. + 400 руб.) x 6 мес.

Налог исчислен и удержан в сумме 4108 руб., то есть (40 000 руб. - 8400 руб.) x 13%.

Работница по 25 августа 2011 г. находилась в отпуске по беременности и родам, а с 26 августа 2011 г. ушла в отпуск по уходу за ребенком.

Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком не подлежат обложению НДФЛ. До конца года доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, работница больше не получала.

В соответствии с Письмом Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 организация полагает, что в данной ситуации вычеты работнице полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ.

Поэтому бухгалтер организации должен после ухода работницы в отпуск по беременности и родам продолжать ежемесячно рассчитывать налоговую базу по НДФЛ с учетом вычетов в сумме 1400 руб. После рождения второго ребенка работница вправе получать соответствующий вычет в сумме 1000 руб., начиная с месяца его рождения.

Таким образом, за 12 месяцев 2011 г. она вправе получить стандартные вычеты:

- на себя - 4800 руб. (400 руб. x 12 мес.);

- на первого ребенка - 12 000 руб. (1000 руб. x 12 мес.);

- на второго ребенка - 5000 руб. (1000 руб. x 5 мес.).

Ее заработок за 2011 г. составляет 40 000 руб. Общая сумма полагающихся стандартных налоговых вычетов - 21 800 руб.

Налогооблагаемый доход составил 18 200 руб., а НДФЛ - 2366 руб.

Правомерен ли такой порядок определения налоговой базы по НДФЛ работницы организации с учетом стандартных налоговых вычетов?

При ежемесячном перерасчете у работницы возникает переплата по НДФЛ, которая подлежит возврату.

Необходимо ли для целей возврата НДФЛ применять п. 1 ст. 231 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 6 Киотского протокола от 11.12.1997 (далее - Протокол) Российская Федерация может передавать иностранным государствам единицы сокращения выбросов (далее - ЕСВ), полученные в результате проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение их абсорбции поглотителями парниковых газов.

Постановлением от 15.09.2011 N 780 Правительство РФ утвердило Положение о реализации статьи 6 Протокола (далее - Положение).

На основании ст. 2 Положения под проектом, осуществляемым в соответствии со ст. 6 Протокола и международными требованиями и направленным на сокращение выбросов парниковых газов из источников и (или) увеличение их абсорбции поглотителями парниковых газов, понимается инвестиционный проект (совокупность взаимосвязанных проектных мероприятий).

Российское юридическое лицо - заявитель, подавшее заявку на утверждение проекта, со дня утверждения такого проекта Министерством экономического развития Российской Федерации признается инвестором проекта в соответствии с Положением и реализует проект в соответствии с установленными требованиями.

В рамках проведения мероприятий, необходимых для регистрации и утверждения проекта, а также в процессе осуществления проекта инвестор проекта несет ряд затрат, в том числе:

- расходы, связанные с разработкой специальной проектной документации;

- расходы, связанные с детерминацией специальной проектной документации в независимой экспертной организации;

- прочие расходы, связанные с подготовкой и утверждением специальной проектной документации;

- расходы на подготовку отчетов о ходе реализации проекта;

- расходы, связанные с подготовкой экспертного заключения на отчет о ходе реализации проекта;

- прочие расходы, осуществляемые в рамках исполнения положений ст. 6 Протокола;

- расходы, связанные с оплатой по договору на осуществление операций с углеродными единицами, заключаемому с оператором углеродных единиц, в том числе расходы по компенсации затрат оператора углеродных единиц.

При этом инвестор также несет расходы в виде амортизации объектов основных средств, задействованных в процессе реализации проекта.

Принимая во внимание то, что результатом осуществления проекта, помимо сокращения выбросов и увеличения их абсорбции поглотителями парниковых газов, является введение в обращение ЕСВ, правомерно ли считает ОАО, что:

- затраты, понесенные инвестором проекта в соответствии с требованиями Положения, являются расходами, уменьшающими доходы налогоплательщика при реализации прав на ЕСВ, и учитываются в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 268 НК РФ;

- амортизационные отчисления по объектам основных средств, участвующим в производственной деятельности, учитываются в составе расходов в соответствии с требованиями п. 3 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 г. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" ст. 288 НК РФ дополнена положениями, касающимися порядка определения доли прибыли каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы.

