Письма

Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть расходы на приобретение земельного участка и строительных материалов, которые были произведены до госрегистрации в качестве ИП, направлены в дальнейшем на получение прибыли и напрямую связаны с осуществлением предпринимательской деятельности?

Вопрос: В собственности ООО имеются транспортные средства. Некоторые транспортные средства используются для оказания услуг по перевозкам в иных городах, где зарегистрированы обособленные подразделения ООО. Для обеспечения сохранности данных транспортных средств они переведены в обособленные подразделения по накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2). Обособленные подразделения не имеют отдельного расчетного счета и выделенного баланса. Также некоторые транспортные средства сданы в аренду.

Учитывается ли остаточная стоимость транспортных средств, используемых в подразделении, при определении доли налога на прибыль, приходящуюся на это подразделение? Учитывается ли остаточная стоимость транспортных средств, сданных в аренду, при определении доли налога на прибыль головной организации?

Вопрос: Водитель банка на служебном автомобиле в рабочее время при исполнении трудовых (должностных) обязанностей нарушил Правила дорожного движения Российской Федерации.

Подобные нарушения в основном происходят из-за превышения скорости при объезде заторов на дорогах, возникших вследствие дорожно-транспортных происшествий на пути следования автомобилей при выполнении производственных заданий, установленных по времени.

Штраф за нарушение ПДД РФ в соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ банк уплатил в полной сумме в установленный срок.

Сумма штрафа не была предъявлена водителю для возмещения, так как у него не возникает материальной ответственности в соответствии со ст. 238 ТК РФ. Штраф за нарушение ПДД РФ не является прямым действительным ущербом, нанесенным банку водителем: нет ущерба имуществу или ухудшения состояния имущества, а также нет необходимости для банка осуществления затрат либо излишних выплат на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

В данном случае у водителя не возникает дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) или в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).

Необходимо ли исчислить НДФЛ с суммы штрафа, уплаченного банком за нарушение водителем ПДД РФ в рабочее время при выполнении производственного задания?

Вопрос: О налоговом вычете сумм НДС, указанных в электронном авиабилете, оформленном на иностранном языке.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на командировки.

Деловые встречи проводятся как в городах фактической деятельности организации и другой стороны, так и на нейтральной территории - в других городах РФ и за рубежом, где отсутствует деятельность обеих сторон, участвующих в переговорах. Все переговоры проводятся исключительно с целью заключения договоров, контрактов, а также с целью установления взаимного сотрудничества на будущее.

В соответствии со ст. 252 НК РФ для принятия расходов в целях налогообложения прибыли они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Обязательное наличие у организации оправдательных документов, подтверждающих положительный результат от фактически состоявшихся деловых встреч, переговоров, командировок - заключение договоров, не предусмотрено законодательством РФ, что подтверждается в Постановлении ФАС Уральского округа от 15.04.2008 N Ф09-2237/08-С2.

Правомерно ли учесть расходы на командировки, деловые встречи, проведение официальных приемов и аналогичных мероприятий при исчислении налога на прибыль при отсутствии подтверждения положительного результата от их проведения?

Вопрос: ООО использует земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования и уплачивает земельный налог.

В связи с принятием Постановления правительства области утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов по состоянию на 01.01.2010, которая составила 94 240 889,60 руб. Также вступило в законную силу судебное решение, которым установлена кадастровая стоимость земельного участка, равная 22 367 488 руб.

Вправе ли ООО произвести перерасчет земельного налога за 2010, 2011 и 2012 гг. исходя из кадастровой стоимости по решению суда, равной рыночной по состоянию на 01.01.2010, так как применение такой кадастровой стоимости улучшает положение налогоплательщика?

Вопрос: В апреле 2011 г. физическое лицо заключило с центром занятости населения города договор о предоставлении бюджетных средств на оказание содействия самозанятости. Денежные средства должны были быть перечислены на расчетный счет физлица после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП в апреле 2011 г., применяло систему налогообложения в виде ЕСХН.

В октябре 2012 г. ИП направил в налоговый орган заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и одновременно "нулевую" декларацию, поскольку доходов ввиду неурожая за отчетный период не получил и коммерческой деятельностью не занимался.

Налоговый орган указал на необходимость включить в состав доходов полученную из бюджета сумму денежных средств в полном объеме ввиду прекращения ИП деятельности ранее истечения трех лет.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: О применении налога на прибыль в случае получения прибыли юридическим лицом с постоянным местопребыванием в США от деятельности по предоставлению интеллектуальных услуг из США через интернет-сайт.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов организации - резидента Эстонии по договору перевозки грузов автомобильным транспортом из РФ.

Вопрос: В 2012 г. одинокая мать получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере. В 2013 г. она вышла замуж. Супруг не усыновил ребенка, и в свидетельстве о рождении ребенка в графе "отец" также стоит прочерк.

Может ли мать получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере с момента регистрации брака?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за счет организации (первые три дня временной нетрудоспособности).

Может ли налогоплательщик уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, уменьшенных на сумму исчисленного с них НДФЛ?

Вопрос: Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ ст. 346.21 НК РФ дополнена п. 3.1, вступившим в силу с 1 января 2013 г.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН и не производит выплаты физическим лицам, уменьшает сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов.

