Письма

«О порядке определения базы для начисления страховых взносов при наличии у работника нескольких мест работы или при получении от одного работодателя выплат по разным основаниям»

Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 5 указанного Федерального закона положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется ставка 0%, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. В каком порядке организация может применять ставку 0% по налогу на прибыль в 2011 г.? Каков срок уведомления налогового органа о применении ставки 0% с 1 января 2011 г.?

Cумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании нематериального актива, формирует его первоначальную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ.

Вопрос: По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ОАО было принято решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Этим же решением была определена дата ознакомления с их результатами - 28.04.2010, а уже на следующее утро 29.04.2010 было назначено рассмотрение акта с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ОАО не было дано право представить возражения с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были получены существенные доказательства вины ОАО, путем проведения почерковедческой экспертизы. Распространяется ли действие п. 6 ст. 100 НК РФ на подготовку возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля?

Вопрос: О размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество.

Вопрос: Минфин России в Письмах от 18.03.2010 n 03-03-06/2/49 и от 16.09.2010 n 03-03-06/2/165 высказал мнение о том, что расходы, связанные с содержанием имущества, полученного по договору отступного, до момента принятия решения о реализации данного имущества или о переводе в состав основных средств не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не соответствующие положениям ст. 252 НК РФ. То есть момент учета расходов по содержанию предмета залога и отступного "привязывается" к моменту реализации имущества или перевода его в состав основных средств.В то же время в соответствии с пп. 31 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном законодательством Российской Федерации порядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем. При этом данная норма НК РФ не связывает момент учета указанных расходов с моментом реализации предмета залога или перевода его в состав основных средств. Какие расходы и в какой момент банк может учесть в целях налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 31 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Организация занимается нанесением разметки на дорожное покрытие различными разметочными материалами (краска, термопластик, спрейпластик). Для того чтобы разметка держалась, важно условие, чтобы температура дорожного покрытия (асфальта) была не ниже +10 градусов. Данным видом работ фирма занимается по всей России начиная с весны до осени. Зимой основные средства (автомобильный транспорт, разметочные машины) готовятся к следующему сезону, ремонтируются.Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов, возникающих у организации между очередными производственными сезонами (амортизация разметочной техники, зарплата рабочих, занимающихся подготовкой техники к будущему сезону)?

Вопрос: 31.12.2009 по договору уступки права требования ООО перешло право требования по обязательствам солидарных должников, в том числе заемщика по кредитному договору и поручителя по договору поручительства к кредитному договору.До уступки ООО права требования по обязательствам по указанным договорам заемщик и поручитель были признаны банкротами с открытием конкурсного производства (19.08.2009 и 10.06.2009 соответственно). Замена конкурсного кредитора на его правопреемника - ООО в делах о банкротстве заемщика и поручителя была произведена 12.03.2010 и 07.04.2010 соответственно. В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора каждой очереди начисляются проценты с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником. Каков порядок учета начисленных на сумму требований процентов в целях налога на прибыль? С какой из перечисленных дат ООО следует начислять на сумму требований проценты: с даты открытия конкурсного производства; с даты замены конкурсного кредитора в деле о банкротстве на его правопреемника - ООО; с даты заключения договора уступки права требования?

Вопрос: Пунктом 10 ст. 101.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) установлено, что на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа в порядке, установленном ст. 69 Кодекса, и в сроки, установленные п. 2 ст. 70 Кодекса.Контрольные мероприятия по соблюдению кредитными организациями положений ст. ст. 46 и 76 НК РФ могут проводиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика, в отношении которого эти меры принимались, а не по месту учета самой кредитной организации. В случае привлечения кредитной организации к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в порядке ст. 101.4 НК РФ налоговым органом должно быть направлено в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения требование об уплате пеней и штрафа. При этом п. 5 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Каким налоговым органом (по месту учета налогоплательщика или по месту вынесения решения о привлечении его к ответственности за нарушение законодательства а налогах и сборах) должно направляться требование об уплате пеней и штрафа?

