Письма

О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по переработке древесины и оптовой продаже пиломатериалов. В 2009 г. ИП реализовал часть нежилого нового здания, построенного им собственными силами и находящегося в собственности менее 3 лет. Данное здание не использовалось в предпринимательской деятельности ИП и не эксплуатировалось в бытовых целях.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывались виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества.

Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученных от реализации данного объекта, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: В августе 2006 г. налогоплательщик приобрел недвижимое имущество, в сентябре 2006 г. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Приобретенное недвижимое имущество используется в предпринимательской деятельности путем сдачи его в аренду. С полученных доходов уплачивается налог в связи с применением УСН. В ближайшее время планируется продажа данного имущества.

В марте 2011 г. ИП приобрел второй объект недвижимого имущества, который также использовался в предпринимательской деятельности путем сдачи его в аренду. В июне 2012 г. данный объект был продан.

Статус ИП не фигурирует в договорах купли-продажи недвижимого имущества. Реализация имущества носит разовый характер, не имеет цели систематического извлечения прибыли. Денежные средства на банковский счет ИП, предназначенный для предпринимательской деятельности, не поступали.

Налог при применении УСН или НДФЛ следует уплатить с доходов от продажи данных объектов недвижимого имущества?

Вопрос: Постановка на учет российских организаций налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, например по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и недвижимого имущества и др. Особый порядок постановки на учет предусмотрен для крупнейших налогоплательщиков.

Распространяется ли действие п. 5 ст. 93 НК РФ на налогоплательщиков, стоящих на учете в нескольких налоговых органах одновременно? Вправе ли налогоплательщик, представивший копии документов по финансово-хозяйственной деятельности (договоров, счетов-фактур, актов выполненных работ) в налоговый орган, где он состоит на учете по месту своего нахождения, в рамках камеральных проверок, на основании п. 5 ст. 93 НК РФ не представлять повторно копии этих документов в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика?

Вопрос: О заполнении налоговых деклараций по акцизам по топливу печному бытовому, а также о признании печного бытового топлива подакцизным товаром с 1 июля 2013 г.

Вопрос: О налогообложении НДС ввоза на территорию РФ с территории Республики Казахстан лома и отходов черных металлов, приобретаемых российской организацией для последующей реализации на территории РФ.

Вопрос: О налогообложении НДС субсидий, предоставленных за счет средств бюджета субъекта РФ на возмещение затрат, связанных с выполнением лесохозяйственных работ.

Вопрос: Физическое лицо планирует открыть магазины розничной торговли мебелью и розничной торговли дверьми (входными и межкомнатными). Площадь каждого магазина - до 50 кв. м. Каков порядок применения коэффициента базовой доходности К2 для целей исчисления ЕНВД по видам товара: "товары по образцам" или "прочие товары"?

Вопрос: Пенсионерка является индивидуальным предпринимателем и осуществляет мелкую розничную торговлю. Ее супруг - инвалид II группы.

Возможно ли предусмотреть льготы по уплате ЕНВД, страховых взносов и земельного налога для пенсионеров, осуществляющих предпринимательскую деятельность?

Вопрос: В рамках программы "Развитие малого и среднего предпринимательства в Магаданской области" индивидуальный предприниматель получил субсидию для уплаты первого взноса на приобретение автомобиля по договору лизинга в размере 932 400 руб. В каком порядке облагается НДФЛ сумма полученной субсидии?

Вопрос: Законом субъекта РФ установлено, что предприниматель, оказывающий услуги по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов, имеет возможность перейти на применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель оказывает полиграфические услуги, в том числе по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять патентную систему налогообложения при оказании вышеуказанных полиграфических услуг?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), оплачивает вознаграждение таможенному брокеру по договору поручения. Вправе ли ИП включать данное вознаграждение в расходы при исчислении налога при УСН на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: Супруга получила в наследство акции ОАО и продала их организации за 500 000 руб. Организация сообщила супруге о том, что она должна заплатить НДФЛ по ставке 13%. Акции были получены супругом 20 лет назад в счет зарплаты. Одна акция стоила 10 руб.

