Письма

Вопрос: Некоммерческое партнерство (СРО) ведет разработку национального стандарта. Для этих целей от некоторых членов СРО дополнительно, кроме вступительных и членских взносов, привлекаются целевые взносы, которые будут направлены на разработку национального стандарта. Некоммерческое партнерство ведет раздельный учет дополнительных целевых поступлений. Средства будут потрачены по назначению.

Следует ли СРО учитывать указанные дополнительные целевые взносы в составе доходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: Некоммерческое партнерство получило основные средства в качестве членского взноса, а также приобрело основные средства за счет собственных средств. Данные основные средства задействованы в процессе оказания образовательных услуг (основной вид деятельности некоммерческого партнерства согласно уставу и лицензии).

В каком порядке начисляется амортизация по данным основным средствам для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо в 2008 г. приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Физическое лицо сразу полностью оплатило стоимость квартиры. Налоговые декларации физическое лицо сдавало за 2008, 2009, 2010 гг. Срок сдачи дома по договору - 2009 г. Фактически дом сдан 31.12.2010. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о праве собственности получены в 2011 г. В настоящее время физическое лицо не работает, так как является пенсионером, ветераном труда. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: В ОАО внедряется новый сервис для клиентов - юридических лиц - электронный документооборот с использованием электронной цифровой подписи. Данный сервис позволит более чем 200 тыс. клиентов исключить посещение офисов компании, ускорит обмен первичными документами налогового и бухгалтерского учета и существенно повысит качество обслуживания клиентов.

В соответствии с п. 1.2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н, основанием для принятия покупателем сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, является счет-фактура в электронном виде в утвержденном формате.

В настоящее время формат электронного счета-фактуры не утвержден.

Вправе ли ОАО выставлять своим клиентам - потребителям электрической энергии счета-фактуры в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для последующего принятия сумм НДС к вычету в формате .pdf (с формой представления информации, используемой для бумажных счетов-фактур)?

Вопрос: Основным видом деятельности организации, зарегистрированной в г. Москве, является бурение скважин на воду в Московской области для физических лиц.

В соответствии с ОКУН данный вид деятельности относится к бытовым услугам (код 016217) и, следовательно, в соответствии с НК РФ подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Организация не имеет обособленного подразделения и заключает все договоры с физическими лицами на бурение скважин в г. Москве, принимает деньги по договорам, пробивает чек на кассовом аппарате.

На сегодняшний день все работы выполняются силами одной бригады буровиков, при этом работы имеют разъездной характер, могут производиться в течение одного месяца, как в одном, так и во многих других районах Московской области.

Буровая бригада выезжает на место проведения работ, бурение занимает от одного до пяти дней в одном населенном пункте, далее бригада переезжает в соответствии с новым договором на бурение в другой населенный пункт, который может быть расположен как в том же, так и в другом муниципальном образовании. Населенные пункты, в которых производятся работы, относятся к различным налоговым органам и имеют различные ОКАТО. Муниципальные образования, в которых производятся работы, могут повторяться в течение года с различной периодичностью, в разных месяцах, кварталах.

Должна ли организация вставать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговых органах, действующих на территориях каждого муниципального образования, где производятся работы?

Должна ли организация после окончания работ подать заявление в налоговый орган о снятии ее с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

Каков порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, в случае если организация пробурила скважины в нескольких поселениях, которые имеют разные ОКАТО, но находятся в одном муниципальном образовании?

Можно ли при работе двух буровых бригад, закрепленных за муниципальными образованиями, учитывать при расчете величины физического показателя численность только тех работников, которые там работали, в том числе одного менеджера и директора?

Вопрос: В соответствии с должностными инструкциями работники ООО находятся в командировках длительные периоды времени. Налоговый статус работника определяется на конец каждого месяца налогового периода исходя из 12 следующих подряд месяцев.

Если окончательный статус работника как налогового резидента РФ определяется в июле - ноябре, ООО (налоговый агент) производит уменьшение ранее удержанного по ставке 30% НДФЛ и возврат работнику НДФЛ.

Если окончательный налоговый статус не установлен до ноября и определен только в декабре, то пересчет и возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган при обращении налогоплательщика.

В соответствии с Письмом ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150, если гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода, а это может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, то есть задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.