Вопрос: В апреле 2010 г. в соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 n 34н, и на основании акта инвентаризации ОАО произвело списание невостребованных акционерами дивидендов в состав внереализационных доходов, начислив и заплатив с этих сумм налог на прибыль.Федеральный закон от 28.12.2010 n 409-ФЗ установил новый порядок списания и налогообложения сумм невостребованных дивидендов, исключив их из налоговой базы по налогу на прибыль. При этом положения, касающиеся налогообложения, распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 n 409-ФЗ). Обязано ли ОАО на основании п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 n 409-ФЗ, пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ исключить суммы списанных в 2010 г. невостребованных дивидендов из налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: Об условиях регистрации организации в качестве центра технического обслуживания ККТ.

Вопрос: В соответствии с Правилами применения критериев достаточной переработки и выдачи соответствующих сертификатов в отношении продуктов переработки товаров, ввезенных в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, применяемым в Калининградской области, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.03.2006 n 171, товары считаются подвергнутыми достаточной переработке, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение стоимости товаров (процентная доля добавленной стоимости достигла 30 процентов).В связи с изложенным правомерно ли учитывать суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные к оплате покупателю, в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, определяемых в соответствии со ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ?

Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ТСЖ на общем собрании собственников жилья приняло решение о создании накопительного фонда на текущий и капитальный ремонты. В течение трех-четырех лет нет необходимости в осуществлении ремонта, так как дом новый и находится на гарантии.Следует ли учитывать денежные средства накопительного фонда в составе доходов в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН? Если нет, то как учесть эти средства при их поступлении и дальнейшем использовании?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД с 2002 г. реализует товар в розницу населению через магазин площадью менее 150 кв. м.В 2007 г. предприниматель заключил контракт на конкурсной основе с муниципалитетом на поставку продуктов питания для детских садов, школ, для питания детей. Оплату за товар бюджетные организации перечисляют на расчетный счет. В 2008 - 2009 гг. с бюджетными организациями (детские сады, школы, больница) индивидуальный предприниматель работает по разовым договорам розничной купли-продажи. При покупке товара выдаются товарный чек, счет-фактура без НДС для оплаты и договор розничной купли-продажи на каждую продажу. Продукты питания приобретаются для питания детей, больных. Облагается ли ЕНВД доход, получаемый индивидуальным предпринимателем от бюджетных организаций?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ.В соответствии с п. 6 ст. 5 указанного Федерального закона положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли указанным организациям применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль в 2011 г.? В какой срок необходимо направить заявление и копии лицензий в налоговый орган для применения ставки 0 процентов с 01.01.2011?

Вопрос: ООО занимается сдачей в аренду собственного недвижимого имущества и имеет в собственности нежилые помещения в жилых домах.Под многими домами старой застройки участки не сформированы, не выделены доли собственников земельных участков. Документов, подтверждающих государственную регистрацию прав долевой собственности на земельный участок, нет. Как рассчитать земельный налог, если площадь земельного участка 890 кв. м, а площадь помещения организации по наружному обмеру - 174 кв. м? Нужно ли учитывать прилегающую территорию? Вправе ли ООО включить в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, сумму земельного налога, если документы, подтверждающие регистрацию прав на данный участок, отсутствуют?

Вопрос: О порядке учета в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль процентов по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", использует в предпринимательской деятельности недвижимое имущество, приобретенное им как физическим лицом до 1000-кратного изменения масштаба цен (Указ Президента РФ от 04.08.1997 n 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен").По общему правилу первоначальная стоимость объектов основных средств, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат. При принятии в качестве основного средства к бухгалтерскому и налоговому учету вышеуказанного недвижимого имущества следует ли его стоимость уменьшить в 1000 раз?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ в ст. 217 НК РФ был введен п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.При этом положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. В июле 2004 г. физическое лицо приобрело акции ЗАО, не обращающиеся на ОРЦБ. В феврале 2011 г. физическое лицо решило продать акции третьему лицу. Освобождаются ли доходы, полученные от реализации таких ценных бумаг, от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности аптечных учреждений, связанной с реализацией и закупкой лекарственных средств (препаратов) и прочих товаров медицинского назначения.