Должна ли супруга в данном случае уплачивать НДФЛ? Если да, то вправе ли она учесть расходы супруга на приобретение данных акций? В каком размере супруга вправе учесть расходы супруга на приобретение акций, если начальная цена акций на дату продажи сильно увеличилась?

Вопрос: В 2009 г. гражданин РФ уехал в Республику Кипр, где проживает 250 дней в году и является налоговым резидентом Республики Кипр. При этом он работает в российской организации в штате на 1/16 ставки. За работу, выполняемую на территории РФ, удерживается НДФЛ в РФ. В Республике Кипр за основную работу, выполняемую на Кипре, также уплачивается налог.

Учитывая нормы Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, каков порядок налогообложения доходов гражданина РФ в данном случае? Возможна ли уплата налога в одном государстве?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает услуги монтажа систем видеонаблюдения (коды по ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ" и 32.30.9 "Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию профессиональной радио-, телевизионной, звукозаписывающей и звуковоспроизводящей аппаратуры и видеоаппаратуры"). С 2013 г. ИП планирует перейти на ПСН по виду деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ".

Может ли ИП оказывать услуги юридическим лицам наряду с физическими лицами?

В какой налоговый орган подавать заявление на патент: по месту регистрации (по области) или по месту осуществления деятельности (по городу)?

Вопрос: ООО-1 принадлежат на праве собственности земельный участок и находящееся на нем отдельно стоящее строение с пристроями.

Земельный участок ООО-1 расположен внутри земельного участка, принадлежащего на праве собственности другой организации (ООО-2).

Для осуществления своей деятельности ООО-1 вынуждено пользоваться проходом и проездом для автомашин по земельному участку ООО-2.

В соответствии со ст. 274 ГК РФ и решением арбитражного суда области организации (ООО-1) предоставлено право пользования земельным участком (сервитут) за плату.

Согласно мировому соглашению установлена ежемесячная плата за право пользования земельным участком в размере 80 тыс. руб.

Организация (ООО-1) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Плата за сервитут вносится с декабря 2008 г. по настоящее время. Плата за пользование земельным участком носит постоянный систематический характер, вносится ежемесячно и является для ООО-1 значительным расходом.

Учитывается ли плата за пользование земельным участком (сервитут) в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Возможно ли включить плату за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) в перечень расходов, учитываемых при налогообложении налогоплательщиками, применяющими УСН?

Вопрос: Организация занимается разработкой программного обеспечения, а также реализацией неисключительных имущественных прав на его использование на территории РФ. Для целей разработки организация привлекает разработчиков - граждан Республики Беларусь, которые осуществляют указанную разработку на территории Республики Беларусь. НДФЛ в РФ с доходов данных разработчиков не удерживается (согласно ст. 209 НК РФ).

Вышеуказанные разработчики, в соответствии с законодательством государства, в котором они являются налоговыми резидентами (Республика Беларусь), с целью правильного оформления годовой декларации о доходах требуют подтверждения со стороны налоговых органов РФ факта перечисления денежных средств резидентом РФ и факта правомерной уплаты/неуплаты НДФЛ в РФ путем выдачи справки в свободной форме, заверенной гербовой печатью и подписью уполномоченного должностного лица.

Вправе ли организация обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для получения такой справки, которая может быть дана в произвольной форме?

Вопрос: Работник организации обратился в бухгалтерию с уведомлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в марте 2011 г. При начислении заработной платы за март бухгалтерия сделала перерасчет НДФЛ начиная с января 2011 г.

При проведении проверки организации в 2012 г. налоговый орган указал на неправомерность перерасчета исчисленных сумм НДФЛ за январь - февраль и обязал предоставлять имущественный налоговый вычет по НДФЛ начиная с марта 2011 г.

В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при обращении налогоплательщика к работодателю не с начала налогового периода? Необходимо ли производить перерасчет суммы НДФЛ с начала года?