Письма

Вопрос: О применении вновь утвержденных результатов государственной кадастровой оценки земель для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если положение налогоплательщика улучшается при отмене органом исполнительной власти субъекта РФ результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новых результатов.

Вопрос: В соответствии с уставом организации из прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, создается фонд на социальное развитие.За счет этого фонда на основании коллективного договора, решений правления и положений о выплате материальной помощи, премии и иных вознаграждений в пользу работника предусмотрен ряд выплат, не учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль. Это, в частности: - материальная помощь работникам; - различные единовременные премии (за годовой отчет, за стаж, к юбилейной дате, к праздничным датам и др.); - зарплата работников здравпункта; - премия по итогам года работникам здравпункта и профкома; - другие выплаты. Данные выплаты с 01.01.2010 являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Каков порядок учета расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Согласно п. 5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.05.2009 n 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 n 28н), предоставление работникам средств индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы), прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке. Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, превышающие типовые нормы? Вправе ли организация на основании только типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы при исчислении налога на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты?

Вопрос: Организация (специализированный торговый комплекс) сдает индивидуальным предпринимателям в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий) в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласована план-схема арендованного помещения (с выделенным для фактического использования торговым залом), согласован акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды).В отношении сдачи в аренду торговых мест организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении сдачи в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала - УСН. При этом физические границы помещения и торгового зала определены временными (некапитальными) перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости. Подсобные, складские, административно-бытовые помещения в составе арендуемой площади также отделены временными (некапитальными) перегородками, но они обозначены на плане-схеме (приложение к договору аренды). Правомерно ли организация применяет УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала? Являются ли подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже конструктивно обособленными от торгового зала в случае, если помещения разделены (отделены от торговой площади торгового зала) не капитальными, а временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по оценке основных средств, находящихся на территории РФ, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ и состоящей на учете в российском налоговом органе, иностранному лицу, а также командировочных расходов, понесенных указанной иностранной организацией в рамках исполнения договора на оказание этих услуг.

Вопрос: О порядке документального подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0 процентов в отношении экспортных товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в Польшу автомобильным транспортом через территорию Республики Беларусь.

Вопрос: В 2008 г. ООО, применяя УСН, заключило договор купли-продажи офисного помещения с частным лицом. Основное средство введено в эксплуатацию в момент получения свидетельства о праве собственности - 27.06.2008.С 01.07.2008 ООО перешло на общую систему налогообложения, так как утратило право на применение УСН - размер выручки превысил 20 млн руб. Вправе ли ООО в период применения УСН полностью списать стоимость основного средства в момент его ввода в эксплуатацию в июне 2008 г. или следует списывать равными долями (по 1/3)? Может ли ООО после перехода с УСН на ОСН начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическим лицом в 2008 г. приобретена квартира по ипотеке. Выплаты процентов по кредиту осуществляются с 2008 г. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2010 г. Имеет ли физлицо право подать в 2011 г. налоговые декларации по НДФЛ за период 2008 - 2010 гг. и получить имущественный вычет по НДФЛ с суммы уплаченных процентов за указанный выше период? Или вычет может быть предоставлен только с момента получения свидетельства о праве собственности?

Вопрос: О применении акцизов в отношении нефтепродуктов, произведенных путем смешения из нефтепродуктов, полученных на давальческой основе организацией, применяющей УСН.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налогоплательщиков ЕСХН налогоплательщиками ЕНВД в отношении деятельности по реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через объекты розничной торговли, как находящиеся в собственности, так и принадлежащие им на иных правовых основаниях.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сумм отрицательной вариационной маржи по валютным фьючерсам, обращающимся на иностранной бирже, списанным со счета российской кредитной организации в пользу Чикагской товарной биржи.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты акциза при приобретении спирта для производства парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии после вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 n 306-ФЗ.

Вопрос: О порядке исчисления налога на имущество физических лиц за 2009 г. в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц.

Вопрос: О полномочиях законодательных органов субъектов РФ по установлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций, а также об отсутствии полномочий у законодательных органов субъекта РФ по установлению и изменению налоговой базы по налогу на имущество организаций и порядка ее определения.

Вопрос: Об условии предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Вопрос: Об указании кодов классификации доходов бюджетов в расчетных документах на перечисление в бюджеты бюджетной системы РФ налогов, предусмотренных следующими специальными налоговыми режимами: ЕСХН, УСН, ЕНВД.

Вопрос: Правомерно ли физлицу при подаче налоговой декларации и реализации права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в сумму фактически произведенных расходов на приобретение комнаты: сумму расходов в размере 10 000 руб. за услуги нотариуса по заверению договора купли-продажи, заключенного в простой письменной форме; сумму расходов в размере 15 000 руб. за оказание юридическим лицом услуг по приобретению права собственности на объект недвижимости (связанных с передачей в собственность заказчика данных услуг объекта недвижимости - приобретенной комнаты)?

Вопрос: Физлицо в 2010 г. продало два автомобиля, находившиеся в собственности физлица менее 3 лет.Может ли физлицо в отношении одного из автомобилей воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (на сумму до 250 тыс. руб.), а в отношении второго автомобиля уменьшить сумму дохода на сумму расходов, связанных с приобретением? Может ли физлицо воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (до 250 тыс. руб.) по каждому автомобилю?

Вопрос: Организация А поручает формирование, подписание и сдачу налоговых деклараций стороннему юридическому лицу - организации Б. При этом руководитель организации А не подписывает декларации, а уполномочивает непосредственно работника организации Б на подписание налоговых деклараций. Доверенность выдается в простой письменной форме с проставлением печати организации-доверителя.Позиция организации обосновывается п. 5 ст. 80 НК РФ, а также ст. 29 НК РФ, в соответствии с которой уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. А в силу п. 5 ст. 185 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации. Вправе ли в указанной ситуации организация выдавать доверенность физическому лицу (работнику сторонней организации), которое непосредственно осуществляет подписание и сдачу декларации в налоговый орган?

Вопрос: Физлицо - владелец акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, передает данные акции в качестве взноса в уставный капитал другой организации. При проведении независимой оценки акции оценены значительно выше цены их приобретения. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?