Письма

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду помещений для размещения торговых мест и хранения продовольственных товаров.

С арендаторами заключены договор аренды помещения и агентский договор. По агентскому договору арендатор поручает организации заключить договор с энергоснабжающей организацией. Агент обязан производить оплату по счетам энергоснабжающей организации и представлять отчет принципалу о выполнении его поручения. Принципал обязан вести учет потребленной электроэнергии по установленному в помещении электросчетчику и сообщать его показания по состоянию на 20-е число текущего месяца агенту, после получения отчета произвести возмещение агенту его расходов по оплате счетов энергоснабжающей организации и выплатить вознаграждение за выполнение поручения.

Договор на покупку электроэнергии заключен после подписания агентских договоров с арендаторами.

Вправе ли организация, учитывая положения ст. 251 НК РФ, не включать в доходы суммы возмещения затрат по оплате счетов энергоснабжающей организации в части оплаты электроэнергии по показаниям приборов учета электроэнергии арендаторов?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях реконструкции соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Организация осуществляет реконструкцию здания на принадлежащем ей земельном участке. В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона г. Москвы от 19.12.2007 N 48 "О землепользовании в городе Москве" организация уплачивает за снятие запрета на реконструкцию 80 процентов от кадастровой стоимости земельного участка.

Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль отнести плату за снятие запрета на реконструкцию здания к затратам, связанным с реконструкцией здания, увеличивающим стоимость амортизируемого имущества?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2012 г. осуществлял деятельность по сдаче в аренду жилого дома и земельного участка, принадлежащих ему на праве собственности, при этом применялась УСН с объектом налогообложения "доходы".

В декабре 2012 г. приобретен патент в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В связи с нерегулярностью платежей арендатора подпадут ли под действие ПСН доходы в виде арендной платы, полученные в 2013 г., но являющиеся погашением задолженности арендаторов за 2012 г.?

Вопрос: Производственная и офисная территория организации расположена вне маршрутов следования общественного транспорта. На основании трудовых договоров организация доставляет своих работников к месту работы и обратно автобусами, следующими по специальным маршрутам. Для этого с транспортной организацией был заключен договор фрахтования.

Также на основании трудового договора организация выплачивает каждому работнику дотацию (компенсацию) на проезд в размере 5 руб. 80 коп. за каждый фактически отработанный день. Выплата данной компенсации обусловлена тем, что, помимо специальных маршрутов, работники добираются до места работы и обратно личным или общественным транспортом до места остановок автобусов, следующих специальными маршрутами.

Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, в качестве расходов на оплату труда признаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами, за исключением расходов, указанных в п. 26 ст. 270 НК РФ, в случаях, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на доставку работников к месту работы и обратно автобусами специальных маршрутов и расходы на выплату дотаций на проезд, если они предусмотрены трудовыми договорами?

Вопрос: Физическое лицо (далее - акционер), владеющее 3% голосующих акций, входит в состав совета директоров ЗАО.

В связи с трудным финансовым положением ЗАО акционер планирует предоставить ЗАО беспроцентный заем или заем, проценты по которому составят 1% годовых.

Возникнет ли в данном случае у акционера доход, облагаемый НДФЛ? Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ?

Будет ли сделка по выдаче акционером займа в данной ситуации признаваться контролируемой в соответствии с гл. 14.4 НК РФ?

Вправе ли гражданин РФ выдать беспроцентный заем акционерному обществу, в котором он является акционером и членом совета директоров?

О ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2013 г. при образовании КГН

Вопрос: Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" была предоставлена возможность физическим лицам заплатить налоги с доходов (подлежащих налогообложению в РФ), полученных до 1 января 2006 г., посредством уплаты декларационного платежа. Согласно п. 1 ст. 2 вышеуказанного Закона физические лица вправе в период со дня вступления в силу Закона и до 1 января 2008 г. самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж, то есть с 1 марта по 31 декабря 2007 г. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 1 Закона физические лица вправе уплатить декларационный платеж без представления документов о видах и источниках доходов.

Налогоплательщик за период 01.01.2003 - 31.12.2006 имел доходы, подлежащие налогообложению в РФ, по которым не были уплачены налоги.

Может ли налогоплательщик уплатить в 2012 г. НДФЛ по доходам, полученным за период 01.01.2003 - 31.12.2006, без представления документов о видах и источниках доходов, учитывая, что Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ предусматривает уплату налогов в ограниченный период с 01.03.2007 по 31.12.2007?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел квартиру и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. В сентябре 2014 г. налогоплательщик планирует выйти на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, иметь не будет. По доходам за 2012, 2013 гг. и 8 месяцев 2014 г. налогоплательщик планирует получить соответствующие части имущественного налогового вычета, при этом останется часть неиспользованного остатка данного вычета.

Имеет ли право налогоплательщик перенести остаток неиспользованного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды, предшествующие возникновению права на получение вычета?

Сможет ли налогоплательщик воспользоваться остатком имущественного налогового вычета по НДФЛ, если в 2016 г. продолжит работать?

Вопрос: Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Убыток, полученный подразделением налогоплательщика при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, признается в соответствии со ст. 275.1 НК РФ при соблюдении определенных условий.

При невыполнении хотя бы одного из этих условий убыток, полученный при осуществлении деятельности с использованием объектов ОПХ, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет. Направить на погашение этого убытка можно только прибыль, полученную при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ.

Налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов ОПХ, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ, в соответствии с абз. 10 ст. 275.1 НК РФ вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

На балансе подразделений ОАО имеются объекты ОПХ, расположенные в различных муниципальных образованиях. При этом ОАО, как крупнейший налогоплательщик, имеет сложную иерархическую структуру. В одном муниципальном образовании, в котором находится объект ОПХ, состоят на налоговом учете в налоговых органах несколько филиалов ОАО с их обособленными подразделениями.

На основании вышеизложенного в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ в каком порядке необходимо производить расчет процентного отношения численности работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Убыток, полученный подразделением налогоплательщика при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, признается в соответствии со ст. 275.1 НК РФ при соблюдении определенных условий.

При невыполнении хотя бы одного из этих условий убыток, полученный при осуществлении деятельности с использованием объектов ОПХ, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет. Направить на погашение этого убытка можно только прибыль, полученную при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ.

Налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов ОПХ, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ, в соответствии с абз. 10 ст. 275.1 НК РФ вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

На балансе подразделений ОАО имеются объекты ОПХ, расположенные в различных муниципальных образованиях. При этом ОАО, как крупнейший налогоплательщик, имеет сложную иерархическую структуру. В одном муниципальном образовании, в котором находится объект ОПХ, состоят на налоговом учете в налоговых органах несколько филиалов ОАО с их обособленными подразделениями.

На основании вышеизложенного в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ в каком порядке необходимо производить расчет процентного отношения численности работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей и налога на прибыль организаций, а также порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль при закрытии участником консолидированной группы налогоплательщиков своих обособленных подразделений в течение налогового периода.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ средств регионального материнского (семейного) капитала.

Вопрос: О порядке применения вычетов НДС, а также о представлении уточненной налоговой декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиком вычета НДС в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой вычет.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 20.07.2011 N 03-11-11/190 налогоплательщики, осуществляющие услуги по договорам аренды автомобиля с экипажем, имели право на применение УСН на основе патента. Возможно ли применение патентной системы налогообложения в отношении услуги, предоставляемой индивидуальным предпринимателем по договорам аренды автомобиля с экипажем, с 2013 г.?

Вопрос: Налогоплательщик является пенсионером с 2006 г., в январе 2011 г. он уволился с работы и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имел.

В феврале 2011 г. пенсионер приобрел квартиру. В 2012 г. налогоплательщик представил декларации по доходам за 2009 - 2011 гг. и получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. В выплате остатка имущественного налогового вычета по доходам за 2008 г. налоговым органом было отказано.

Правомерен ли отказ налогового органа, учитывая Письмо Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел жилое помещение, состоящее из двух соединенных квартир на одном этаже. В договоре купли-продажи жилого помещения точно указаны данные каждой квартиры: номер квартиры в доме, общая площадь квартиры, цена квартиры и инвентарный номер согласно кадастровому паспорту. Стоимость жилого помещения по договору купли-продажи составляет сумму стоимости квартир, из которых состоит жилое помещение. В 2012 г. налогоплательщик разделил жилое помещение на отдельные квартиры и получил отдельные свидетельства о государственной регистрации права на каждую квартиру, в которых общая площадь квартиры соответствует площади, указанной в договоре купли-продажи. В 2012 г. одна из квартир была продана. Стоимость проданной квартиры превысила цену, указанную в договоре купли-продажи жилого помещения.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на стоимость ее приобретения в размере цены данной квартиры, закрепленной в договоре купли-продажи жилого помещения?

Вопрос: Супругу в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка необходимо представить в бухгалтерию организации заявление, свидетельство о рождении ребенка и справку о составе семьи из ЖЭК или ТСЖ по месту прописки.

Супруг и дочь зарегистрированы по месту жительства. Супруга зарегистрирована в другом городе.

Как документально подтвердить фактическое совместное проживание супруги с ребенком в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц исчисляется всеми собственниками недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Данный Закон не предусматривает освобождения детей от уплаты налога. Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами РФ? Предполагается ли внести изменения в указанный Закон?

Вопрос: Каким документом подтверждается, что единственный родитель не состоит в браке?

Вопрос: В соответствии с Письмом ФНС России от 24.07.2007 N 04-3-02/001613@ индивидуальный предприниматель, являющийся собственником имущества, используемого для осуществления деятельности, в отношении которой применяется УСН, не является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В случае если помещение, принадлежащее предпринимателю, используется для осуществления одного вида деятельности, в отношении которого применяется УСН, то включать его в расчет налога на имущество физических лиц не следует.

Включается ли в состав объектов налогообложения по этому налогу помещение, используемое индивидуальным предпринимателем для осуществления одного вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается ЕНВД?