Законодательство

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 г. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" ст. 288 НК РФ дополнена положениями, касающимися порядка определения доли прибыли каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы.

В соответствии с п. 6 ст. 288 НК РФ указанная доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества участника КГН или его обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по КГН.

По совокупности норм ст. ст. 256 и 257 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ к амортизируемому имуществу относятся:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя (далее - капитальные вложения).

Под основными средствами согласно п. 1 ст. 257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия пп. "а" - "г" п. 4 указанного ПБУ. В частности, объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом основные средства принимаются к бухгалтерскому учету на счет 01 "Основные средства" или, в случае если основные средства предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Таким образом, определение основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Кроме того, п. 2 ст. 288 НК РФ установлено, что при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организации за отчетный (налоговый) период. Следовательно, остаточная стоимость нематериальных активов и капитальных вложений не учитывается при расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества организации при применении положений п. 2 ст. 288 НК РФ.

Пункт 6 ст. 288 НК РФ не содержит подобных положений.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль при определении доли прибыли участников КГН учитывать:

- остаточную стоимость основных средств, отражаемую в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности";

- остаточную стоимость нематериальных активов и капитальных вложений?

Вопрос: Родная бабушка мужа хочет продать квартиру его жене. Имеет ли в таком случае право жена на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Муж планирует продать свою долю в праве собственности на квартиру своему родному брату. Имеет ли в данном случае право брат на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли работающее физлицо при расчете налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы от продажи имущества, принадлежавшего физлицу на праве собственности менее трех лет, и доходы в виде полученного в дар имущества, даритель которого не является близким родственником физлица, на сумму стандартных налоговых вычетов по НДФЛ?

Вопрос: У работника трое детей, на двоих из которых стандартный налоговый вычет не предоставляется, так как им больше 18 лет.

В каком размере данному работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на младшего ребенка, которому еще нет 18 лет?

Увеличенные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц предоставляются на детей-инвалидов.

В каком размере будет предоставляться стандартный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье?

Будет ли сумма такого стандартного налогового вычета составлять 6000 руб.?

Вопрос: С 01.01.2012 согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1400 руб. - на первого и на второго ребенка, 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

1. Женщина второй раз вышла замуж. У нее имеются двое детей от первого брака. Второй супруг не является их отцом и не усыновлял их. Правомерно ли при рождении третьего ребенка, отцом которого является второй супруг, предоставлять отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб.?

Является ли в данном случае достаточным основанием для предоставления вычета в размере 3000 руб. наличие следующих документов:

- заявление налогоплательщика;

- свидетельства о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика;

- свидетельство о рождении ребенка (являющегося третьим для матери), в котором указано, что родителями являются налогоплательщик и его супруга;

- свидетельство о браке?

2. Ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Правомерно ли одновременно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ обоим родителям ребенка и супругу матери, на обеспечении которых находится ребенок?

3. В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода.

В соответствии с Письмом Минфина России от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Женщина, отработав с января по сентябрь, в октябре уходит в отпуск по беременности и родам. Доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, за октябрь - декабрь у нее нет. Подлежит ли в данном случае возврату НДФЛ в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов за октябрь - декабрь?

Правомерно ли предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ с начала налогового периода, если заявление и документы, подтверждающие право на вычет, работник, работающий с начала года в ОАО, представил не в первом месяце налогового периода, а, например, в марте?

4. Женщина является матерью троих детей 1994, 1999 и 2009 годов рождения. Также она является опекуном ребенка-инвалида 1997 года рождения. Опекунство установлено 09.06.2008.

Правомерно ли в данном случае считать, что подопечный ребенок является вторым, для целей определения размера стандартного налогового вычета по НДФЛ, то есть правомерно ли учитывать детей, в том числе подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной)?

Вопрос: О дате вступления в силу нормы налогового законодательства РФ о применении нулевой ставки НДС при реализации припасов хозяйствующим субъектам Республики Казахстан.

Об упрощении порядка начисления и взыскания с работодателей процентов на сумму просроченной задолженности по заработной плате и другим выплатам, причитающимся работника

Федеральная налоговая служба (ФНС России), рассмотрев Интернет-обращение, поступившее в ФНС России из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций, сообщает следующее

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения

Вопрос: При оформлении на работу работник для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предъявил следующие документы: 1) свидетельство о браке; 2) свидетельство о рождении ребенка; 3) справку из учебного заведения (очная форма обучения); 4) справку о составе семьи по месту жительства работника, в которой жена и ребенок не указаны. Жена и ребенок фактически проживают с данным работником, однако они зарегистрированы по другому адресу. Каких-либо документов, подтверждающих их совместное проживание, не представлено.

Вправе ли работник получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ? Какие подтверждающие документы необходимы в данном случае?

Вопрос: У женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок - от второго супруга. Первому ребенку 14 лет, второму - 10 лет, третьему - 8 лет, четвертому - 8 месяцев. Дети от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, при этом они прописаны по месту жительства первого супруга. Первый супруг выплачивает алименты на содержание троих детей. Оба супруга работают в одной организации, которая отказала второму супругу в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ и какие документы необходимо представить?

Вопрос: Имеет ли право муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если он приобрел долю в праве собственности на квартиру у отца своей жены?

Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией?

 

Вопрос: В соответствии с контрактом обязательного государственного страхования жизни и здоровья государственных служащих в связи с установлением инвалидности физлицу в судебном порядке страховой компанией были выплачены денежные средства: страховое возмещение, штраф со страховой компании за несвоевременную выплату страховой суммы. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ с суммы штрафа, взысканной со страховой компании?

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира на стадии строительства у организации. Физическое лицо уплатило денежные средства за приобретение квартиры и отдельно по договору на оформление квартиры в собственность 78 905 руб. Обязательства по договору не исполнялись в течение трех лет. Физическое лицо обратилось в суд с иском на расторжение вышеуказанного договора. При подаче иска в суд физическое лицо уплатило государственную пошлину в размере 18 981 руб. Суд вынес решение в пользу физического лица и присудил организации вернуть физическому лицу уплаченные по договору денежные средства в размере 78 905 руб. и государственную пошлину в размере 18 981 руб. Организация указала физическому лицу на необходимость уплатить НДФЛ в размере 2468 руб. с суммы возмещения расходов на оплату государственной пошлины.

Правомерны ли действия организации? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения понесенных физическим лицом расходов на оплату государственной пошлины при подаче иска в суд?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в строящемся доме в 2003 г. Право собственности получено в 2010 г. По документам физлицо заплатило за квартиру 1 450 000 руб. В инвестиционном договоре указано, что квартира приобретается без разводки труб сантехоборудования (есть только подводка воды до квартиры), без электрификации (только ввод фазы), без чистовой и черновой отделки. Для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо предъявило чеки на строительные и отделочные материалы. Налоговый орган, ссылаясь на группу 45.4 ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред.1.1), не принимает документы на сантехтрубы, полотенцесушители, сантехоборудование (унитаз), ванну, электрический кабель и электроустановочные изделия для целей вычета.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении вышеуказанных строительных и отделочных материалов?

Вопрос: Включается ли срок погашения инвестиционного налогового кредита в срок, на который он предоставлен (от одного до пяти лет), или же срок погашения кредита представляет собой отдельный период, который начинает действовать после истечения срока, на который предоставлен инвестиционный налоговый кредит?