Письма

Вопрос: Налогоплательщик с 2005 г. имел в собственности 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. в соответствии с договором о разделе квартиры на четыре жилые комнаты было зарегистрировано новое право собственности на отдельную жилую комнату. Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов от продажи комнаты?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении услуг по сдаче в аренду жилого помещения (квартиры), уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении данного имущества?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на НИОКР в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ; об учете в целях налога на прибыль расходов на НИОКР, в результате которых организация получила исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, признаваемые нематериальными активами.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм страховых взносов (страховой премии), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц.

 

Вопрос: Работающий пенсионер в марте 2010 г. приобрел квартиру. С 01.09.2012 пенсионер не работает и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

По доходам за 2010 и 2011 гг. пенсионер получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ, также планирует получить часть вычета по доходам за 2012 г.

Имеет ли право пенсионер при подаче налоговой декларации за 2009 г. получить остаток неиспользованного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: ИП, уплачивающий ЕНВД, осуществляет розничную торговлю и ведет раздельный учет в отношении разных групп товаров.

В соответствии с Решением Городской думы, если в объекте розничной торговли осуществляется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, то при исчислении налоговой базы, с условием ведения раздельного учета, коэффициент К2 применяется по каждой группе товаров, исходя из удельного веса объема реализации каждой группы товаров в общем объеме реализации товаров. Порядок расчета коэффициента К2 в данном Решении не установлен.

В Письмах Минфина России от 18.07.2008 N 03-11-04/3/331, от 18.06.2008 N 03-11-04-3/79 приведена формула расчета коэффициента К2. Вправе ли ИП применять формулу расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для целей исчисления ЕНВД, указанную в Письмах Минфина России?

Вопрос: В ноябре 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру. На момент покупки налогоплательщик являлся неработающим пенсионером (с 01.09.2010).

В связи с изменением ст. 220 НК РФ, вступившим в силу 01.01.2012, налогоплательщики, получающие пенсии и не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Имеет ли право пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и за какие периоды?

Вопрос: Налогоплательщик при приобретении квартиры в 2007 г. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, который был предоставлен ему по доходам за 2007 и 2008 гг. в сумме 1 млн руб.

В апреле 2011 г. налогоплательщик продал квартиру и в мае 2011 г. приобрел другую. С апреля 2011 г. по настоящее время налогоплательщик не работает.

Имеет ли право налогоплательщик получить дополнительный имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на квартиру, приобретенную в марте 2007 г., поскольку предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 увеличен до 2 000 000 руб.?

Имеет ли право налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в 2011 г.?

Вопрос: Организация приобретает паи паевых инвестиционных фондов. При ликвидации (прекращении) ПИФа организации может быть выплачена денежная компенсация согласно ст. 32 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах".

Каков порядок учета для целей налога на прибыль доходов в виде денежной компенсации, выплачиваемой при ликвидации (прекращении) ПИФа, и расходов, ранее понесенных при приобретении паев ликвидируемого (прекращаемого) ПИФа, в случаях:

- превышения денежной компенсации над фактической и/или расчетной стоимостью приобретенных паев ликвидируемого (прекращаемого) ПИФа;

- превышения фактической и/или расчетной стоимости паев над суммой денежной компенсации?

Каков порядок учета расходов на приобретение паев, если организация не получила денежную компенсацию, выплачиваемую при ликвидации (прекращении) ПИФа?

Вопрос: Организация является конкурсным кредитором в деле о банкротстве на стадии конкурсного производства.

В соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со ст. 4 Закона, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены ст. 126 Закона.

Согласно абз. 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте РФ, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Подлежащие начислению и уплате в соответствии со ст. 126 Закона проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" было разъяснено, что проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, начисляются арбитражным управляющим непосредственно при расчетах с кредиторами, то есть в момент принятия решения о выплате, в связи с чем судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов эти проценты не включаются.

Таким образом, проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, признаются должником лишь при фактической выплате денежных средств в качестве погашения задолженности, включенной в реестр требований кредиторов.

В соответствии с п. 3 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ гражданско-правовые санкции признаются внереализационным доходом с момента их признания должником либо с момента вступления в законную силу решения суда.

