Письма

Вопрос: О налогообложении в целях гл. 25 НК РФ налогом на прибыль дохода иностранной организации в случае новации обязательства по договору займа.

Вопрос: Физическое лицо в 2009 г. приобрело земельный участок в собственность для индивидуального жилищного строительства. Право собственности на участок зарегистрировано в сентябре 2009 г. Разрешение на строительство выдано в январе 2010 г. Дом построен, акт ввода в эксплуатацию оформлен в октябре 2010 г. Право собственности на дом зарегистрировано в ноябре 2010 г.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного вычета по НДФЛ у физического лица возникает в 2010 г. Имеет ли право указанное физическое лицо включить стоимость земельного участка в расходы при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.?

Вопрос: Общее собрание ТСЖ приняло решение о списании за счет средств ТСЖ задолженности собственников квартир по оплате жилья и коммунальных услуг, которая превышает три года; задолженности собственников, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания.Являются ли суммы списанной задолженности по оплате жилья и коммунальных услуг доходом, полученным соответствующими собственниками квартир в натуральной форме? Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль курсовой разницы от переоценки суммы НДС и налога на прибыль, уплачиваемых по законодательству иностранного государства российской организацией, осуществляющей деятельность в этом иностранном государстве через постоянное представительство.

Вопрос: ОАО на 01.10.2010 имеет перед ЗАО задолженность в сумме 4 501 349,19 руб.Во избежание арбитражных тяжб, судебных расходов, а также для получения в короткие сроки оборотных активов ЗАО с должником-ОАО 20.10.2010 пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства должника-ОАО на сумму 899 728,56 руб. Оставшуюся сумму должник-ОАО обязался погасить до 01.02.2011. Арбитражным судом 28.10.2010 в отношении должника-ОАО введено наблюдение. Вправе ли ЗАО сумму 899 728,56 руб. включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль?

Вопрос: О порядке уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций унитарными предприятиями и иными хозяйствующими субъектами в соответствии с п. 6 ст. 376 НК РФ в отношении вновь построенных и строящихся объектов инфраструктуры воздушного транспорта за счет бюджетных средств.

Вопрос: ОАО согласно учетной политике в целях налогообложения прибыли формирует резерв по сомнительным долгам. Организация имеет дебиторскую задолженность за выполненные работы, которая участвует в формировании резерва по сомнительным долгам, так как не погашена в установленный срок по договору и соответствует иным условиям, указанным в п. 1 ст. 266 НК РФ. Через некоторое время ОАО подает в суд на взыскание задолженности и передает полученный исполнительный лист в исполнительное производство. Необходимо ли в месяце вступления решения суда в законную силу восстанавливать такую задолженность в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или она продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам?

Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства под таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Вопрос: ООО, находящееся на общем режиме налогообложения, в марте 2008 г. заключило договор о предоставлении кредитной линии в долларах США с нерезидентом РФ, по которому деньги поступили на валютный счет ООО. В 2009 г. вся сумма займа перечислена на благотворительность. ООО деятельности не ведет, выручки на данный момент нет.Согласно договору проценты по кредиту начисляются ежеквартально, но выплачиваться будут вместе с суммой займа. Сумма начисленных процентов относится в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Вследствие изменений курса ООО делает переоценку задолженности по займу на основании п. 8 ст. 271 НК РФ и п. 10 ст. 272 НК РФ по курсу ЦБ на каждую отчетную дату, возникающие курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов или расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ. В каком порядке ООО для целей исчисления налога на прибыль должно учитывать проценты по займу, а также положительные и отрицательные курсовые разницы?

Вопрос: О праве индивидуального предпринимателя и организации, оказывающих услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ использовать самостоятельно разработанный документ.

