Письма

Вопрос: ООО осуществляет деятельность, связанную с организацией и проведением азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, на основании выданной лицензии на право осуществления данной деятельности.

Имея один процессинговый центр букмекерской конторы и 260 пунктов приема ставок букмекерской конторы, расположенных в 260 обособленных подразделениях, находящихся в разных городах РФ, указанных в лицензии, ООО, надлежащим образом исполняет обязанность по уплате налога на игорный бизнес в соответствии со ст. ст. 366 - 371 НК РФ. ООО не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Вместе с тем ООО, применяя общую систему налогообложения, не ведет какой-либо иной деятельности, в результате которой происходило бы движение денежных средств, что исключает образование объекта налогообложения по налогу на прибыль. В соответствии с абз. 2 и 4 п. 2 ст. 80 НК РФ ООО представляет в налоговый орган нулевую декларацию по налогу на прибыль по своему месту нахождения.

Обязано ли ООО представлять нулевую декларацию по налогу на прибыль в каждый из 260 налоговых органов по месту нахождения обособленного подразделения?

Вопрос: Организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, у которых нет отдельных балансов и расчетных счетов.

Заявления о постановке на учет организации подавались в налоговый орган по месту нахождения головного офиса.

Уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений выдавались налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений.

Суммы НДФЛ с зарплаты работников подразделений перечисляются в бюджет по месту нахождения подразделений.

Вправе ли организация представлять сведения о доходах физлиц не по месту нахождения обособленных подразделений, а по месту нахождения (по месту постановки на учет) головной организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду в г. Москве собственное нежилое помещение и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Доход ИП за 2012 г. составил 11 млн руб. Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" установлен потенциально возможный годовой доход в отношении данного вида деятельности в размере 1 млн руб.

Вправе ли ИП с 1 января 2013 г. применять патентную систему налогообложения в отношении указанной деятельности? Является ли эта сумма пределом дохода для целей ПСН, который может получить ИП в год с одного объекта?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в I квартале 2013 г. при образовании консолидированной группы налогоплательщиков.

Вопрос: О дате прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с даты внесения записи в ЕГРИП.

Вопрос: О дате прекращения деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных при реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры).

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении проектных услуг, оказываемых дипломатическому представительству иностранного государства в РФ иностранной организацией, имеющей на территории РФ филиал, который непосредственно не осуществляет данные услуги.

Вопрос: О порядке документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при организации международной перевозки автомобильным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию иностранного государства, не являющегося государством - членом Таможенного союза.

Вопрос: Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных городах одной области, то где он должен получить патент, удостоверяющий право на применение ПСН: по месту регистрации индивидуального предпринимателя или в каждом городе, где он осуществляет деятельность?

Вопрос: В феврале 2012 г. физлицом в банке был получен потребительский кредит сроком на 5 лет.

Налогоплательщик застраховался от несчастных случаев и болезней в соответствии с Условиями участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка.

В ноябре 2012 г. налогоплательщик погасил кредит досрочно.

В соответствии с Условиями участия в программе страхования при прекращении участия клиента в программе с возвращаемых ему сумм удерживается НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщику вернули сумму денежных средств, составляющую часть уплаченной им суммы за свое страхование. Никаких сумм сверх данной суммы налогоплательщику не выплачивалось.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ эти суммы денежных средств?

Вопрос: С 01.01.2013 вступает в силу Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области". Согласно п. 52 ст. 2 данного Закона патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилого фонда, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Что понимается под определением "общая площадь" для целей определения размера потенциально возможного к получению годового дохода: общая площадь одного объекта, сдаваемого внаем, или общая площадь всех объектов, находящихся в собственности у налогоплательщика, которые он планирует сдавать внаем?

Вопрос: Работник организации обратился в суд с иском к организации-работодателю в связи с неисполнением последней ст. ст. 130 и 134 ТК РФ в части индексации заработной платы. В ноябре 2012 г. по решению суда с организации в пользу работника была взыскана задолженность по заработной плате и выплачена денежная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаченные работнику организации суммы?

Вопрос: Для осуществления безналичных расчетов через систему "Клиент-банк" организация применяет первичный учетный документ - электронное платежное поручение. Банк не печатает платежные поручения и выписки по счетам организации, сославшись на приложение к договору о предоставлении услуг с использованием системы "Клиент-банк": полученный по системе электронный документ, подписанный корректной электронной подписью, равнозначен документу, оформленному должным образом на бумажном носителе.

Необходимо ли организации в целях подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, иметь распечатанное на бумажном носителе платежное поручение с электронной подписью или достаточно хранить платежное поручение в электронном виде?

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта (код по ОКВЭД 60.24.1).

ИП имеет в собственности пять состоящих на государственном регистрационном учете автомобилей, из них два исправных (три зарегистрированных тягача категории "Е", из них два находятся в ремонте (вышли из строя двигатели), и два бензовоза категории "С", на одном из которых вышел из строя двигатель).

ИП оказывает по договору услуги по перевозке моторного топлива юридическим и физическим лицам. С 04.06.2009, после увольнения последнего водителя, ИП перевозки осуществляет лично, заполняет путевые листы и товарно-транспортные накладные по форме 1-Т.

ИП ведет учет обязательств согласно действующему законодательству о бухгалтерском учете, плату с заказчиков автоуслуг взимает за фактически оказанные услуги. В первичных учетных документах моментом начала хозяйственной операции (возникновения обязательства по договору) считается запись в графе "16" товарно-транспортной накладной о времени прибытия на место погрузки, а моментом завершения хозяйственной операции - запись в графе "17" товарно-транспортной накладной о времени убытия с места разгрузки.