Имеет ли он право уменьшить сумму исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов в полном объеме при подаче налоговой декларации за 2012 г.? Или данное право применяется в отношении налога, исчисленного по итогам 2013 г.?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Для оплаты части стоимости квартиры супруга заключила договор ипотечного кредитования, созаемщиком по которому является супруг. Супруга полностью получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части стоимости квартиры, при этом кредит еще не погашен. В 2012 г. супруга уволена по сокращению штата, в результате доходы в 2012 г. меньше суммы уплаченных процентов по кредиту.

Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении всей суммы уплаченных в 2012 г. процентов? Если нет, то вправе ли супруга при наличии соответствующих доходов получить в 2013 г. имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов по ипотечному кредиту, уплаченных в 2012 г.?

Вопрос: В 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру и получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2011 г. Вправе ли он перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды 2008, 2009, 2010 гг., если он вышел на пенсию в октябре 2012 г.?

Вопрос: Пенсионер получил доход от продажи акций в ноябре 2012 г. На полученные денежные средства он приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве. В июне 2013 г пенсионер получит свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру. В 2013 г. он уплатил НДФЛ в отношении доходов от продажи акций.

Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение квартиры?

Вопрос: Для обслуживания и отправки авиарейсов организация постоянно командирует работников в обособленное подразделение (аэропорт) на срок от 10 дней до 2 месяцев. Обособленное подразделение не имеет расчетного счета и баланса. В соответствии с трудовым договором постоянным местом работы является место расположения организации.

В какой бюджет должны быть перечислены суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников: по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения или по месту нахождения организации и обособленного подразделения в зависимости от отработанного времени?

Вопрос: В процессе осуществления деятельности ЗАО заключает на внебиржевом рынке своп-договоры, которые предусматривают обязанность сторон договора периодически уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом, и (или) от фиксированных в договоре цены (цен) и (или) значения базисного (базового) актива. Договоры для целей налогового учета классифицируются ЗАО в качестве ФИСС, не обращающихся на организованном рынке.

Согласно ст. 303 НК РФ доходами/расходами по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, полученными/понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются суммы денежных средств, причитающиеся к получению/подлежащие уплате в отчетном (налоговом) периоде одним из участников операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении (окончании).

На конец текущего отчетного (налогового) периода в состав доходов/расходов по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, для целей исчисления налога на прибыль включаются суммы денежных средств, причитающиеся к получению/подлежащие уплате в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договоров при их исполнении (окончании), и не учитываются доходы/расходы за период с даты исполнения по дату окончания текущего отчетного (налогового) периода, и причитающиеся к получению/подлежащие уплате согласно условиям договоров в следующем отчетном (налоговом) периоде.

Правомерно ли это?

Вопрос: Согласно платежному поручению от 02.07.2007 на сумму 250 000 руб. ООО ошибочно уплатило излишние средства за сбор за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

Согласно платежному поручению от 07.08.2008 на сумму 250 000 руб. ООО ошибочно вместо установленного законодательством сбора в размере 1000 руб. уплатило излишние средства за сбор за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции. Переплата составила 249 000 руб.

Итоговая сумма переплаты по вышеуказанным платежным поручениям составляет 499 000 руб.

02.04.2010 ООО подало заявление в ИФНС о возврате излишне уплаченного сбора. ИФНС приняла решение об отказе в осуществлении возврата.

Возможно ли зачесть излишне уплаченную сумму сбора за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в размере 500 000 руб. в счет уплаты государственной пошлины для получения лицензии на оптовую торговлю алкогольной продукцией?

Вопрос: В августе 2012 г. работник российской организации был направлен в США на два года для выполнения трудовых обязанностей в качестве финансового консультанта на территории США. Работнику была оформлена рабочая виза и выдана карта, дающая право на работу в США. На весь период работы в США за работником сохраняется рабочее место в российской организации.

Ежемесячно российская организация перечисляет работнику зарплату, производит выплаты в возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, а также оплачивает ежегодный оплачиваемый отпуск.

В феврале 2013 г. у работника изменился налоговый статус.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Признается ли работник налогоплательщиком НДФЛ с февраля 2013 г., если он будет отсутствовать в РФ в течение двух лет подряд и не будет являться налоговым резидентом РФ?

Относится ли оплата ежегодного оплачиваемого отпуска работника к доходам, полученным от источников за пределами РФ, или данная выплата будет являться доходом от источников в РФ?

Вопрос: Банк арендует объекты недвижимого имущества, в которых производит улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции. Улучшения производятся за счет банка и с согласия арендодателя, могут быть отделены от объекта аренды недвижимого имущества без нанесения ему вреда, то есть являются движимым имуществом. По договорам аренды объектов недвижимого имущества стоимость произведенных улучшений арендодатель не возмещает. Улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции банк учитывает в качестве основных средств. Также банк учитывает в качестве объектов основных средств банкоматы и платежные терминалы.

Освобождаются ли от налогообложения налогом на имущество организаций, в соответствии со ст. 374 НК РФ, улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции, а также банкоматы и платежные терминалы, принятые на учет в качестве основных средств после 01.01.2013?