Письма

Вопрос: Об определении суммового критерия с целью признания контролируемыми сделок через агента (комиссионера).

Вопрос: О порядке заполнения и представления налогоплательщиком в налоговые органы уведомления о совершенных контролируемых сделках в календарном году, а также о применении ст. 129.4 НК РФ в случае неправомерного непредставления в установленный срок уведомления об этих сделках или представления с недостоверными сведениями.

Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. В связи с этим будет арендовано нежилое помещение, расположенное на первом этаже многоэтажного жилого дома.

В связи с изменениями, внесенными в ОКУН, какую систему налогообложения вправе применять ИП в данном случае: систему налогообложения в виде ЕНВД, УСН или патентную систему налогообложения?

Вопрос: Банк-арендатор заключил договор аренды помещения для осуществления банковской деятельности на срок более одного года. В договоре отсутствует условие о том, что его действие распространено на период с момента передачи объекта арендатору. При этом фактически помещения переданы по акту приема-передачи и используются для осуществления банковских операций.

На основании п. 2 ст. 651 ГК РФ договор аренды считается заключенным только с момента госрегистрации.

В какой момент банк должен учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде арендных платежей: на дату заключения договора и передачи арендуемых помещений по акту приема-передачи; на дату подачи документов на госрегистрацию; на дату госрегистрации договора аренды?

Вопрос: В 2008 г. ЗАО безвозмездно получило паи ЗПИФа по оценочной стоимости от дочерней организации, в которой ЗАО принадлежало 99% доли в уставном капитале.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

ЗАО владеет паями ЗПИФа 3,5 года. В декабре 2012 г. ЗАО частично реализовало паи ЗПИФа.

Необходимо ли ЗАО уплачивать налог на прибыль с полной стоимости реализованных паев или же налог необходимо уплатить с суммы превышения полной стоимости над оценочной стоимостью паев?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав. При реализации имущества и (или) имущественных прав налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

В соответствии со ст. 320 НК РФ к прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

Банк получает имущество по договору об отступном в связи с тем, что у должника отсутствуют средства для погашения задолженности. Данное имущество подлежит дальнейшей реализации и поэтому учитывается в составе внеоборотных запасов, то есть отдельно от имущества, используемого в основной деятельности.

Для целей налогообложения данное имущество является покупным товаром, предназначенным для реализации. Банк получает от своих должников по договору об отступном автомобили, которые подлежат реализации. До момента их реализации организация несет расходы на эвакуацию автомобилей, а также расходы по их хранению (оплата стоянки).

Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с приобретением и реализацией автомобилей, в порядке, установленном ст. 320 НК РФ, то есть расходы на хранение учитывать в текущем отчетном периоде, а расходы на транспортировку (эвакуацию) по среднему проценту?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", в своей предпринимательской деятельности не использует труд наемных работников.

С 01.01.2012 предприниматель всю сумму исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшает на сумму страховых взносов, перечисляемых в ПФР и ФОМС.

Предприниматель планирует заключить с другим индивидуальным предпринимателем договор на оказание последним услуг по составлению, подписанию и сдаче отчетности по предпринимательской деятельности предпринимателя.

Вправе ли предприниматель после заключения такого договора уменьшать всю сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил патент на вид деятельности, предусмотренный пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, - ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий.

Имеет ли право предприниматель для целей исчисления ПСН в рамках применения патента оказывать услуги по ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборы юридическим лицам, в том числе бюджетным организациям (например, ремонт мониторов ЭВМ)?

Вправе ли предприниматель в рамках применения патента оказывать услуги по гарантийному ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, если заказчиками выступают покупатели данных товаров, плательщиком - изготовитель или уполномоченное лицо?

Вопрос: С 2012 г. индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" (ОКВЭД 72.50) в соответствии с пп. 40 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

С 01.01.2013 данный вид деятельности исключен из ст. 346.43 гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.

Подразделы 14 3010000 "Средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда" и 14 302000 "Техника электронно-вычислительная" ОКОФ включены в разд. 14 0000000 "Машины и оборудование" ОКОФ.

Признается ли деятельность ИП техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования на основании пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

Вопрос: В ООО работают граждане Китая, которые на момент приема на работу не имели статуса налоговых резидентов РФ. Данные работники находились в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде, в связи с чем приобрели статус налоговых резидентов, который уже не поменяется до конца налогового периода.

Все суммы вознаграждения, полученные работниками от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Суммы налога, удержанные с доходов работников по ставке 30% до получения ими статуса налоговых резидентов РФ, подлежат зачету.

В течение налогового периода за 2009 г. НДФЛ исчислен нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, также произведен возврат налога на основании представленных налогоплательщиками заявлений. По состоянию на 01.01.2010 и на 01.01.2011 в целом по организации возникла значительная переплата по налогу в бюджет.

Вправе ли организация зачесть переплату по НДФЛ по итогам 2009 г. в счет текущих платежей за 2010 г., а также переплату по налогу по итогам 2010 г. в счет текущих платежей за 2011 г.?

