Письма

Вопрос: ОАО является собственником земельного участка с несколькими видами разрешенного использования. Общая площадь земельного участка 16 362 кв. м, в том числе 7568 кв. м застроенной площади, 8794 кв. м - незастроенной. Кадастровым паспортом на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на участок определено разрешенное использование: для эксплуатации офисных, производственных и складских помещений и книжно-канцелярской базы.

Решением Государственной думы города утверждены ставки земельного налога для каждого вида разрешенного использования: в отношении земельных участков, занятых под торговыми и офисными помещениями, - 1,5%; под складскими и производственными - 1,1%.

Какую налоговую ставку следует применить для расчета земельного налога с застроенной площади земельного участка, эксплуатируемой под торговыми и офисными помещениями, а также под складскими и производственными помещениями, и какую налоговую ставку следует применить в отношении незастроенной площади участка?

Вопрос: Профсоюзная организация организовала и оплатила экскурсию со своего счета за счет целевых взносов организации, перечисленных на культурно-массовые мероприятия. Сметой предусмотрены расходы на проведение экскурсий, культмассовые мероприятия, подарки к юбилейным датам.

На основании протокола профсоюзного комитета на каждого работника были выделены билеты в качестве подарка к 23 февраля и 8 марта (в том числе детям до 16 лет). Стоимость билетов составила 1750 руб. Работник получил 3 билета на себя и двоих несовершеннолетних детей. Общая стоимость составила 5250 руб. Организация запросила у профсоюзного комитета списки участников экскурсии, ссылаясь на то, что она была организована на средства организации. Доход работника был увеличен на стоимость билетов, был удержан НДФЛ.

Учитывая, что счет, с которого оплачена экскурсия, не принадлежит организации, правомерно ли удержание НДФЛ с дохода работника в виде стоимости билетов на экскурсию?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру в 2007 г. В этом же году зарегистрировано право собственности на квартиру. В середине 2009 г. налогоплательщик вышел на пенсию и не имел доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В 2012 г. налогоплательщик представил декларацию по доходам за 2009 г. и у него образовался неиспользованный остаток имущественного налогового вычета.

Возможно ли согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на 2008 и 2007 гг.?

Вопрос: ОАО является собственником земельного участка с несколькими видами разрешенного использования. Общая площадь земельного участка 16 362 кв. м, в том числе 7568 кв. м застроенной площади, 8794 кв. м - незастроенной. Кадастровым паспортом на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на участок определено разрешенное использование: для эксплуатации офисных, производственных и складских помещений и книжно-канцелярской базы.

Решением Государственной думы города утверждены ставки земельного налога для каждого вида разрешенного использования: в отношении земельных участков, занятых под торговыми и офисными помещениями, - 1,5%; под складскими и производственными - 1,1%.

Какую налоговую ставку следует применить для расчета земельного налога с застроенной площади земельного участка, эксплуатируемой под торговыми и офисными помещениями, а также под складскими и производственными помещениями, и какую налоговую ставку следует применить в отношении незастроенной площади участка?

Вопрос: Межрегиональная общественная организация является некоммерческой организацией. Извлечение прибыли не является целью деятельности организации. Организация не осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), не занимается предпринимательской деятельностью, земельного участка не имеет и не арендует. Автотранспорта на балансе нет. В связи с этим налоговая декларация по НДС не представляется в налоговый орган.

Организация организует подготовку и проведение выставки художников. Для осуществления данной деятельности был подписан договор о спонсорской рекламе с банком на получение спонсорских средств в сумме 2 796 794 руб., включая НДС.

Каков порядок учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль данных спонсорских средств?

Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность через представительства на территории Китая и Вьетнама, направляет работников для осуществления трудовой деятельности за границей на длительный срок (более 1 года).

В целях обеспечения выполнения работниками представительств трудовых функций организация арендует жилые помещения для их проживания в стране пребывания и несет расходы в виде арендных платежей.

Из содержания п. 29 ст. 270 НК РФ следует, что в целях налогообложения налогом на прибыль не подлежат учету расходы, связанные с отдыхом, лечением и организацией досуга работников, а также другие аналогичные расходы. Расходы на аренду жилья для работников, осуществляющих трудовую деятельность в зарубежных представительствах, связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей за пределами РФ, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей указанных работников. Данные расходы подлежат учету при исчислении налога на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как арендные платежи.

Если работники выезжают к месту пребывания вместе с семьями, организация оплачивает обучение детей работников в специализированной языковой школе. Данные расходы могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как иные расходы, связанные с производством и реализацией.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилые помещения (два офиса) в субаренду, а также сдает в аренду собственную квартиру.

В случае перехода на патентную систему налогообложения с 2013 г. каким образом определяется размер потенциально возможного к получению годового дохода в отношении деятельности по сдаче квартиры в аренду, а офисов в субаренду?

Возможно ли применение патентной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду? Помещения не находятся в собственности ИП, а арендуются у ООО - собственника.

Вопрос: В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая том числе в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению НДФЛ. То есть признается факт получения экономической выгоды при получении по наследству права собственности на объект недвижимости.

В то же время согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. То есть признается факт получения экономической выгоды в результате продажи объекта недвижимости, находящегося в собственности, в том числе и полученного по наследству.