В соответствии с п. 6 ст. 288 НК РФ указанная доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества участника КГН или его обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по КГН.

По совокупности норм ст. ст. 256 и 257 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ к амортизируемому имуществу относятся:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя (далее - капитальные вложения).

Под основными средствами согласно п. 1 ст. 257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия пп. "а" - "г" п. 4 указанного ПБУ. В частности, объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом основные средства принимаются к бухгалтерскому учету на счет 01 "Основные средства" или, в случае если основные средства предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Таким образом, определение основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Кроме того, п. 2 ст. 288 НК РФ установлено, что при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организации за отчетный (налоговый) период. Следовательно, остаточная стоимость нематериальных активов и капитальных вложений не учитывается при расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества организации при применении положений п. 2 ст. 288 НК РФ.

Пункт 6 ст. 288 НК РФ не содержит подобных положений.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль при определении доли прибыли участников КГН учитывать:

- остаточную стоимость основных средств, отражаемую в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности";

- остаточную стоимость нематериальных активов и капитальных вложений?

Вопрос: Родная бабушка мужа хочет продать квартиру его жене. Имеет ли в таком случае право жена на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Муж планирует продать свою долю в праве собственности на квартиру своему родному брату. Имеет ли в данном случае право брат на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли работающее физлицо при расчете налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы от продажи имущества, принадлежавшего физлицу на праве собственности менее трех лет, и доходы в виде полученного в дар имущества, даритель которого не является близким родственником физлица, на сумму стандартных налоговых вычетов по НДФЛ?

Вопрос: У работника трое детей, на двоих из которых стандартный налоговый вычет не предоставляется, так как им больше 18 лет.

В каком размере данному работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на младшего ребенка, которому еще нет 18 лет?

Увеличенные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц предоставляются на детей-инвалидов.

В каком размере будет предоставляться стандартный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье?

Будет ли сумма такого стандартного налогового вычета составлять 6000 руб.?

Вопрос: С 01.01.2012 согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1400 руб. - на первого и на второго ребенка, 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

1. Женщина второй раз вышла замуж. У нее имеются двое детей от первого брака. Второй супруг не является их отцом и не усыновлял их. Правомерно ли при рождении третьего ребенка, отцом которого является второй супруг, предоставлять отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб.?

Является ли в данном случае достаточным основанием для предоставления вычета в размере 3000 руб. наличие следующих документов:

- заявление налогоплательщика;

- свидетельства о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика;

- свидетельство о рождении ребенка (являющегося третьим для матери), в котором указано, что родителями являются налогоплательщик и его супруга;

- свидетельство о браке?

2. Ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Правомерно ли одновременно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ обоим родителям ребенка и супругу матери, на обеспечении которых находится ребенок?

3. В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода.

В соответствии с Письмом Минфина России от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Женщина, отработав с января по сентябрь, в октябре уходит в отпуск по беременности и родам. Доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, за октябрь - декабрь у нее нет. Подлежит ли в данном случае возврату НДФЛ в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов за октябрь - декабрь?

Правомерно ли предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ с начала налогового периода, если заявление и документы, подтверждающие право на вычет, работник, работающий с начала года в ОАО, представил не в первом месяце налогового периода, а, например, в марте?

4. Женщина является матерью троих детей 1994, 1999 и 2009 годов рождения. Также она является опекуном ребенка-инвалида 1997 года рождения. Опекунство установлено 09.06.2008.

Правомерно ли в данном случае считать, что подопечный ребенок является вторым, для целей определения размера стандартного налогового вычета по НДФЛ, то есть правомерно ли учитывать детей, в том числе подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной)?

Вопрос: О дате вступления в силу нормы налогового законодательства РФ о применении нулевой ставки НДС при реализации припасов хозяйствующим субъектам Республики Казахстан.

Об упрощении порядка начисления и взыскания с работодателей процентов на сумму просроченной задолженности по заработной плате и другим выплатам, причитающимся работника