Письма

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения в гл. 21 НК РФ.

В связи с тем что момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) у покупателя и момент отгрузки этих товаров (работ, услуг) у продавца зависят от условий договора и могут быть различными, на какую дату должен определять курс покупатель для расчета суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), если счет-фактура выставлен в условных единицах, а даты отгрузки, оприходования (перехода права собственности) и оплаты не совпадают?

В каком порядке для целей налога на прибыль учитываются суммовые разницы, возникающие у покупателя при последующей оплате?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, изложенным в Информационном сообщении от 12.01.2006 "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ" и в Письме от 23.06.2006 N 04-2-02/456/@ "Социальный налоговый вычет на обучение" документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика за обучение, могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;

- справка учебного заведения;

- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;

- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

- справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.

ОАО, являясь небанковской кредитной организацией и имея лицензию Банка России, осуществляет перевод денежных средств по поручению физлиц без открытия банковского счета на счета поставщиков услуг через терминалы самообслуживания, в том числе платежей за обучение в образовательных учреждениях. В качестве подтверждения оплаты выдается извещение, в котором указываются наименование образовательного учреждения, перечисляемая сумма и номер договора плательщика с образовательным учреждением.

Можно ли признать указанное извещение платежным документом (копией), подтверждающим внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение физлица или его детей?

Вопрос: Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении следующих условий:

- деятельность медицинской организации должна быть включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утверждаемый Правительством РФ;

- медицинская организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ;

- если доходы медицинской организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств), либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;

- если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

- если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Указанная налоговая льгота для медицинских организаций применяется с 1 января 2011 г. (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ).

Организация планирует применять ставку 0% по налогу на прибыль. У организации имеются лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с российским законодательством.

Организация предполагает, что все виды осуществляемой медицинской деятельности будут включены в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемый Правительством РФ.

Согласно ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Правомерно ли при определении доли доходов от медицинской деятельности (включая доходы от использования НИОКР и за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств) в общей доле доходов организации указанные доходы учитывать за вычетом сумм НДС?

При определении состава медицинских работников, имеющих сертификаты, каким образом организации необходимо определять состав медицинского персонала внутри налогового периода: непрерывно (по состоянию на каждый день) или непрерывно по окончании каждого отчетного периода?

Правомерно ли при расчете численности медицинского персонала применять среднесписочную штатную численность персонала за указанный период, с которым заключены трудовые договоры?

Учитывается ли при расчете численности медицинского персонала весь персонал за указанный период независимо от того, оформлены ли работники по основному месту работы или по совместительству, и независимо от их гражданства?

Являются ли для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль "сертификатом специалиста" следующие документы:

- диплом о высшем медицинском или фармацевтическом образовании, выданный в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- диплом о среднем профессиональном образовании, выданный в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- сертификат или удостоверение об окончании послевузовского профессионального образования (аспирантуры, ординатуры);

- сертификат об окончании дополнительного профессионального образования (повышении квалификации, специализации);

- иные документы об образовании, указанные в Федеральном законе от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", Положении о порядке допуска к медицинской и фармацевтической деятельности в Российской Федерации лиц, получивших медицинскую и фармацевтическую подготовку в иностранных государствах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.02.1995 N 119, и другие профильные документы?

В каком отчетном периоде 2011 г. медицинская организация вправе будет применить ставку 0% по налогу на прибыль, если Перечень будет утвержден в течение 2011 г., медицинская организация будет удовлетворять всем условиям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, и в необходимый срок подаст в налоговый орган заявление о применении указанной льготы и копии документов, подтверждающих право на ее применение?

В соответствии с Письмом ФНС России от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9824@ если организация представит заявления и документы, предусмотренные ст. 284.1 НК РФ, в налоговый орган до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным ст. 284.1 НК РФ критериям, не требуется. Должна ли организация представлять повторно указанные заявление и документы?

Вопрос: Сельскохозяйственный товаропроизводитель производит промышленную переработку сахарной свеклы самостоятельно, а также оплачивает услуги сторонней организации по промышленной переработке на сахарном заводе (давальческие условия).

Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие возможность в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, имеющего право перейти на уплату ЕСХН, учитывать при определении в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией?

Вопрос: ЗАО и обособленные подразделения ЗАО состоят на учете в одном городе, но в разных налоговых органах, соответственно, им присвоен разный КПП. Обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета, начисление и выплату зарплаты производит головная организация. Головная организация уплачивает НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, при этом в платежных поручениях на перечисление сумм НДФЛ указывается КПП каждого обособленного подразделения, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе.

Имеет ли право ЗАО перечислять НДФЛ и представлять сведения о доходах физических лиц централизованно по месту регистрации головной организации?

Вопрос: Физическое лицо находилось в льготном отпуске. При сборе документов для авансового отчета физическое лицо обнаружило потерю посадочного талона на перелет, оформленного электронным билетом. В представительстве авиаперевозчика физлицу выдали справку, подтверждающую факт перелета именно данным рейсом и оплаченный тариф. Бухгалтерия отказывается принимать справку к авансовому отчету, ссылаясь на Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-03-07/2 и от 05.02.2010 N 03-03-05/18, из которых следует, что электронный авиабилет на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона является подтверждением расходов подотчетного лица, связанных с приобретением авиабилета при исчислении налога на прибыль. Правомерен ли отказ бухгалтерии в данном случае?

Вопрос: Организация имеет в собственности здание с нежилыми помещениями и осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. По данным технического паспорта БТИ, в нежилом здании имеются торговые залы, торговые помещения, складские помещения, офисные нежилые помещения и бытовые помещения. Помещения сдаются в аренду разным арендаторам на основании следующих договоров:

- на сдачу в аренду частей помещения в торговом зале;

- на сдачу в аренду торговых помещений;

- на сдачу в аренду складских помещений;

- на сдачу в аренду бытовых помещений;

- на сдачу в аренду офисных нежилых помещений.

Переводится ли деятельность организации на систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. В уведомлении указывается период, в котором подтверждено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

По мнению Минфина России, в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

При этом в уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет не указано, что вычет налогоплательщику предоставляется только с момента обращения к работодателю. В уведомлении указывается период, равный одному году. В НК РФ также не содержится положений том, что имущественный вычет предоставляется налогоплательщику начиная с месяца, в котором он обратился к налоговому агенту за предоставлением вычета. В НК РФ лишь закреплена обязанность налогового агента предоставить имущественный вычет по НДФЛ налогоплательщику на основании уведомления из налогового органа. Следовательно, налоговый агент обязан предоставить имущественный вычет по НДФЛ именно за тот период, который указан в налоговом уведомлении, т.е. за год, начиная с первого месяца, а не с момента обращения налогоплательщика к работодателю. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: ОАО - судостроительный завод строит военные корабли в соответствии с государственными контрактами в рамках государственного оборонного заказа, в том числе по договору на выполнение опытно-конструкторских работ.

Срок постройки корабля (исполнения государственного контракта) составляет более 2 - 3 лет (в целях исчисления налога на прибыль - более одного налогового периода). Постройка корабля производится в соответствии с ведомостью исполнения, в которой указаны технологические этапы строительства и порядок платежей. В соответствии с заключенным государственным контрактом государственный заказчик контролирует процесс строительства и подписывает промежуточные акты. На основании промежуточных актов выполнения работ производится финансирование строительства корабля.

Вместе с тем в государственном контракте отмечено, что переход права собственности, риска утраты и повреждения осуществляется только по окончании строительства всего корабля на основании подписанного государственной комиссией акта приемки-передачи корабля.

Для целей исчисления налога на прибыль, в связи с тем что государственным контрактом не предусмотрена поэтапная сдача работ, завод ежеквартально признает условный доход по государственному контракту.

Правомерны ли действия ОАО?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент - головная организация представляет сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленных структурных подразделений, в налоговый орган по месту своего учета.

ООО состоит на налоговом учете в г. Москве.

18.03.2010 в налоговом органе г. Костромы на учет поставлено обособленное подразделение ООО. Обособленное подразделение ООО не является юридическим лицом, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Доход работникам обособленного подразделения выплачивает головная организация.