Не является ли налогообложение НДФЛ доходов от продажи объекта недвижимости, полученного по наследству, нарушением п. 3 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которым налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, а также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав?

Не препятствует ли применение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в отношении доходов от продажи физлицом объекта недвижимости, полученного по наследству, реализации гражданином права на наследование, предусмотренного ч. 4 ст. 35 Конституции РФ?

Вопрос: О налогообложении НДС на территории РФ услуг по присвоению рейтинга, оказываемых филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, лицам, зарегистрированным в государствах - членах Таможенного союза.

Вопрос: В мае 2012 г. индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента на право применения УСН на основе патента по форме N 26.2.П-1 сроком на один год. ИП получил патент по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" со сроком действия с 1 июля 2012 г. по 30 июня 2013 г.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ в отношении данного вида деятельности не применяется патентная система налогообложения. Пунктом 3 ст. 8 Закона N 94-ФЗ установлено, что патенты действуют по 31 декабря 2012 г. включительно, а стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с продолжительностью действия патента.

25 июля 2012 г. ИП оплатил 1/3 стоимости патента за 6 месяцев. Налоговый орган принял решение об отзыве патента, ссылаясь на неполную оплату стоимости патента, так как изначально он был выдан на 12 месяцев.

Правомерно ли это, если на момент оплаты 1/3 стоимости патента Закон N 94-ФЗ был официально опубликован?

Вопрос: Организация занимается сельским хозяйством и уплачивает ЕСХН. Организация в 2011 г. купила грузовой автомобиль за 270 000 руб., а в 2012 г. реализовала этот автомобиль за 220 000 руб.

Для целей подтверждения права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей доход организации от реализации произведенной ею сельхозпродукции должен составлять не менее 70% от общего дохода.

Каков порядок учета для целей ЕСХН доходов организации в виде суммы, полученной от реализации грузового автомобиля?

Вопрос: Организатор рекламной акции установил в качестве главного приза для победителей фотосессию в г. Москве. Для победителей, проживающих не в г. Москве, в правилах акции предусмотрена оплата проезда от места жительства до места проведения фотосессии и обратно, проживания и питания на срок проведения фотосессии. Организовать проезд, проживание и питание победителей организатор акции поручил стороннему юрлицу, привлеченному по договору оказания услуг. Кто признается налоговым агентом по НДФЛ и должен исполнить обязанность по уведомлению налогового органа и налогоплательщиков о получении физлицами - победителями акции дохода в натуральной форме, размер которого превышает 4000 руб., - организатор акции или привлеченный им посредник?

Вопрос: У однокомнатной квартиры два собственника: вдова (3/4 доли в праве собственности) и сестра умершего (1/4 доля в праве собственности). Подлежит ли налогообложению НДФЛ по ставке 13% передача сестрой умершего вдове своей доли в порядке дарения?

Вопрос: Организация с 2002 г. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В соответствии с абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы.

В случае если организация при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 - 2011 гг. не воспользовалась своим правом включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за 2009 - 2010 гг., то вправе ли организация при расчете налоговой базы за 2012 г. включить в расходы общую сумму разницы с 2009 по 2011 гг.?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель в целях применения УСН соблюдать ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а именно ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, если такое ограничение, в соответствии с указанной нормой НК РФ, установлено только для организаций?

Вопрос: В силу п. 9 ст. 89 НК РФ на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, а также его действия на территории налогоплательщика, связанные с указанной проверкой. Налоговый орган практикует вызов для допроса свидетелей, являющихся сотрудниками налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Вправе ли налоговый орган проводить допрос свидетеля в период, когда проведение налоговой проверки приостановлено?

Вопрос: До 2013 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через павильон. С 2013 г. ИП перешел на патентную систему налогообложения. Обязан ли ИП применять с 2013 г. контрольно-кассовую технику? Применяется ли патентная система налогообложения в отношении деятельности в сфере развозной торговли по договорам розничной торговли?

Вопрос: Налогоплательщик является профессиональным переводчиком. До введения Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ гл. 26.5 НК РФ налогоплательщик применял УСН на основе патента.

Предпринимательская деятельность по выполнению переводов не входит в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Данный вид предпринимательской деятельности, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, относится к бытовым услугам.

При осуществлении указанной деятельности ПСН может применяться только в случае оказания услуг физическим лицам. То есть переводчики вынуждены при оказании услуг юридическим лицам переходить на применение УСН или общего режима налогообложения. О данном факте налогоплательщику стало известно после приобретения патента.

В каком порядке применяется ПСН при оказании услуг по выполнению переводов с одного языка на другой?

Кто вправе разъяснить порядок применения Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ?

Вопрос: О налогообложении НДС коммунальных услуг, оказываемых ресурсоснабжающими организациями, а также коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами.

Вопрос: Физлицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель с 1998 г. В 2004 г. ИП получил свидетельство о внесении записи в ЕГРИП об ИП, зарегистрированном до 01.01.2004. С начала ведения предпринимательской деятельности основным видом являлась розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами, кроме мыла (через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м). При этом ИП не представлял заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Так как с 2013 г. система налогообложения в виде ЕНВД будет носить добровольный характер, должен ли ИП подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в 2013 г.? Какую дату следует указать в качестве начала деятельности?