Письма

Вопрос: О полномочиях законодательных органов субъектов РФ по установлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций, а также об отсутствии полномочий у законодательных органов субъекта РФ по установлению и изменению налоговой базы по налогу на имущество организаций и порядка ее определения.

Вопрос: Федеральным законом от 22.07.2008 n 155-ФЗ (далее - Федеральный закон n 155-ФЗ) в ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации введен п. 2.2, согласно которому на уплату ЕНВД не переводятся, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.Однако нормами этого же Федерального закона n 155-ФЗ для аптек сделано исключение, и действие норм пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ было отсрочено до 01.01.2011. Таким образом, положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении аптечных учреждений с 1 января 2011 г. При этом есть оговорка, что данные ограничения не распространяются до 01.01.2011 на аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 n 86-ФЗ "О лекарственных средствах". Согласно нормам Федерального закона n 86-ФЗ аптечное учреждение - организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями Федерального закона n 86-ФЗ. Также в Законе перечислены виды аптечных учреждений: аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски. Статьей 70 вступившего в силу Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" вышеуказанный Федеральный закон n 86-ФЗ признан утратившим силу. Согласно п. 35 ст. 4 Федерального закона n 61-ФЗ аптечная организация - организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющее розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона. ЗАО является медицинской организацией. Одним из структурных подразделений организации является аптечный пункт. Согласно Письму Минфина России от 26.01.2009 n 03-11-06/3/09 при решении вопроса об отнесении аптечного пункта к аптечным учреждениям не имеет значения тот факт, что аптечный пункт является структурным подразделением организации, не имеющим отдельного баланса и расчетного счета. Таким образом, реализация готовых лекарственных средств аптеками и другими аптечными учреждениями покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи как за наличный расчет, так и за безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (то есть не для последующей перепродажи и т.п.), относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД. Площадь торгового зала аптечного пункта не превышает 150 кв. м. Количество работников аптечного пункта - 3 человека. Льготный и бесплатный отпуск, производство лекарственных средств по индивидуальным прописям врачей не осуществляются. Вправе ли была организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности аптечного пункта в период с 1 сентября 2010 г. по 1 января 2011 г.?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг, связанных с обслуживанием порожних контейнеров (сортировка, внутритерминальное и внутрискладское перемещение, таможенный досмотр, ремонт, наклеивание знаков опасности, нанесение маркировки, подача железнодорожных платформ, погрузка и перегрузка), оказываемых российской организацией на территории российского порта.

Вопрос: О применении НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых казахским индивидуальным предпринимателем российской организации, применяющей УСН.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по оценке основных средств, находящихся на территории РФ, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ и состоящей на учете в российском налоговом органе, иностранному лицу, а также командировочных расходов, понесенных указанной иностранной организацией в рамках исполнения договора на оказание этих услуг.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налогоплательщиков ЕСХН налогоплательщиками ЕНВД в отношении деятельности по реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через объекты розничной торговли, как находящиеся в собственности, так и принадлежащие им на иных правовых основаниях.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Согласно п. 5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.05.2009 n 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 n 28н), предоставление работникам средств индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы), прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке. Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, превышающие типовые нормы? Вправе ли организация на основании только типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы при исчислении налога на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты?

Вопрос: В соответствии с уставными видами деятельности ООО-1 осуществляет управление недвижимым имуществом и применяет УСН ("доходы минус расходы").Одним из объектов является подземная автостоянка закрытого типа, управление которой осуществляется на основании договоров управления с собственниками - физическими и юридическими лицами. ООО-2, являющееся собственником 49/94 доли подземной автостоянки, в счет обеспечения стоимости оказанных работ (услуг) по содержанию, техническому обслуживанию и текущему ремонту его доли собственности передало право ООО-1 сдавать в аренду вышеуказанные временно пустующие места (до момента их продажи). Некоторые физические лица - собственники заключили с ООО-1 договоры управления на тех же условиях: в счет погашения платы за оказанные услуги по договору передано право сдавать в аренду принадлежащие им временно пустующие машино-места. Договоры управления с остальными собственниками подземной автостоянки предусматривают тот же набор услуг за денежное вознаграждение без права сдачи в аренду. В отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках решением представительного органа муниципального образования установлена согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД. Какие специальные налоговые режимы следует применять ООО-1 для вышеуказанной деятельности? В случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД: а) как найти физический показатель, используемый при определении налоговой базы по ЕНВД; б) как определить и документально подтвердить площадь, используемую в качестве места для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств? В случае применения УСН и ЕНВД каков порядок распределения расходов между специальными налоговыми режимами?

