Письма

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является розничная торговля фармацевтическими товарами. Согласно Федеральному закону от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" фармацевтическая деятельность подлежит лицензированию.ООО является аптечной организацией и имеет лицензию на розничную торговлю лекарственными препаратами и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В процессе хозяйственной деятельности ООО реализует лекарственные средства не только населению, но и дошкольным образовательным учреждениям (детским садам) по договорам купли-продажи, а также учреждениям здравоохранения по заявкам. Налоговый орган указал ООО на то, что реализация лекарственных средств образовательным учреждениям и учреждениям здравоохранения относится к оптовой торговле, так как образовательные учреждения и учреждения здравоохранения оплачивают приобретенные лекарственные средства в безналичной форме. Также было указано, что такая деятельность подлежит налогообложению по общей системе налогообложения, поскольку оптовая торговля не подлежит налогообложению ЕНВД. В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Дошкольные образовательные учреждения приобретают лекарственные средства для оказания в медицинском кабинете (при детском саду) первой медицинской помощи детям. Указанные лекарства детские сады не продают и не получают от такой реализации прибыли. Дошкольные учреждения оплачивают приобретенные лекарственные средства в безналичной форме, поскольку они являются бюджетными и, как правило, не располагают наличными денежными средствами. При этом лекарственные препараты приобретаются в объеме, необходимом для выполнения врачебных назначений, то есть такое учреждение может купить 10 градусников, 5 упаковок перекиси водорода и т.д. Согласно ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" розничная торговля лекарственными препаратами осуществляется аптечными организациями в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений. Исходя из изложенного, продажа лекарственных препаратов в указанных количествах предусмотрена именно аптечными учреждениями, а не лекарственными производителями, организациями оптовой торговли лекарственных препаратов. В соответствии с п. 2.5 Отраслевого стандарта "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения" ОСТ 91500.05.0007-2003, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения РФ от 04.03.2003 n 80, аптеки могут осуществлять изготовление лекарственных препаратов по рецептам врачей и требованиям учреждений здравоохранения, изготовление внутриаптечной заготовки в соответствии с утвержденными прописями и фасовку лекарственных препаратов и лекарственного растительного сырья с последующей их реализацией. Таким образом, законодательством прямо предусмотрено осуществление реализации указанных лекарственных препаратов через аптечные организации, а не через организации оптовой торговли. Имеет ли право ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации лекарственных средств учреждениям здравоохранения и дошкольным учреждениям по безналичному расчету?

Вопрос: 4 февраля 2010 г. организация ошибочно перечислила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь 2010 г. по коду бюджетной классификации налогового органа вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда.Каков порядок возврата ошибочно перечисленных в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетную систему РФ?

Вопрос: О размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче в суд общей юрисдикции и в арбитражный суд заявления о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом.

Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ТСЖ на общем собрании собственников жилья приняло решение о создании накопительного фонда на текущий и капитальный ремонты. В течение трех-четырех лет нет необходимости в осуществлении ремонта, так как дом новый и находится на гарантии.Следует ли учитывать денежные средства накопительного фонда в составе доходов в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН? Если нет, то как учесть эти средства при их поступлении и дальнейшем использовании?

Вопрос: Некоммерческая организация (фонд поддержки и развития спорта) получает бюджетные средства, распределяемые через государственное автономное учреждение, на организацию летнего детского лагеря. Расходование денежных средств производится в соответствии с утвержденной сметой. Использование денежных средств подтверждается отчетом о целевом использовании с приложением подтверждающих документов. При составлении годовой бухгалтерской отчетности вышеуказанные средства фонд отразил по статье "Целевое финансирование". Однако в налоговой декларации по налогу на прибыль отсутствует код для отражения целевого финансирования на целевые программы.К какому виду доходов относить указанные средства в целях налога на прибыль?

Вопрос: В организации имеются подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), у которых на балансе находятся объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения. Некоторые объекты ОПХ полностью передаются в аренду, а некоторые сдаются в аренду частично (предоставление площадей во временное пользование).При этом в соответствии с учредительными документами организации к основным видам деятельности могут быть отнесены любые виды деятельности, не противоречащие законодательству. В бухгалтерском учете доходы и расходы от предоставления имущества в аренду отражаются обособленно от доходов и расходов по деятельности с использованием объектов ОПХ. Доходы от сдачи имущества в аренду включаются в состав доходов от реализации. Организация считает, что в целях налога на прибыль она вправе не применять нормы ст. 275.1 НК РФ к расходам на содержание переданных в аренду объектов ОПХ, так как это напрямую не следует из ст. 275.1 НК РФ, и такие расходы организация вправе учитывать в полном размере в составе расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотренных пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной купли-продажи, в случае если расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада.

