Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществляет розничную продажу автомобильных запчастей.Среди контрагентов индивидуального предпринимателя присутствуют как физические, так и юридические лица. Расчеты с юридическими лицами осуществляются по безналичному расчету на основании выставляемых счетов. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в данном случае?

Вопрос: Об условиях регистрации организации в качестве центра технического обслуживания ККТ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговый орган банковской гарантии или поручительства банка для освобождения от уплаты акцизов в случае вывоза подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: Организация (арендатор) арендует транспортные средства у сторонних организаций (арендодателей), зарегистрированных в разных регионах РФ. По договорам аренды арендатор имеет право арендованные транспортные средства поставить на временный учет по своему местонахождению.Какая из сторон договора (арендатор или арендодатель) должна уплачивать транспортный налог?

Вопрос: В организации имеются подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), у которых на балансе находятся объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения. Некоторые объекты ОПХ полностью передаются в аренду, а некоторые сдаются в аренду частично (предоставление площадей во временное пользование).При этом в соответствии с учредительными документами организации к основным видам деятельности могут быть отнесены любые виды деятельности, не противоречащие законодательству. В бухгалтерском учете доходы и расходы от предоставления имущества в аренду отражаются обособленно от доходов и расходов по деятельности с использованием объектов ОПХ. Доходы от сдачи имущества в аренду включаются в состав доходов от реализации. Организация считает, что в целях налога на прибыль она вправе не применять нормы ст. 275.1 НК РФ к расходам на содержание переданных в аренду объектов ОПХ, так как это напрямую не следует из ст. 275.1 НК РФ, и такие расходы организация вправе учитывать в полном размере в составе расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотренных пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", использует в предпринимательской деятельности недвижимое имущество, приобретенное им как физическим лицом до 1000-кратного изменения масштаба цен (Указ Президента РФ от 04.08.1997 n 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен").По общему правилу первоначальная стоимость объектов основных средств, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат. При принятии в качестве основного средства к бухгалтерскому и налоговому учету вышеуказанного недвижимого имущества следует ли его стоимость уменьшить в 1000 раз?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении лиц, не относящихся к застройщикам в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 n 214-ФЗ.

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет.19.05.2010 заключен договор о предоставлении из бюджета субсидий на начальной стадии становления бизнеса. Субсидирование осуществлялось строго в соответствии со сметой расходов. Субсидия поступила на расчетный счет ООО 04.06.2010 и 07.06.2010 была полностью израсходована согласно смете на оплату аренды помещения, на приобретение оборудования, необходимого для осуществления деятельности. Данные расходы в бухучете учтены как прочие расходы и не вошли в себестоимость оказанных услуг. Сумма субсидии в целях налога на прибыль отражена в составе внереализационных доходов. Включаются ли в расходы при исчислении налога на прибыль понесенные затраты, компенсируемые субсидией?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль средств в виде субсидий, выделяемых в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2008 n 368 "Об утверждении Правил предоставления в 2010 году из федерального бюджета субсидий стратегическим организациям оборонно-промышленного комплекса с целью предупреждения банкротства" на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке.

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ.В соответствии с п. 6 ст. 5 указанного Федерального закона положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли указанным организациям применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль в 2011 г.? В какой срок необходимо направить заявление и копии лицензий в налоговый орган для применения ставки 0 процентов с 01.01.2011?