Вопрос: В соответствии с уставными видами деятельности ООО-1 осуществляет управление недвижимым имуществом и применяет УСН ("доходы минус расходы").Одним из объектов является подземная автостоянка закрытого типа, управление которой осуществляется на основании договоров управления с собственниками - физическими и юридическими лицами. ООО-2, являющееся собственником 49/94 доли подземной автостоянки, в счет обеспечения стоимости оказанных работ (услуг) по содержанию, техническому обслуживанию и текущему ремонту его доли собственности передало право ООО-1 сдавать в аренду вышеуказанные временно пустующие места (до момента их продажи). Некоторые физические лица - собственники заключили с ООО-1 договоры управления на тех же условиях: в счет погашения платы за оказанные услуги по договору передано право сдавать в аренду принадлежащие им временно пустующие машино-места. Договоры управления с остальными собственниками подземной автостоянки предусматривают тот же набор услуг за денежное вознаграждение без права сдачи в аренду. В отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках решением представительного органа муниципального образования установлена согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД. Какие специальные налоговые режимы следует применять ООО-1 для вышеуказанной деятельности? В случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД: а) как найти физический показатель, используемый при определении налоговой базы по ЕНВД; б) как определить и документально подтвердить площадь, используемую в качестве места для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств? В случае применения УСН и ЕНВД каков порядок распределения расходов между специальными налоговыми режимами?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по оценке основных средств, находящихся на территории РФ, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ и состоящей на учете в российском налоговом органе, иностранному лицу, а также командировочных расходов, понесенных указанной иностранной организацией в рамках исполнения договора на оказание этих услуг.

Вопрос: По договору о замене стороны в обязательствах в договоре лизинга к организации перешли все права и обязанности от прежнего лизингополучателя. По условия договора предмет лизинга (легковой автомобиль) учитывается на балансе лизингополучателя. В соответствии с договором к организации перешла обязанность по погашению дебиторской задолженности прежнего лизингополучателя в сумме 100 742,60 руб. (в том числе НДС - 15 367,52 руб.) и по оплате оставшихся лизинговых платежей в сумме 54 930,80 руб. (в том числе НДС - 8379,27 руб.). В результате общая сумма обязательств организации составила 15 5673,40 руб., в том числе НДС - 23 746,79 руб.От прежнего лизингополучателя организации передан акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме n ОС-1, согласно которому автомобиль был отнесен к пятой амортизационной группе. Исходя из технической документации данный автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Также прежний лизингополучатель передал организации налоговый регистр информации об объекте основных средств, в соответствии с которым остаточная стоимость автомобиля в налоговом учете равна 236 785,00 руб. без НДС. Может ли организация в целях налога на прибыль при принятии данного основного средства на баланс отнести основное средство к третьей амортизационной группе и установить срок полезного использования согласно третьей амортизационной группе за минусом времени фактической эксплуатации у прежнего лизингополучателя? По какой первоначальной стоимости организация должна принять на баланс автомобиль в налоговом учете: а) по сумме фактических затрат, равной 131 926,61 руб. (155 673,40 руб. - 23 746,79 руб. (НДС)); б) по остаточной стоимости согласно налоговому регистру прежнего лизингополучателя, равной 236 785,00 руб.?

Вопрос: Организация оказывает услуги по перевозке грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, от завода-производителя (резидента) до порта. Далее эти грузы вывозятся за пределы территории РФ морскими судами.В связи с вступлением в силу с 01.01.2011 Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ правомерно ли применение налоговой ставки по НДС 0% в части услуг, оказываемых организацией?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком иностранной организации по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Вопрос: О применении вновь утвержденных результатов государственной кадастровой оценки земель для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если положение налогоплательщика улучшается при отмене органом исполнительной власти субъекта РФ результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новых результатов.

Вопрос: О применении НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых казахским индивидуальным предпринимателем российской организации, применяющей УСН.

Вопрос: О применении акцизов в отношении нефтепродуктов, произведенных путем смешения из нефтепродуктов, полученных на давальческой основе организацией, применяющей УСН.

Вопрос: О порядке применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Согласно п. 5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.05.2009 n 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 n 28н), предоставление работникам средств индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы), прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке. Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, превышающие типовые нормы? Вправе ли организация на основании только типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы при исчислении налога на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты?