Письма

Вопрос: ГУП было реорганизовано в форме преобразования в ООО, которое было зарегистрировано 1 февраля 2013 г. Основные средства приняты на учет 1 февраля 2013 г. по передаточному акту подлежащего приватизации имущества ГУП. В связи с реорганизацией произведена перерегистрация транспортных средств и дорожной техники в органах ГИБДД и Гостехнадзора.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 8, согласно которому движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 г., не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество организаций все движимое имущество, принятое на учет 1 февраля 2013 г.?

Вопрос: Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Абзацем 4 п. 16 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в случаях негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно.

Согласно ст. 17 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" часть сумм пенсионных взносов может направляться на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, и покрытие административных расходов, если такое право фонда предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором. При этом предельный размер части суммы пенсионного взноса не может превышать 3 процента сумм взноса.

Правильно ли считать, что сумма пенсионных взносов, перечисленных ОАО, в полном объеме учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль в составе расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

- право фонда на направление части соответствующих взносов (не более 3 процентов от суммы взноса) на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором;

- средства для обеспечения уставной деятельности фонда выделяются из пенсионных взносов до их распределения по именным счетам участников (при этом в платежном поручении указывается "в том числе взнос на уставную деятельность фонда и покрытие административных расходов")?

Вопрос: В 2008 г. физлицо осуществляло операции с ценными бумагами на российском рынке. За 2008 г. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являлись ценные бумаги и фондовые индексы, убыток составил 790 155,22 руб. (подтверждено налоговым агентом в виде справки и расчета), по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, доход составил 714 806,03 руб.

30.07.2011 физлицо получило судебный приказ мирового судьи, выданный на основании заявления ИФНС России о взыскании НДФЛ за 2008 г. на общую сумму 92 925 руб. Основанием этого заявления послужила предоставленная налоговым агентом физлица (ООО} в ИФНС справка о доходах физического лица за 2008 г. с облагаемой суммой дохода 714 806,03 руб.

Согласно п. 15 ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 5 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ действие положений ст. 214.1 части второй НК РФ (в ред. п. 10 ст. 2 настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., и указанные положения действуют до 1 января 2010 г.

Подлежит ли уменьшению для целей налогообложения НДФЛ сумма дохода 714 806,03 руб., полученная в 2008 г. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на сумму убытка, полученного в 2008 г. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являлись ценные бумаги и фондовые индексы, в сумме 790 155,22 руб.?

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС, если счет-фактура, в том числе в электронной форме, выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.

Вопрос: Об учете для целей ЕСХН средств, полученных индивидуальным предпринимателем или организацией на создание и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств, на развитие семейных животноводческих ферм, а также единовременной помощи на бытовое обустройство крестьянских (фермерских) хозяйств.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/3-411 суммы возмещения понесенных физлицом судебных расходов облагаются НДФЛ.

Не возникает ли в данном случае двойного налогообложения НДФЛ? Правомерно ли налогообложение НДФЛ фактически произведенных расходов, возмещаемых по решению суда?

Вопрос: ИП применяет УСН и с 01.10.2012 систему налогообложения в виде ЕНВД, арендует помещение площадью 12 кв. м, в том числе торговую площадь 4,3 кв. м. ИП осуществляет предпринимательскую деятельность по агентскому договору с организацией: за вознаграждение от имени и за счет принципала реализует товар по ценам, согласованным с принципалом. В качестве обеспечения исполнения обязательств по договору ИП вносит на расчетный счет принципала залоговую сумму, а также перечисляет все денежные средства, поступившие от покупателей, получает вознаграждение в размере 5%.

ИП, помимо товара, принадлежащего принципалу, реализует часть товаров, купленных за собственные средства, выдает товарный чек (кассового аппарата не имеет). Наемных работников нет.

Какую систему налогообложения правомерно применять в отношении вышеуказанных видов деятельности?

Необходимо ли применять ККТ?

Вопрос: ООО и иностранная организация заключили договор возмездного оказания услуг на территории свинокомплексов, принадлежащих ООО.

В соответствии с договором ООО обязано разместить работников иностранной организации и обеспечить их мобильной связью. Для выполнения условий договора ООО оплатило иностранному работнику стоимость аренды жилого помещения, а также выдало ему сим-карту. В случае приезда других иностранных работников ООО оплачивает их проживание в гостиницах.

Признается ли доходом иностранных работников оплата ООО стоимости их проживания и мобильной связи и обязано ли ООО представлять сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган?

Вопрос: Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Убыток, полученный подразделением налогоплательщика при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, признается при соблюдении трех условий:

- стоимость товаров, работ, услуг, которые реализуются через объект ОПХ, соответствует стоимости аналогичных услуг специализированных организаций, которые ведут аналогичную деятельность (абз. 6 ст. 275.1 НК РФ);

- расходы на содержание объектов ОПХ не превышают затрат на обслуживание аналогичных объектов специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (абз. 7 ст. 275.1 НК РФ);

- условия оказания услуг (выполнения работ) через объект ОПХ существенно не отличаются от условий оказания услуг (выполнения работ) специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (абз. 8 ст. 275.1 НК РФ).