Вопрос: О размере имущественного налогового вычета по НДФЛ, который вправе получить налогоплательщик, в случае, если указанный налогоплательщик приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в декабре 2007 г., свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру оформлено в августе 2008 г.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, услуг, оказываемых управляющей организацией по управлению многоквартирным домом, а также в отношении услуг по сопровождению программных продуктов, приобретенных управляющей организацией в целях осуществления своей деятельности.

Вопрос: ОАО на 01.10.2010 имеет перед ЗАО задолженность в сумме 4 501 349,19 руб.Во избежание арбитражных тяжб, судебных расходов, а также для получения в короткие сроки оборотных активов ЗАО с должником-ОАО 20.10.2010 пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства должника-ОАО на сумму 899 728,56 руб. Оставшуюся сумму должник-ОАО обязался погасить до 01.02.2011. Арбитражным судом 28.10.2010 в отношении должника-ОАО введено наблюдение. Вправе ли ЗАО сумму 899 728,56 руб. включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль?

Вопрос: О налогообложении в целях гл. 25 НК РФ налогом на прибыль дохода иностранной организации в случае новации обязательства по договору займа.

Вопрос: Организация (специализированный торговый комплекс) сдает индивидуальным предпринимателям в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий) в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласована план-схема арендованного помещения (с выделенным для фактического использования торговым залом), согласован акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды).В отношении сдачи в аренду торговых мест организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении сдачи в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала - УСН. При этом физические границы помещения и торгового зала определены временными (некапитальными) перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости. Подсобные, складские, административно-бытовые помещения в составе арендуемой площади также отделены временными (некапитальными) перегородками, но они обозначены на плане-схеме (приложение к договору аренды). Правомерно ли организация применяет УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала? Являются ли подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже конструктивно обособленными от торгового зала в случае, если помещения разделены (отделены от торговой площади торгового зала) не капитальными, а временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости?

Вопрос: Общее собрание ТСЖ приняло решение о списании за счет средств ТСЖ задолженности собственников квартир по оплате жилья и коммунальных услуг, которая превышает три года; задолженности собственников, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания.Являются ли суммы списанной задолженности по оплате жилья и коммунальных услуг доходом, полученным соответствующими собственниками квартир в натуральной форме? Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О порядке списания в целях налога на прибыль безнадежной дебиторской задолженности, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 n 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ ст. 220 НК РФ была дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.Данная норма вступила в силу с 01.01.2011. Следует ли из п. 4 ст. 220 НК РФ, что сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в установленном порядке с 01.01.2011 до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, подлежит возврату налоговым агентом налогоплательщику?

Вопрос: Физлицо в 2010 г. продало два автомобиля, находившиеся в собственности физлица менее 3 лет.Может ли физлицо в отношении одного из автомобилей воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (на сумму до 250 тыс. руб.), а в отношении второго автомобиля уменьшить сумму дохода на сумму расходов, связанных с приобретением? Может ли физлицо воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (до 250 тыс. руб.) по каждому автомобилю?

Вопрос: Тарифы на коммунальные услуги утверждаются Комитетом по тарифам и ценовой политике без учета НДС. Управляющая компания по ЖКХ (ОАО) находится на общей системе налогообложения. При реализации коммунальных услуг физическим и юридическим лицам ОАО увеличивает стоимость услуг на сумму НДС. Правомерны ли действия ОАО?

Вопрос: Возникает ли обязанность у налоговых органов по месту учета налогоплательщиков давать консультации данным налогоплательщикам по письмам или на семинарах по возникающим конкретным вопросам формирования налогооблагаемой базы, в частности по ЕСХН?

Вопрос: В результате чрезвычайной ситуации (засуха) в 2010 г. сельскохозяйственные товаропроизводители понесли значительные убытки по причине гибели сельскохозяйственных культур.В целях восстановления финансового положения сельскохозяйственным организациям были предоставлены бюджетные средства в виде бюджетных субсидий на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи. На фоне снижения объемов производства и реализации сельскохозяйственной продукции, с учетом увеличения объемов государственной поддержки, направляемой пострадавшим от засухи хозяйствам, у целого ряда сельскохозяйственных товаропроизводителей по итогам 2010 г. сложилась ситуация, при которой по не зависящим от них обстоятельствам нарушается соблюдение необходимых условий для сохранения права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Нарушение ограничений, установленных ст. 346.2 НК РФ, в части соотношения между доходами, полученными от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, и иными доходами, к которым относятся и субсидии из бюджета на возмещение затрат или недополученных доходов, может привести к утрате организациями и индивидуальными предпринимателями статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей и права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции поступления в виде бюджетных субсидий на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями, для целей определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ и применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)?