Вопрос: Об условиях регистрации организации в качестве центра технического обслуживания ККТ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении лиц, не относящихся к застройщикам в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 n 214-ФЗ.

Вопрос: Применяется ли ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной продажи мебели по образцам и каталогам через специализированные магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров?

Вопрос: В соответствии с условиями агентского договора ООО (агент) действует от своего имени за счет индивидуального предпринимателя (принципала) и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, т.е. деятельность агента сводится лишь к посреднической операции, за что он и получает вознаграждение от принципала.Производственную базу (арендованную) и специалистов по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств имеет принципал, т.е. только у него есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы, которые по Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, отнесены к услугам "Ремонт кузовов" (код 017207 ОКУН). Какой режим налогообложения необходимо применять агенту и принципалу: УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ.В соответствии с п. 6 ст. 5 указанного Федерального закона положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли указанным организациям применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль в 2011 г.? В какой срок необходимо направить заявление и копии лицензий в налоговый орган для применения ставки 0 процентов с 01.01.2011?

Вопрос: О предоставлении организации налоговой льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 5 ст. 381 НК РФ в отношении здания, закрепленного на праве оперативного управления и являющегося памятником истории и культуры федерального значения.

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли организация принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика?

Вопрос: Судом общей юрисдикции удовлетворены исковые требования налогоплательщика-физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о взыскании невозвращенной суммы НДФЛ и процентов за нарушение сроков возврата суммы указанного налога. Ответчиком выступал налоговый орган.В какой конкретный уполномоченный орган необходимо направить исполнительный лист, заявление и копию судебного акта для исполнения и взыскания средств?

Вопрос: В соответствии с Правилами применения критериев достаточной переработки и выдачи соответствующих сертификатов в отношении продуктов переработки товаров, ввезенных в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, применяемым в Калининградской области, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.03.2006 n 171, товары считаются подвергнутыми достаточной переработке, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение стоимости товаров (процентная доля добавленной стоимости достигла 30 процентов).В связи с изложенным правомерно ли учитывать суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные к оплате покупателю, в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, определяемых в соответствии со ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ?

Вопрос: 31.12.2009 по договору уступки права требования ООО перешло право требования по обязательствам солидарных должников, в том числе заемщика по кредитному договору и поручителя по договору поручительства к кредитному договору.До уступки ООО права требования по обязательствам по указанным договорам заемщик и поручитель были признаны банкротами с открытием конкурсного производства (19.08.2009 и 10.06.2009 соответственно). Замена конкурсного кредитора на его правопреемника - ООО в делах о банкротстве заемщика и поручителя была произведена 12.03.2010 и 07.04.2010 соответственно. В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора каждой очереди начисляются проценты с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником. Каков порядок учета начисленных на сумму требований процентов в целях налога на прибыль? С какой из перечисленных дат ООО следует начислять на сумму требований проценты: с даты открытия конкурсного производства; с даты замены конкурсного кредитора в деле о банкротстве на его правопреемника - ООО; с даты заключения договора уступки права требования?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 217 НК РФ введен п. 17.2, в соответствии с которым доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения НДФЛ.Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи в январе 2010 г. принадлежащих физлицу (более 5 лет) ценных бумаг (акций) российской организации, с учетом того, что затраты на приобретение ценных бумаг (акций) были произведены физлицом в период 1996 - 2009 гг. (в 1996, 2006 и 2009 гг.)?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет.19.05.2010 заключен договор о предоставлении из бюджета субсидий на начальной стадии становления бизнеса. Субсидирование осуществлялось строго в соответствии со сметой расходов. Субсидия поступила на расчетный счет ООО 04.06.2010 и 07.06.2010 была полностью израсходована согласно смете на оплату аренды помещения, на приобретение оборудования, необходимого для осуществления деятельности. Данные расходы в бухучете учтены как прочие расходы и не вошли в себестоимость оказанных услуг. Сумма субсидии в целях налога на прибыль отражена в составе внереализационных доходов. Включаются ли в расходы при исчислении налога на прибыль понесенные затраты, компенсируемые субсидией?

Вопрос: Об учете в целях применения УСН сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти.