Письма

Вопрос: О документах, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по международной перевозке автомобильным транспортом товаров, вывозимых из РФ на территорию иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, через территорию другого государства - члена Таможенного союза.

Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления принятых к вычету сумм НДС по запасным частям к зерноуборочной технике, ввезенным в РФ и реализованным организацией дилерам, осуществляющим гарантийный ремонт этой техники.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлица от реализации числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, а также доходов от продажи доли в уставном капитале организации, если физлицо-продавец и покупатель данной доли являются взаимозависимыми лицами и указанное физлицо уплачивает НДФЛ в порядке, установленном ст. 227 НК РФ.

Вопрос: О применении НДС в случае получения организацией субсидий из федерального и местного бюджетов на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), а также в случае получения указанных субсидий в качестве оплаты реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг).

Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 01.01.2013 применяет ПСН в отношении предпринимательской деятельности "посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов". Вправе ли индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывать указанные услуги юридическим лицам?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. В декабре 2012 г. ИП оказал услуги, не подпадающие под систему налогообложения ЕНВД. Оплата за предоставленные услуги поступит в январе 2013 г. С 2013 г. ИП наряду с системой налогообложения в виде ЕНВД применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Какую систему налогообложения следует применить ИП в отношении оказанных услуг: общую систему налогообложения или УСН?

Нужно ли с оказанных услуг исчислить НДС?

Вопрос: Работающий пенсионер приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве жилого дома за 1 190 000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано в ноябре 2012 г. В конце 2013 г. пенсионер предполагает уволиться. Вправе ли работающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предыдущие годы (2009 - 2011 гг.) согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Супруг оформил кредит и дал свое письменное согласие на приобретение квартиры, заверенное нотариусом. В 2012 г. с использованием средств данного кредита супруги приобрели квартиру. Свидетельство о государственной регистрации права собственности и платежные документы оформлены на супругу.

Вправе ли супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в равных долях?

Вопрос: Ребенок в возрасте 9 лет занял первое место в конкурсе и получил от организации доход в виде денежного приза в размере 2000 руб. В полученном письме от налогового органа разъясняется, что организация не удержала с доходов ребенка НДФЛ и срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ истек, в связи с чем подлежит уплате штраф в сумме 1000 руб.

Облагается ли НДФЛ указанный доход? Обязана ли организация удержать НДФЛ с доходов ребенка? Обязан ли ребенок представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели квартиру по договору паенакопления. В декабре 2010 г. они полностью выплатили сумму паевого взноса, что подтверждается справкой о выплате пая от 25.02.2011 N 3. В марте 2011 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру. В марте 2012 г. супруги продали квартиру. С какой даты у супругов возникло право собственности на квартиру для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел автомобиль в июле 2010 г., а продал его в марте 2011 г. За 2010 г. налогоплательщик уплатил транспортный налог. Налоговый орган указал на необходимость уплатить транспортный налог в 2011 г. за 3 полных месяца, хотя транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика в 2011 г. 2 полных месяца и 2 дня.

Правомерно ли указанное требование об уплате транспортного налога?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий ПСН, работает преподавателем и оказывает услуги по обучению населения в учебных центрах (повышение квалификации, чтение курса лекций). Население оплачивает услуги учебному центру, затем учебный центр производит выплаты ИП. Фактически ИП оказывает услуги населению, но договор заключается между ИП и учебным центром.

Согласно пп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности в виде оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Вправе ли ИП применять ПСН в отношении услуг по обучению населения в учебных центрах?

Может ли ИП применять ПСН, если он заключит с организацией договор на обучение на курсах ее работников в учебных центрах? Например, организация, занимающаяся оказанием услуг по бухгалтерскому учету, привлекает ИП для прочтения курса лекций работникам о новшествах в законодательстве о бухгалтерском учете.

Вопрос: ИП осуществляет вид деятельности "услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий", в частности услуги по коду 013325 ОКУН. Применима ли ПСН для оказания вышеперечисленных услуг и юридическим, и физическим лицам?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 301 НК РФ налогоплательщик вправе с учетом требований ст. 301 НК РФ самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Сделки, условия которых предусматривают поставку базисного актива, банком классифицируются как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Необходимо ли банку при определении налоговой базы по налогу на прибыль в целях контроля цен, применяемых в сделках на поставку предмета сделки с отсрочкой платежа, использовать Приказ ФСФР России от 09.11.2010 N 10-67/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации"?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению населения в учреждениях высшего профессионального образования, применяет патентную систему налогообложения. При заключении договора на проведение курса лекций слушателями лекций будут физические лица, заключившие договор с образовательным учреждением для прохождения повышения квалификации, либо работники организаций.