Имеет ли право головная организация представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленного подразделения, в налоговый орган по месту своего учета?

Вопрос: Согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля имеют право проверять правильность применения цен по сделкам, в частности при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в течение непродолжительного периода времени.

Стороны по договору дарения указали цену и уплатили НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, так как посчитал, что цена по указанному выше договору отличается от рыночной.

Каков порядок применения положений ст. 40 НК РФ при определении цены по договору дарения в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: ООО в 2010 г. не имело на своем балансе имущества. Обязана ли организация представлять нулевую налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены нулевые налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций?

 

Вопрос: Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль подтвердить командировочные расходы на приобретение электронного авиабилета только бумажной копией электронного билета, в котором указаны: Ф.И.О. подотчетного лица, маршрут, стоимость билета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, без представления подтверждения кредитным учреждением, в котором открыт подотчетному лицу банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного авиабилета? Оплата осуществлялась с помощью банковской карты неподотчетного лица.

 

Вопрос: Организация проводит модернизацию основных средств, принадлежащих ей на праве собственности и приобретенных по договорам купли-продажи. После проведения модернизации срок полезного использования объектов основных средств не увеличивается. Остаточная стоимость некоторых объектов на момент проведения модернизации равна нулю. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Правомерно ли в целях ст. 259.1 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ под первоначальной стоимостью полностью самортизированного основного средства после проведения модернизации понимать сумму первоначальной стоимости полностью самортизированного основного средства и стоимости модернизации?

 

abstract:Вопрос: В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия.

Уплачивается ли государственная пошлина плательщиком в случае внесения изменений в разрешение на установку рекламной конструкции, если ошибки произошли по вине заявителя (например, заявитель в заявлении на выдачу разрешения на установку рекламной конструкции указал неверные данные)?

В каком размере подлежит уплате государственная пошлина в указанном случае?

 

Вопрос: Организация 01.07.2010 выдала физическому лицу, не состоящему с ней в трудовых отношениях, заем в валюте РФ сроком на 2 года.

По условиям договора займа с 01.07.2010 по 31.12.2010 заем беспроцентный; начиная с 01.01.2011 начисляются проценты в размере 14% годовых; с 01.06.2011 заем снова беспроцентный.

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами?

 

Вопрос: ООО регулярно размещает в средствах массовой информации объявления о подборе персонала. Данные объявления размещаются в газетах и журналах посредством публикации информационных блоков или на радио путем воспроизведения ролика либо на телевидении ("бегущая строка").

Объявления содержат: наименование организации, контактные телефоны, логотип, наименование вакансий, предполагаемый уровень заработной платы, режим рабочего времени.

Данные расходы для организации соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Как классифицировать и учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль:

- в составе расходов на рекламу;

- в составе расходов по набору персонала;

- в составе расходов на информационные услуги;

- в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

 

Вопрос: В декабре 2010 г. индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД получил субсидию из бюджета города в виде компенсации части расходов, понесенных предпринимателем на приобретение и создание основных средств.

Минфин России в Письме от 23.09.2010 N 03-11-11/250 указывает, что субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.

Также Минфин России в Письме от 07.09.2010 N 03-11-11/233 указывает, что субсидия не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

Является ли для целей ЕНВД данная субсидия доходом, полученным индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности?

Подлежит ли данная субсидия налогообложению НДФЛ в размере 13%?

 

Вопрос: В 2009 г. в счет оплаты по договору участия в долевом строительстве физическое лицо выдало организации-застройщику от своего имени вексель, который в установленный срок был погашен в полном объеме в 2011 г. Право собственности на квартиру было зарегистрировано в 2009 г., а в 2010 г. квартира была продана.

В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не содержатся конкретный перечень и состав расходов, порядок оплаты и т.д., которые должно понести физическое лицо при приобретении недвижимого имущества, для возможности уменьшения своих облагаемых налогом доходов, связанных с его продажей в дальнейшем, если срок нахождения в собственности составляет менее трех лет.

Вправе ли физическое лицо уменьшить полученные доходы от продажи квартиры на расходы в размере суммы оплаты по предъявленному к платежу векселю в целях НДФЛ?