При исчислении суммы ЕНВД в отношении данного вида деятельности используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов". Для определения показателя ИП использует сведения товарно-транспортных накладных, подписанных уполномоченными представителями заказчиков.

Ранее, до 04.06.2009, когда ИП имел наемных работников, физический показатель в некоторых налоговых периодах был более 1. После 04.06.2009 ИП перевозки осуществляет самостоятельно и данный показатель считает равным "1", так как используется один автомобиль.

Правомерно ли при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывать в качестве физического показателя количество непосредственно используемых в налоговом периоде транспортных средств?

Вопрос: ОАО на регулярной основе является заказчиком научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. При этом ОАО включает расходы на НИОКР в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Отчеты по НИОКР составляются на бумажном носителе и в электронном виде (сканируются).

В соответствии с п. 8 ст. 262 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты о выполненных НИОКР при использовании права, предусмотренного п. 7 ст. 262 НК РФ, одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль по итогам налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

НК РФ не устанавливает формат (тип файла, например pdf или иной) электронной формы документов, которые в соответствии с НК РФ прилагаются к налоговой декларации (расчету) в электронной форме.

Достаточно ли представить отчеты по выполненным НИОКР в электронной форме (в виде скан-образа отчета по НИОКР) по телекоммуникационным каналам связи (одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль) для исполнения ОАО обязанности, предусмотренной п. 8 ст. 262 НК РФ, с учетом того, что декларация также представляется по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: ООО предоставляет имущество (технику и оборудование) в финансовый лизинг.

В соответствии с разработанным ООО трехсторонним договором поставки грузополучателем объекта лизинга является лизингополучатель, который самостоятельно присутствует при отгрузке имущества и от своего имени подписывает акты приема-передачи по договору поставки и товарную накладную, при этом собственником имущества становится лизингодатель.

При покупке имущества в городах вне места нахождения лизинговой компании (ООО) лизингополучатель в большинстве случаев своими силами осуществляет доставку предмета лизинга.

Периодически возникает следующая ситуация: лизингополучатель получает предмет лизинга по договору поставки в последних числах месяца (28, 29 числа) и указанная дата проставляется в актах приема-передачи и товарных накладных по договору доставки, а последующая передача имущества непосредственно в лизинг по договору финансового лизинга осуществляется в первых числах следующего месяца (разрыв между передачей имущества от поставщика и передачей имущества в лизинг возникает в связи с периодом нахождения имущества в пути в процессе доставки). Учитывая изложенное, на конец месяца предмет лизинга как основное средство учитывается на балансе ООО, а после передачи его лизингополучателю в соответствии с условиями договора финансового лизинга лизингополучатель становится балансодержателем основного средства и плательщиком налога на имущества организаций.

Возникает ли у ООО обязательство уплачивать налог на имущество организаций за месяц, в котором по факту лизинговое имущество ООО еще не было получено, так как находилось в пути, а согласно отгрузочным документам, подписанным лизингополучателем у поставщика, имущество получено в последних числах месяца (28, 29)?

Вопрос: При обращении в суд заявителя за представление дополнительных материалов (доказательств) к апелляционной жалобе обязывают уплачивать государственную пошлину.

Правомерно ли требование об уплате государственной пошлины за представление в суд дополнительных материалов (доказательств) к материалам дела, находящегося на рассмотрении в апелляционной инстанции?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля алкогольной продукцией. 21.09.2012 в отношении ООО была проведена выездная внеплановая проверка Межрегиональным управлением Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по федеральному округу по заявлению о переоформлении лицензии.

Согласно Федеральному закону N 171-ФЗ данный вид деятельности подлежит лицензированию, как и помещение, в котором хранится алкогольная продукция. При лицензировании помещения в лицензию включается полный адрес склада, а также номер помещения.

Склад ООО находится в пристройке к основному зданию, однако является собственностью другого арендодателя и поэтому выделен отдельным инвентарным номером, что и отражено в технической документации.

В связи с тем что и офис, и склад относятся к одному административному округу, подведомственны одной налоговой инспекции и располагаются по одному адресу, ООО считает, что у него нет обязанности регистрировать обособленное подразделение по месту нахождения склада.

Однако при прохождении проверки, проведенной Межрегиональным управлением Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по федеральному округу, ООО получило предписание, обязывающее зарегистрировать обособленное подразделение в отношении склада на основании ст. 83 НК РФ.

Необходима ли регистрация обособленного подразделения по месту нахождения склада?

Вопрос: Организация провела конкурс произведений живописи и графики, посвященный 175-летию железных дорог России, при участии генерального партнера и партнера конкурса. Конкурс проводится среди молодых художников и графиков России.

В соответствии с положением конкурса победителям были присуждены денежные премии.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Учитывая, что конкурс проводился не в целях рекламы товаров (работ, услуг) организатора, полученный доход победителей конкурса в виде денежного приза должен облагаться НДФЛ по ставке 13%.

В то же время существует и иная точка зрения, согласно которой указанный доход должен облагаться по ставке 35% в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ. В рамках проведения конкурса был размещен атрибут бренда (логотип) генерального партнера и партнера конкурса на информационных материалах о конкурсе (флаерах, афишах, баннерах), и в связи с этим конкурс может рассматриваться как способ рекламы генерального партнера и партнера конкурса. Атрибут бренда (логотип) организации не является товаром, работой, услугой как в силу ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ, так и в силу ст. 38 НК РФ. Следовательно, реклама бренда (логотипа) не является основанием для применения ставки по НДФЛ 35% при выплате денежных премий победителям конкурса.

Какая ставка НДФЛ применяется при налогообложении дохода в виде суммы денежной премии, выплачиваемой победителям конкурса?