Следовательно, для конкурсного кредитора моментом отражения в налоговом учете доходов в виде процентов, начисленных на сумму его требований к должнику в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Закона, является дата их фактической выплаты, которая совпадает с моментом их начисления и признания должником в лице арбитражного управляющего.

Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль в качестве внереализационного дохода проценты, начисленные на сумму требований конкурсного кредитора в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона, в момент их фактической выплаты арбитражным управляющим?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив оказывает финансовую помощь пайщикам. Одним из компонентов финансовой взаимопомощи является предоставление займов пайщикам. Пайщики уплачивают проценты за пользование займами, а в случае просрочки исполнения обязательств - неустойку. Фактически такие поступления являются доходами от основной деятельности кооператива, для осуществления которой он несет все свои расходы.

Вправе ли кооператив при исчислении налога на прибыль уменьшить сумму поступающих доходов на сумму расходов на обеспечение уставной деятельности (расходы на оплату труда, аренду, материальные расходы и т.д.)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 8, на основании которого не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

В силу п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства и другие основные средства.

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Во введении к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, указано, что в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в РФ к основным фондам не относятся сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее), временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов.

Как следует из пп. "в" п. 7 разд. 2 Методических рекомендаций (Инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, утвержденных Минэкономики РФ 16.07.1999, пп. 43 п. 8.6.1 разд. 2 Методических рекомендаций (Инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, утвержденных Минпромнаукой РФ 26.12.2002, пп. "б" п. 31 разд. 3 Отраслевых особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса, утвержденных Минэкономики РФ 19.10.1994, пп. "б" п. 9 разд. 1 Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции на предприятиях лесного хозяйства, утвержденной Гослесхозом СССР 06.08.1985, устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого сырья является необходимыми подготовительными работами, затраты по которым учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг).

Организация арендует лесные участки и осуществляет строительство временных лесных/лесовозных дорог (магистралей, веток и усов лесных дорог с низшим типом дорожного покрытия), подлежащих рекультивации согласно ст. 13 Лесного кодекса РФ. Лесные дороги, возводимые на арендуемых лесных участках, которые подлежат рекультивации по окончании сроков действия договоров аренды, не относятся к объектам капитального строительства и являются движимым имуществом.

Включаются ли в состав основных средств в бухучете и являются ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций лесные/лесовозные дороги, подлежащие рекультивации?

Вопрос: Об исчислении акцизов исходя из максимальных розничных цен на табачную продукцию, а также о применении с 1 января 2014 г. минимальных розничных цен на данную продукцию.

Вопрос: О порядке отнесения к подакцизным товарам топлива печного бытового, а также судового маловязкого топлива в целях налогообложения акцизами.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС реализации принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинской техники, ввозимых в РФ.

Вопрос: Об определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год в целях признания сделок контролируемыми.

Вопрос: ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей. ИП имеет наемного работника и уменьшает сумму налога на страховые взносы, уплаченные за работника. Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере?

Вопрос: Супруги проживали и прописаны в одной квартире. Право собственности на квартиру и земельный участок зарегистрировано в 2008 г. на супруга. В 2012 г. супруг умер и супруга унаследовала право собственности на данное имущество.

В 2013 г. супруга планирует продать вышеуказанное имущество.

Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры и земельного участка?

Вопрос: С 2008 г. земельный участок находился в общей долевой собственности сестры, ее отца, матери и брата. В 2010 г. сестра приобрела по договору купли-продажи долю в праве собственности на земельный участок, принадлежавшую брату. В 2012 г. земельный участок был продан.

Необходимо ли сестре уплатить НДФЛ с доходов от продажи купленной у брата и принадлежавшей ей менее трех лет доли в праве собственности на земельный участок?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается ковкой и производством металлических изделий (код ОКВЭД 28.4). ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" для работы с организациями и систему налогообложения в виде ЕНВД для работы с населением, ведет раздельный учет. ИП планирует открыть магазин для реализации продукции собственного производства по индивидуальным заказам населения.

Какая система налогообложения применяется в данном случае? Как распределить площадь магазина при одновременном осуществлении видов деятельности, облагаемых в рамках УСН, и видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД?

Также ИП планирует реализовывать населению металлопрокат через магазин. Какая система налогообложения применяется в данном случае?