Письма

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. На этом основании с даты вынесения арбитражным судом определения о введении процедуры наблюдения банк вправе прекратить начисление процентов на ссудную задолженность для целей налога на прибыль. Правомерно ли это?

Вопрос: Согласно нормам Налогового кодекса РФ при применении патентной налоговой системы налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности. Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата налога производится в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.

Применяется ли ПСН в отношении деятельности по предоставлению услуг по капитальному ремонту офисов и производственных зданий?

Утрачивает ли ИП право на применение ПСН, если сумма фактически полученного дохода превысила потенциально возможный годовой доход, утвержденный законодательным актом субъекта РФ, но не превышает 60 млн руб.?

Возникает ли у ИП, применяющего ПСН, обязанность вести учет на основании первичных документов?

Возникает ли у ИП, применяющего ПСН, обязанность по уплате НДФЛ при снятии денежных средств со счета для личных нужд?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив (КПК) в процессе осуществления своей уставной деятельности при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывает и признает проценты, полученные кооперативом от выданных займов, в составе внереализационных доходов, руководствуясь при этом положениями п. 6 ст. 250 НК РФ.

КПК несет расходы на свое содержание (оплата труда работников, начисления на заработную плату, арендные платежи, коммунальные, транспортные расходы, расходы по созданию рабочих мест, вступительные и членские взносы в саморегулируемую организацию, и т.д.). При этом основную часть расходов составляют проценты, которые выплачиваются членам (пайщикам) КПК за пользование их личными сбережениями.

Все эти затраты по сути относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. ст. 253 - 269 НК РФ), и они произведены с единственной целью - получить доход в виде процентов по выданным займам.

Одновременно с этим положениями п. 2 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций также не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Правомерно ли КПК при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль учитывать в составе затрат все те расходы, которые поименованы в ст. ст. 252 - 269 НК РФ, с соблюдением при этом принципа формирования доходов в КПК от размера платы выданных кооперативом своим пайщикам заимствований?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей по агентскому договору, согласно которому российская организация за вознаграждение предоставляет третьим лицам возможность платного доступа к страницам сайта, содержащим аудиовизуальные произведения, фонограммы, видеограммы и другие объекты, правообладателем которых является кипрская организация, в том числе для самостоятельного размещения этими лицами рекламных и информационных материалов.

Вопрос: О порядке представления производителем алкогольной продукции в налоговый орган извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза одновременно с банковскими гарантиями при закупке этилового спирта у одного поставщика несколькими партиями.

Вопрос: О правомерности применения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, предоставленной БТИ, нотариусами при исчислении государственной пошлины (нотариального тарифа) за совершение нотариальных действий, в том числе за выдачу свидетельства о праве на наследство.

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств в виде субсидий, полученных из местного бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), а также субсидий, полученных налогоплательщиком в качестве оплаты подлежащих налогообложению и реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вопрос: О документах, подтверждающих статус дипломатического представительства и посольства для целей исчисления налога на прибыль в отношении процентного дохода, выплачиваемого российским банком в пользу Посольства Боливарианской Республики Венесуэла, находящегося на территории РФ.

Вопрос: О применении положения ст. 10 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об определении стоимости квартиры для целей исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на данную квартиру; об отсутствии основания для применения Письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-05-06-03/55 при определении стоимости наследуемой квартиры.

Вопрос: Об определении наличия (отсутствия) убытков, учитываемых при исчислении налога на прибыль, для целей признания сделок контролируемыми.

Вопрос: В 2011 г. была продана квартира и приобретена часть жилого дома. Несовершеннолетнему ребенку принадлежала 1/5 доли в праве собственности на квартиру менее трех лет. Купленная часть жилого дома оформлена на ребенка.

В 2011 г. мать подала налоговую декларацию по НДФЛ за ребенка. У него образовался остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение части жилого дома.

Вправе ли мать получить за ребенка остаток имущественного вычета по НДФЛ?

Вопрос: Работник планирует погашать частями беспроцентный заем, предоставленный организацией. Возникает ли доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу в целях НДФЛ? Какую часть дохода работника может удерживать организация в данном случае? Нужна ли нотариально заверенная доверенность для удержания НДФЛ с доходов работника?

Вопрос: 10 марта 2010 г. отец физлица умер. Свидетельство о праве на наследство по закону физлицо получило 15 ноября 2012 г.

Согласно положениям ст. ст. 218, 1114, 1152 ГК РФ срок нахождения в собственности квартиры исчисляется со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации права собственности. Квартира будет продана в 2013 г.

В какой момент для целей освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 истекает трехлетний срок владения квартирой: на дату, указанную в договоре купли-продажи, или на дату, указанную в свидетельстве о госрегистрации перехода права собственности на квартиру?

Вопрос: Налогоплательщик-пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру. В 2012 г. налогоплательщик по доходам 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета. С декабря 2012 г. налогоплательщик не работает и не имеет дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Пенсионер считает, что вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2010, 2009 гг., а налоговый орган заявил, что остаток может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011, 2010 гг.

На какие предшествующие налоговые периоды пенсионер вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)", если залогодержатель в порядке, установленном данным Законом, оставляет за собой предмет ипотеки, которым является принадлежащее залогодателю жилое помещение, а стоимости жилого помещения недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя, задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной и обеспеченное ипотекой обязательство прекращается.

Является ли положительная разница между суммой погашенной задолженности по обеспеченному ипотекой обязательству и стоимостью жилого помещения доходом физлица - заемщика, облагаемым НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ, если стоимости жилого помещения залогодателя недостаточно для полного удовлетворения требований банка-залогодержателя?

Вопрос: Работник получает пенсию по инвалидности II группы. Вправе ли он получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода?

Вопрос: Переход права собственности на земельный участок по договору купли-продажи зарегистрирован в установленном порядке. Решением суда указанный договор был признан недействительным (ничтожным), на ответчика возложена обязанность вернуть земельный участок истцу. Кто обязан уплачивать земельный налог с момента подписания договора купли-продажи земельного участка?

Вопрос: Решением суда сделки купли-продажи по приобретению налогоплательщиком долей в праве собственности на нежилое помещение были признаны недействительными и к ним применены последствия недействительности в виде двусторонней реституции.

В соответствии со ст. 166 ГК РФ сделка недействительна по основаниям, установленным Кодексом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Недействительная сделка не влечет за собой юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

В соответствии с п. 2 ст. 167 ГК РФ каждая из сторон должна вернуть все полученное по сделке другой стороне.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Уплачивается ли НДФЛ с суммы денежных средств, возвращенных налогоплательщику в результате двусторонней реституции, ранее уплаченных им по договору купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, если одновременно прекращено полученное налогоплательщиком по этому договору право?

Вопрос: В 2010 г. семья из трех человек приобрела квартиру в общую долевую собственность с равными долями. В 2012 г. квартира была продана.

Обязан ли каждый член семьи уплачивать НДФЛ с доходов от продажи своей доли в праве собственности на квартиру?