Вопрос: Банк по договору купли-продажи или по соглашению об отступном получает недвижимое имущество.

В целях бухгалтерского учета данное недвижимое имущество учтено в составе основных средств как недвижимость, временно не используемая в основной деятельности.

В целях налогового учета до принятия решения о направлении указанного недвижимого имущества для использования в деятельности банка имущество не признается амортизируемым, а расходы на его содержание и НДС, уплаченный при приобретении недвижимого имущества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае принятия решения о направлении данного имущества для использования в деятельности банка (например, заключения договора аренды) статус имущества будет изменен и оно будет переведено в состав амортизируемого имущества в целях налогового учета.

В этом случае расходы банка на содержание имущества за период, когда оно не признавалось амортизируемым и не использовалось в основной деятельности, а также сумма НДС, уплаченная при приобретении данного недвижимого имущества, будут учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

После прекращения договора аренды имущество учитывается в налоговом учете в составе амортизируемого имущества, но при этом начисление амортизации прекращается до дальнейшего использования в деятельности банка.

В случае возобновления использования имущества в деятельности банка начисление амортизации будет продолжено по норме, установленной в момент ввода в эксплуатацию, а срок полезного использования (амортизации) увеличен на период, когда такое имущество не участвовало в деятельности, направленной на получение дохода.

Правомерно ли банк учитывает расходы на содержание имущества для целей исчисления налога на прибыль?

Вправе ли банк учитывать суммы уплаченного НДС в указанном порядке, если с момента перехода права собственности на недвижимое имущество до начала его использования в деятельности банка либо реализации пройдет более 3 лет?

Вопрос: На основании ст. 36 ЗК РФ по договору купли-продажи ОАО приобрело у субъекта РФ - г. Москвы право собственности на земельный участок, на котором расположены здания, строения и сооружения ОАО.

Для обеспечения выкупа земельного участка ОАО осуществило расходы на консультационные и юридические услуги третьих лиц:

- расходы на оказание консультационных услуг по анализу земельного законодательства и определению у ОАО правовой возможности приобретения в собственность земельного участка;

- расходы на оказание комплексных услуг по подготовке/согласованию/получению полного перечня документов (в том числе землеустроительной документации), необходимых для постановки участка на кадастровый учет и получения кадастрового паспорта и кадастрового плана на земельный участок;

- расходы на оказание консультационных услуг по подготовке документов, необходимых для госрегистрации права собственности на земельный участок;

- расходы на оказание услуг, связанных с подачей документов в государственный орган, осуществляющий регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, и получением документов о государственной регистрации права;

Кроме этого, ОАО понесло расходы по уплате госпошлины.

Вправе ли ОАО учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль? Если да, то в каком порядке они учитываются: единовременно в момент их осуществления, при последующей реализации земельного участка или в ином порядке?

Вопрос: О компетенции налоговых органов по предоставлению инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, и по региональным налогам.

Вопрос: Подлежит ли уплате госпошлина физическим лицом, отбывающим наказание в виде лишения свободы, за предоставление копий судебных документов, учитывая, что нормы пп. 10 п. 1 ст. 333.19 и пп. 20 п. 1 ст. 333.36 НК РФ не действуют с 1 января 2013 г.?

Вопрос: В коллективном договоре организации, зарегистрированном в установленном порядке, предусмотрена доплата в виде возмещения части расходов работника, возникающая при покупке продукции производства данной организации.

Может ли организация учитывать при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда указанную доплату, если она предусмотрена коллективным договором?

Вопрос: О порядке учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения недоимки по НДФЛ в течение календарного года (до окончания налогового периода), связанной с корректировкой налоговой базы в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ, у налогоплательщика-физлица.

Вопрос: Организация (далее - комитент), применяющая УСН, заключает договоры комиссии со сторонними организациями (далее - комиссионеры), предметом которых является реализация принадлежащих ей товаров через магазины розничной торговли. Комиссионеры ежемесячно представляют комитенту отчеты, но денежные средства от комиссионеров поступают на расчетный счет комитента не сразу.

В каком порядке комитенту необходимо учитывать доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: в момент представления отчетов и в сумме, указанной в отчете, или в момент поступления денежных средств от комиссионеров на расчетный счет или в кассу комитента и в сумме указанных средств?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оформил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Следует ли из этого, что для целей патентной системы налогообложения предприниматель может воспользоваться этим патентом только при оказании услуг физическим лицам? Вправе ли предприниматель оказывать такие услуги юридическим лицам с применением безналичной формы расчета?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разных городах, состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и в городах по месту осуществления вышеуказанной деятельности в качестве налогоплательщика ЕНВД.

У ИП есть 9 наемных работников, которые работают в разных городах.

В какой налоговый орган ИП должен уплачивать НДФЛ и представлять налоговую декларацию? Каков порядок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и уплаты удержанного с доходов работников НДФЛ?