Письма

Вопрос: ЗАО получило уведомление о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации как участник проекта "Сколково".

Согласно п. 3 Рекомендаций по организации работы налоговых органов по учету российских организаций, получивших (утративших) статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (Приложение к Письму ФНС России от 17.03.2011 N ПА-4-6/4202@) при постановке на учет организации получившей статус участника проекта, налоговый орган по месту нахождения организации присваивает код причины постановки на учет (далее - КПП), 5-й и 6-й знаки которого имеют значение 48 (признак отнесения организации к участникам проекта).

Обязано ли ЗАО использовать в своей деятельности указанный КПП?

Вопрос: Организация (ЗАО) в качестве соинвестора приняла участие в реализации инвестиционного проекта по созданию специализированной территории для размещения объектов малого предпринимательства. Договор соинвестирования был заключен с инвестором ОАО, который ранее заключил инвестиционный договор с правительством Москвы в лице Департамента имущества г. Москвы. Учредителем ОАО является правительство Москвы со 100%-ным участием.

В качестве взноса правительством Москвы предоставлены права на земельные участки на период проектирования и строительства на условиях краткосрочной аренды, а также между Департаментом земельных ресурсов г. Москвы и инвестором заключен договор аренды земельного участка на период до 13.05.2032.

Инвестиционный договор исполнен. Акт о результатах исполнения инвестиционного проекта подписан, зарегистрирован в Едином реестре контрактов и торгов г. Москвы. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию зарегистрировано в Комитете государственного строительного надзора г. Москвы.

По инвестиционному договору часть инвестиционного объекта после завершения строительства переходит в собственность правительства Москвы в лице Департамента имущества г. Москвы согласно протоколу распределения площади нежилых помещений.

Инвестиции, направленные на финансирование строительства, документально обоснованы и подтверждены инвестором проекта.

В каком порядке учитываются для целей исчисления налога прибыль расходы, понесенные ЗАО в рамках договора соинвестирования в виде финансирования части строительства объектов нежилого фонда и коммуникаций, передаваемых в собственность г. Москвы?

Правомерно ли включение сумм, затраченных на финансирование части инвестиционного объекта, переходящего в собственность г. Москвы, в расходы капитального характера, формирующие первоначальную стоимость объекта строительства, переходящего в собственность ЗАО как результат договора соинвестирования, с последующим учетом в целях налогообложения налогом на прибыль путем начисления амортизационных отчислений согласно законодательству РФ?

Вопрос: С 01.01.2013 изменился порядок расчета налога на имущество. В соответствии со ст. 374 НК РФ обложению налогом подлежит только недвижимое имущество (ОС), приобретенное после 01.01.2013, и движимое и недвижимое имущество (ОС), приобретенное в предыдущие годы.

Организация приобретает в собственность линии связи и сооружения связи (волоконно-оптический кабель прокладывается в существующей канализации либо строится новая).

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ сооружения связи, которые прочно связаны с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе линейно-кабельные сооружения связи, относятся к недвижимому имуществу, государственная регистрация права собственности и других вещных прав на которое осуществляется в соответствии с гражданским законодательством. Особенности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Относятся ли к недвижимому имуществу линии связи, телефонная канализация в целях налога на имущество организаций?

Исчисляется ли налог на имущество организаций по вновь вводимым незарегистрированным линиям связи?

Вопрос: Об исполнении российской организацией - депозитарием обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям по облигациям с обязательным централизованным хранением.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации банком автомобилей физлиц-должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, а также об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации банком указанных автомобилей.

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС банками, уплачивающими НДС в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, по мере получения оплаты при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг, оказываемых российским туроператором на территории РФ или за пределами РФ и включенных в стоимость туристической путевки.

Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации товаров организациям по безналичному расчету. Товар реализуется по договору розничной купли-продажи через магазин. ИП составляет счет-фактуру без указания НДС и накладную.

Является ли указанная деятельность розничной торговлей и подлежит ли переводу на уплату ЕНВД?

Вопрос: Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивающий ЕСХН, является грантополучателем и получателем единовременной помощи по программе "Начинающий фермер" в 2012 г.

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 14.1, вступающим в силу с 01.01.2013 и применяемым в отношении грантов и субсидий, полученных главами КФХ после 01.01.2012.

Каков порядок налогообложения суммы данной единовременной помощи? Распространяются ли на нее нормы п. 14.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) уплачивает ЕНВД в отношении услуг маникюра и педикюра (код по ОКВЭД - 93.02 "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты"). Муниципальным районом установлен коэффициент К2 по парикмахерским услугам, равный 0,3. Правомерно ли требование налогового органа об обязательном применении данного коэффициента, если ИП оказывает только услуги маникюра и педикюра?

Вопрос: В декабре 2012 г. отец и сын зарегистрировали в общую долевую собственность по 1/2 доли в праве собственности на вновь построенный жилой дом. Сын уже получал имущественный налоговый вычет по другому объекту недвижимости.

Налоговый орган разъяснил, что так как на отца зарегистрирована 1/2 доли в праве собственности на дом, то имущественный налоговый вычет он может получить в сумме не более 1 млн руб.

Может ли отец получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.?

Вопрос: О предъявлении к вычету сумм НДС, уплаченных при приобретении услуг по найму жилых помещений в гостинице в период служебной командировки работников.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль у заемщика сумм процентов по полученным у налогового резидента Республики Кипр займам, величина которых ниже рыночного уровня.

Вопрос: В соответствии с коллективным договором работодатель финансирует организацию и проведение корпоративных мероприятий. В ходе мероприятия планируется развлекательная программа и шведский стол. Доходом налогоплательщика - физлица является экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что ее можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата организацией за работника товаров (работ, услуг), иного имущества. В частности, это оплата питания, отдыха, обучения в интересах работника (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В налоговую базу включается стоимость таких товаров (работ, услуг), имущества, определяемая по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Возникает ли у работников организации доход, облагаемый НДФЛ, если организация оплачивает корпоративные мероприятия для работников?

Вопрос: Три собственника продали свои доли в праве собственности на квартиру по одному договору купли-продажи. У двух собственников доли находились в собственности с 1997 г., т.е. более трех лет. Третий собственник владел своей долей менее трех лет.

Доход собственников от продажи долей в праве собственности на квартиру, принадлежавших им более трех лет, не облагается НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ.

Имеет ли право третий собственник, владевший своей долей менее трех лет, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли он получить вычет в размере 1 млн руб., поскольку двое других собственников освобождены от уплаты НДФЛ?

Вопрос: ИП совмещает два спецрежима: ЕНВД и УСН. В деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, ИП использует труд наемных рабочих и уменьшает сумму ЕНВД на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных в пользу работников, но не более чем на 50%. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, если в деятельности, в отношении которой применяется УСН, труд работников не используется?

Вопрос: С 01.01.2013 в соответствии с абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Вправе ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящий вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму авансовых платежей по налогу на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных единовременно за текущий календарный год в полном объеме в I квартале?

Вопрос: 17 февраля 2009 г. по договору купли-продажи налогоплательщик приобрел долю в не завершенном строительством объекте, получив свидетельство о госрегистрации права собственности от 3 марта 2009 г.

На момент покупки и по настоящее время данный объект не был введен в эксплуатацию. В марте 2012 г. налогоплательщик обратился в районный суд с иском. 14 мая 2012 г. суд вынес решение о прекращении права собственности на долю в незавершенном строительством объекте, о выделении в натуре доли в общей долевой собственности в виде изолированной однокомнатной квартиры в объекте незавершенного строительства, а также о признании права собственности на выделенную квартиру. Решение районного суда вступило в силу 19 июня 2012 г. 5 сентября 2012 г. налогоплательщик получил свидетельство о госрегистрации права собственности на выделенную квартиру.

Доля в незавершенном строительством объекте фактически является выделенной по решению суда квартирой. Таким образом, налогоплательщик является собственником квартиры с 3 марта 2009 г.

С какого момента исчисляется срок нахождения квартиры в собственности налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: С ноября 2012 г. ветеран боевых действий обращается в суд общей юрисдикции с исковыми заявлениями о защите чести и достоинства к редакции газеты.

Освобождается ли от уплаты госпошлины ветеран боевых действий в данном случае на основании пп. 3 п. 2 ст. 333.36 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру в 2009 г. С 2010 г. он вышел на пенсию, но с работы планирует уволиться с сентября 2013 г. Часть имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры получена по доходам за 2009 - 2013 гг. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на 2008, 2007 и 2006 гг.?