Вопрос: Об учете в целях применения УСН сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: В соответствии с условиями агентского договора ООО (агент) действует от своего имени за счет индивидуального предпринимателя (принципала) и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, т.е. деятельность агента сводится лишь к посреднической операции, за что он и получает вознаграждение от принципала.Производственную базу (арендованную) и специалистов по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств имеет принципал, т.е. только у него есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы, которые по Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, отнесены к услугам "Ремонт кузовов" (код 017207 ОКУН). Какой режим налогообложения необходимо применять агенту и принципалу: УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: 4 февраля 2010 г. организация ошибочно перечислила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь 2010 г. по коду бюджетной классификации налогового органа вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда.Каков порядок возврата ошибочно перечисленных в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетную систему РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД с 2002 г. реализует товар в розницу населению через магазин площадью менее 150 кв. м.В 2007 г. предприниматель заключил контракт на конкурсной основе с муниципалитетом на поставку продуктов питания для детских садов, школ, для питания детей. Оплату за товар бюджетные организации перечисляют на расчетный счет. В 2008 - 2009 гг. с бюджетными организациями (детские сады, школы, больница) индивидуальный предприниматель работает по разовым договорам розничной купли-продажи. При покупке товара выдаются товарный чек, счет-фактура без НДС для оплаты и договор розничной купли-продажи на каждую продажу. Продукты питания приобретаются для питания детей, больных. Облагается ли ЕНВД доход, получаемый индивидуальным предпринимателем от бюджетных организаций?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли организация принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является розничная торговля фармацевтическими товарами. Согласно Федеральному закону от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" фармацевтическая деятельность подлежит лицензированию.ООО является аптечной организацией и имеет лицензию на розничную торговлю лекарственными препаратами и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В процессе хозяйственной деятельности ООО реализует лекарственные средства не только населению, но и дошкольным образовательным учреждениям (детским садам) по договорам купли-продажи, а также учреждениям здравоохранения по заявкам. Налоговый орган указал ООО на то, что реализация лекарственных средств образовательным учреждениям и учреждениям здравоохранения относится к оптовой торговле, так как образовательные учреждения и учреждения здравоохранения оплачивают приобретенные лекарственные средства в безналичной форме. Также было указано, что такая деятельность подлежит налогообложению по общей системе налогообложения, поскольку оптовая торговля не подлежит налогообложению ЕНВД. В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Дошкольные образовательные учреждения приобретают лекарственные средства для оказания в медицинском кабинете (при детском саду) первой медицинской помощи детям. Указанные лекарства детские сады не продают и не получают от такой реализации прибыли. Дошкольные учреждения оплачивают приобретенные лекарственные средства в безналичной форме, поскольку они являются бюджетными и, как правило, не располагают наличными денежными средствами. При этом лекарственные препараты приобретаются в объеме, необходимом для выполнения врачебных назначений, то есть такое учреждение может купить 10 градусников, 5 упаковок перекиси водорода и т.д. Согласно ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" розничная торговля лекарственными препаратами осуществляется аптечными организациями в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений. Исходя из изложенного, продажа лекарственных препаратов в указанных количествах предусмотрена именно аптечными учреждениями, а не лекарственными производителями, организациями оптовой торговли лекарственных препаратов. В соответствии с п. 2.5 Отраслевого стандарта "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения" ОСТ 91500.05.0007-2003, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения РФ от 04.03.2003 n 80, аптеки могут осуществлять изготовление лекарственных препаратов по рецептам врачей и требованиям учреждений здравоохранения, изготовление внутриаптечной заготовки в соответствии с утвержденными прописями и фасовку лекарственных препаратов и лекарственного растительного сырья с последующей их реализацией. Таким образом, законодательством прямо предусмотрено осуществление реализации указанных лекарственных препаратов через аптечные организации, а не через организации оптовой торговли. Имеет ли право ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации лекарственных средств учреждениям здравоохранения и дошкольным учреждениям по безналичному расчету?

Вопрос: Организация заключает с банком форвардные контракты и своп-контракты, базовым активом по которым является золото.Контракты предусматривают куплю-продажу золота без его физической передачи. Стороны заключают две встречные сделки по продаже и по покупке золота с определением разницы (прибыли или убытка) на определенную сторонами дату валютирования. По итогам определения разницы (прибыли или убытка) организация банку или банк организации перечисляют в соответствующем размере денежные средства. Что организация должна учитывать для расчета пропорции в целях НДС в отношении финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС) в соответствии с абз. 10 п. 4 ст. 170 НК РФ: стоимость ФИСС или сумму чистого дохода (прибыль), полученного в текущем налоговом периоде? Что является суммой чистого дохода, полученного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде?

Вопрос: 31.12.2009 по договору уступки права требования ООО перешло право требования по обязательствам солидарных должников, в том числе заемщика по кредитному договору и поручителя по договору поручительства к кредитному договору.До уступки ООО права требования по обязательствам по указанным договорам заемщик и поручитель были признаны банкротами с открытием конкурсного производства (19.08.2009 и 10.06.2009 соответственно). Замена конкурсного кредитора на его правопреемника - ООО в делах о банкротстве заемщика и поручителя была произведена 12.03.2010 и 07.04.2010 соответственно. В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора каждой очереди начисляются проценты с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником. Каков порядок учета начисленных на сумму требований процентов в целях налога на прибыль? С какой из перечисленных дат ООО следует начислять на сумму требований проценты: с даты открытия конкурсного производства; с даты замены конкурсного кредитора в деле о банкротстве на его правопреемника - ООО; с даты заключения договора уступки права требования?

Вопрос: Некоммерческая организация (фонд поддержки и развития спорта) получает бюджетные средства, распределяемые через государственное автономное учреждение, на организацию летнего детского лагеря. Расходование денежных средств производится в соответствии с утвержденной сметой. Использование денежных средств подтверждается отчетом о целевом использовании с приложением подтверждающих документов. При составлении годовой бухгалтерской отчетности вышеуказанные средства фонд отразил по статье "Целевое финансирование". Однако в налоговой декларации по налогу на прибыль отсутствует код для отражения целевого финансирования на целевые программы.К какому виду доходов относить указанные средства в целях налога на прибыль?

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности аптечных учреждений, связанной с реализацией и закупкой лекарственных средств (препаратов) и прочих товаров медицинского назначения.