Вправе ли ИП, применяющий патентную систему налогообложения по виду деятельности "услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству", заключать договор с юридическим лицом?

Вопрос: Организация применяет УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации парфюмерно-косметических товаров. В отношении бытовых (парикмахерских) услуг уплачивается ЕНВД. У организации есть два обособленных подразделения, занимающихся деятельностью, облагаемой ЕНВД.

Организация ведет раздельный учет работников, одновременно занятых как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. Учетной политикой предусмотрено, что при определении физического показателя "количество работников" административно-управленческий и вспомогательный персонал учитывается пропорционально среднесписочной численности работников, непосредственно занятых в оказании бытовых услуг, в общей численности работников организации.

Учитываются ли администраторы обособленных подразделений и продавец организации, занятый в деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в общей численности работников?

Вопрос: 1. ИП при государственной регистрации в 2010 г. заявил о применении УСН с объектом налогообложения "доходы". Через месяц ИП получил патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности "предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу". Далее на протяжении двух лет он применял УСН на основе патента. Вправе ли ИП вернуться к применению УСН с объектом налогообложения "доходы" без подачи в налоговый орган уведомления после истечения срока действия с 1 января 2013 г. патента?

2. В случае если законом субъекта РФ будет установлена возможность применения с 1 января 2013 г. ПСН на территории этого субъекта в отношении вида деятельности "услуги по переводу", вправе ли будет ИП, получивший патент, применять ПСН в отношении оказания услуг по переводу по заказам юридических лиц, не оказывая такие услуги физическим лицам?

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Приостановление отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

Статьей 134 НК РФ установлена ответственность банка в случае исполнения им поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Операции по счету клиента банка - организации приостановлены на основании решения налогового органа. В этот период в банк к указанному счету поступают распоряжение клиента на перечисление зарплаты, позднее - распоряжение налогового органа о переводе денежных средств в бюджет.

Учитывая разъяснения Минфина России в Письмах от 06.11.2012 N 03-02-07/1-279 и от 04.02.2011 N 03-02-07/1-38, какое распоряжение к банковскому счету плательщика банк должен исполнить в первую очередь при поступлении денежных средств на счет плательщика? Необходимо ли банку для проведения операции по списанию денежных средств во исполнение распоряжения клиента о перечислении зарплаты или о выдаче наличных денежных средств по денежному чеку на выплату зарплаты предварительно получить решение налогового органа об отмене ранее принятого решения о приостановлении операций по счету?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином России.

Согласно Приказу Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" в Приложении N 1 к Приказу под графой "Подпись" предусмотрено место для печати.

В соответствии с абз. 4 п. 31 Приложения N 2 к Приказу при заполнении декларации организациями указываются построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Чем следует руководствоваться при заполнении налоговой декларации по НДС: абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ, который допускает представление декларации без печати, или Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, который требует обязательного заверения подписи печатью?

Имеет ли право налоговый орган проводить проверку налоговой декларации с подписью руководителя организации, не заверенной печатью, или обязан отказать в ее принятии?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ организации связи по договору с собственником или иным владельцем зданий, опор линий электропередачи, контактных сетей железных дорог, столбовых опор, мостов, коллекторов, туннелей, в том числе туннелей метрополитена, железных и автомобильных дорог и других инженерных объектов и технологических площадок, а также полос отвода, в том числе полос отвода железных дорог и автомобильных дорог, могут осуществлять на них строительство, эксплуатацию средств связи и сооружений связи.

Из Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ не следует, что такой договор подлежит обязательной государственной регистрации и что такие договорные отношения в обязательном порядке должны быть возмездными.

При этом виброопоры воздушной линии электропередач не передаются в пользование в целом, а предоставляются в пользование в части размещения объектов связи (ограниченное пользование).

В случае заключения такого безвозмездного договора вправе ли МУП:

1) в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль не учитывать расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, а также в связи с отсутствием объекта налогообложения не исполнять обязанности по исчислению и уплате налога;

2) в соответствии со ст. 146 НК РФ в связи с отсутствием объекта налогообложения по НДС не исполнять обязанности по исчислению и уплате такого налога?