Таким образом, для признания в целях налогообложения убытка от деятельности объекта ОПХ необходимо сравнить показатели его деятельности с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. При этом в случае отсутствия на территории субъекта Российской Федерации объекта ОПХ, с деятельностью которого можно провести сравнение, налоговое законодательство не устанавливает ограничений, что подобное сравнение должно проводиться с объектом, расположенным на той же территории (Письмо Минфина России от 12.10.2004 N 02-3-07/161@).

На балансе подразделений ОАО имеются объекты ОПХ, находящиеся в одном субъекте РФ, а специализированная организация, с которой можно сравнить показатели деятельности, находится в другом субъекте РФ.

Допускается ли в целях налога на прибыль сопоставлять показатели деятельности объектов ОПХ, расположенных на территории одного субъекта РФ, с показателями деятельности специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность в других субъектах РФ?

Вопрос: Согласно ст. 16 Федерального закона от 21.07.2011 N 256-ФЗ (далее - Закон N 256-ФЗ) финансирование мероприятий по обеспечению безопасности объектов топливно-энергетического комплекса осуществляется за счет собственных средств организаций, цены на товары (услуги) которых подлежат государственному регулированию в составе регулируемых цен (тарифов), а также за счет иных субъектов топливно-энергетического комплекса.

Для выполнения требований Закона N 256-ФЗ ООО, осуществляющее разработку месторождений и эксплуатирующее производственные объекты, будет нести дополнительные расходы на обеспечение антитеррористической безопасности объектов ТЭК, связанные с приобретением, монтажом, сооружением основных средств, проведением различных мероприятий и наймом дополнительного персонала.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Оборудование, устанавливаемое для выполнения требований Закона N 256-ФЗ, не может быть использовано для целей извлечения прибыли. Таким образом, по мнению ООО, расходы на приобретение основных средств должны учитываться при исчислении налога на прибыль на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. В аналогичном порядке должны учитываться другие расходы, произведенные для целей Закона N 256-ФЗ.

В каком порядке при исчислении налога на прибыль учитываются расходы на обеспечение антитеррористической безопасности объектов ТЭК, связанные с приобретением, монтажом, сооружением основных средств, проведением различных мероприятий и наймом дополнительного персонала?

Вопрос: Об учете сумм страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ПСН, систему налогообложения в виде ЕНВД).

Вопрос: О применении НДС организацией, применяющей УСН.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) не имеет наемных работников. 5 марта 2013 г. ИП представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД, в которой уменьшил сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных 15 марта 2013 г. Правомерно ли это?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, арендует два кафе и оказывает услуги общественного питания.

ИП планирует заключить муниципальный контракт на организацию общественного питания обучающихся школы, согласно которому в пользование ИП на период действия контракта безвозмездно передается пищеблок, обеденный зал, подсобные помещения, технологическое оборудование, кухонный инвентарь и посуда. Услуги будет оплачивать муниципальный заказчик из средств бюджета муниципального района по безналичному расчету.

Может ли ИП применять ПСН в данном случае или ему необходимо применять другую систему налогообложения?

Вопрос: Налогоплательщик в 2012 г. приобрел жилой дом. В феврале 2012 г. налогоплательщик вышел на пенсию и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеет.

Имеет ли право налогоплательщик получить часть имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2012 г., а также перенести остаток неиспользованного налогового вычета на 2010 - 2011 гг.?

Вопрос: Должен ли работодатель уведомлять налоговый орган о приеме на работу иностранного гражданина, постоянно проживающего в РФ, имеющего вид на жительство, после заключения трудового договора? Если должен, то в какой срок?

Вопрос: В феврале 2013 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями за счет собственных средств и средств ипотечного кредита. По кредитному договору заемщиком является супруг, созаемщиком - супруга. Супруг уже получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по другому объекту.

На основании ст. 33 СК РФ и ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Может ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере, если квартира оформлена в общую долевую собственность?

Кто из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: Организация перечислила физлицу денежные средства в счет возмещения убытков, полученных вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Для доказательства ненадлежащего качества товара физлицо заказало технический осмотр выполненных работ по установке конструкций остекленения лоджии, оплатив его из зарплаты.

Согласно ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" физлицо потребовало полного возмещения убытков, полученных вследствие продажи товара ненадлежащего качества в сроки, установленные данным Законом. Организация возместила убытки по решению суда, вернув деньги, с которых удержало 13% НДФЛ. Правомерно ли это?

Вопрос: В ноябре 2012 г. после завершения всего комплекса строительно-монтажных работ ГУП ввело в эксплуатацию объекты недвижимого имущества вспомогательного назначения - здания служебных проходных, документы на государственную регистрацию права собственности на которые будут подаваться в 2013 г.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ в НК РФ внесены изменения, устанавливающие порядок начисления амортизации по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации. С 01.01.2013 единственным основанием для начисления амортизации является введение основного средства в эксплуатацию.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль с января 2013 г. начислять амортизацию по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию в ноябре 2012 г., права на которые на 01.01.2013 не зарегистрированы и которые не включены в амортизационные группы?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по производству монтажных работ (монтаж рекламных плакатов на объекты наружной рекламы - рекламные конструкции). Количество наемных работников - 8 человек.

Согласно выписке из ЕГРИП основными видами экономической деятельности ИП являются рекламная деятельность (код 74.40 ОКВЭД), предоставление прочих услуг (код 74.84 ОКВЭД).

ПСН применяется в отношении услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Вправе ли ИП применять ПСН?