В случае когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом РФ, возврат НДФЛ может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент - работодатель.

Правомерна ли следующая позиция ООО: когда окончательный налоговый статус работника как налогового резидента РФ еще не определен, налоговый агент не производит пересчет в уменьшение и возврат сумм НДФЛ, а доудержание налога производит?

Каков порядок возврата сумм НДФЛ налоговым агентом при приобретении работниками статуса налоговых резидентов РФ, который не может измениться?

Вопрос: Банк выплачивает заработную плату за месяц двумя платежами: в середине месяца выплачивается аванс в счет зарплаты, а в конце месяца - зарплата за прошедший месяц. Выплаты производятся следующим образом.

В последний рабочий день месяца банк перечисляет сумму зарплаты после удержания НДФЛ в банк-контрагент для последующего распределения и зачисления на текущие счета работников. Следует отметить, что у банка не открыт корреспондентский счет в банке-контрагенте и перечисленная сумма зарплаты учитывается банком-контрагентом на внутреннем промежуточном счете.

В первый рабочий день следующего месяца банк-контрагент переводит суммы зарплаты с внутреннего промежуточного счета на текущие счета работников банка.

В какой из дней банк должен перечислить удержанный НДФЛ в бюджет: в день перечисления заработной платы в банк-контрагент или в день перевода банком-контрагентом заработной платы на текущие счета работников банка?

Вопрос: Организация оказывает услуги по размещению рекламных материалов на спортивных мероприятиях (Чемпионат России по автомобильным гонкам в классе Туринг (RTCC)):

- размещение рекламных наклеек на поверхности спортивных транспортных средств (транспортные средства как собственные, так и арендованные);

- размещение рекламных баннеров в зоне стоянки и обслуживания транспортных средств (размещение на основании договоров с организатором чемпионата);

- размещение рекламных конструкций, баннеров на внутренней и внешней сторонах ограждения трассы (размещение на основании договоров с организатором чемпионата).

Размещение длится в среднем в течение 2 дней на каждом этапе.

Этапы автомобильных гонок Чемпионата России проводятся в разных регионах РФ. Организация зарегистрирована и свою основную деятельность ведет в г. Москве. В отношении данного вида деятельности на территории г. Москвы введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Так как предпринимательская деятельность ведется не на территории г. Москвы, должна ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Если да, то каков порядок исчисления суммы ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческое партнерство может быть реорганизовано в форме преобразования в ООО. Некоммерческое партнерство не формирует уставный капитал и не определяет доли в имуществе партнерства, принадлежащие членам партнерства. В ООО подлежит формированию уставный капитал, состоящий из номинальной стоимости долей его участников.

Каким образом будет определяться размер долей в уставном капитале ООО, принадлежащих участникам при формировании уставного капитала ООО за счет имущества реорганизованного партнерства?

Возможно ли формирование уставного капитала ООО за счет имущества партнерства или вклада каждого участника в счет оплаты долей в уставном капитале ООО?

Возникает ли налоговая база по налогу на прибыль у участника ООО в размере безвозмездно полученной им доли в уставном капитале ООО при определении размера доли участника в уставном капитале в случае формирования уставного капитала ООО за счет имущества реорганизованного партнерства из расчета равенства долей каждого участника?

Является ли доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль, имущество, полученное ООО в результате преобразования партнерства, если такое имущество было сформировано партнерством за счет имущественных взносов членов партнерства на реализацию уставных целей?

Вопрос: ЗАО приобретает лицензию на использование программных продуктов у иностранных правообладателей посредством сети Интернет. При этом договор на бумажном носителе, накладная или акт приема-передачи не оформляются. После оплаты счета приобретателю лицензии передается код для скачивания программы с его сайта. Лицензионное соглашение заключается сторонами в электронном виде путем принятия лицензиатом стандартных условий, изложенных на сайте правообладателя, в момент инсталляции программы. Программы используются ЗАО в производственной деятельности.

В соответствии со ст. 252 НК РФ затраты, учитываемые в целях налогообложения прибыли, могут подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Каков порядок применения данной нормы ст. 252 НК РФ в случае, когда заключение и исполнение сделки по приобретению программного продукта и прав на его использование у иностранного лица осуществляются посредством сети Интернет?

Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение лицензии на использование программных продуктов (подотчетным лицом) в целях исчисления налога на прибыль при наличии следующих подтверждающих документов:

- квитанция платежа от 20.05.2011;

- счет по заказу от 20.05.2011;

- выписка по контракту клиента от 01.06.2011?

Вопрос: По условиям торгового соглашения, утвержденного советом директоров фондовой биржи, кроме случаев расторжения договора, любые дивиденды, проценты, доход или иное распределение на ценные бумаги продавец обязуется передать покупателю в течение 10 банковских дней, следующих за днем получения продавцом такого дохода, при условии, что дата составления списка лиц, имеющих право на получение дохода, совпадает с датой заключения договора или приходится на более позднюю дату по сравнению с датой заключения договора.

В соответствии с указанными требованиями брокер перечисляет сумму дивидендов, поступивших от российского эмитента на специальный брокерский счет продавца по договору купли-продажи ценных бумаг, покупателю по этому договору. При этом в ситуации, когда покупателем является иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации и не являющаяся акционером на дату составления списка получателей дивидендов, в отношении которых эмитентом уже удержан налог на прибыль, при перечислении доходов покупателю имеется правовая неопределенность в обложении налогом на доходы иностранных организаций рассматриваемых выплат.

Признается ли российский брокер налоговым агентом на основании ст. ст. 309 - 310 НК РФ при перечислении дохода, в том числе процентов в виде купонного дохода, покупателю в соответствии с указанным положением торгового соглашения?

В случае если обязанность налогового агента у российского брокера возникает, то правильно ли, что доход иностранной организации - покупателя для целей налогообложения признается дивидендом и согласно пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ облагается по ставке 15%, несмотря на то что покупатель не является акционером на дату составления указанного списка, т.е. не соответствует п. 1 ст. 43 НК РФ?

Если положениями международного соглашения об избежании двойного налогообложения предусмотрена налоговая ставка для удержания налога на территории РФ ниже той, по которой налог фактически был удержан эмитентом при выплате дохода продавцу, то каким образом покупатель - резидент иностранного договаривающегося государства сможет вернуть сумму излишне удержанного в РФ налога?

Вопрос: В соответствии с Инструкцией Банка России от 02.07.1997 N 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации", утвержденной Приказом Банка России от 02.07.1997 N 02-287, общим фондом банковского управления (далее - ОФБУ) признается имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления.

В ОФБУ могут включаться ценные бумаги, валюта, драгоценные металлы и иное имущество.

При выходе из ОФБУ учредителя-физлица (прекращении или расторжении договора доверительного управления) банк - доверительный управляющий является налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Учитывая принцип определения дохода, установленный в ст. 41 НК РФ, как экономической выгоды в денежной или натуральной форме, налоговая база по НДФЛ определяется в виде положительной разницы между стоимостью доли имущества, получаемого физлицом при прекращении или расторжении договора доверительного управления, в том числе и при выходе из ОФБУ, и стоимостью имущества, переданного им в доверительное управление на момент заключения договора доверительного управления, в том числе присоединения к ОФБУ.

В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

В свидетельстве о праве на наследство нотариусом указывается стоимость наследуемой физлицом доли в ОФБУ на дату смерти наследодателя.

Каков порядок определения налоговым агентом (банком - доверительным управляющим) налоговой базы по НДФЛ при выходе из ОФБУ (прекращении или расторжении договора доверительного управления) физлиц, получивших доли в ОФБУ в наследство?

Вопрос: Физическое лицо получило доход в 2009 г. от конвертации паев разных фондов, находящихся в управлении у одного брокера. Брокер, выступая налоговым агентом, самостоятельно не смог удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

Брокер письменно сообщил лишь налоговому органу об исчисленной сумме налога, однако не посчитал нужным сообщить налогоплательщику о полученном им доходе и об исчисленной сумме НДФЛ. То есть фактически брокер на выполнил все обязательства, установленные НК РФ.

Впоследствии налоговые органы начислили пени и штраф за несвоевременную подачу декларации с суммой дохода, о котором налогоплательщик не знал, так как не изымал свои денежные средства из управления брокером.

Является ли физическое лицо виновным в неуплате НДФЛ?

Правомерно ли привлечение физического лица к налоговой ответственности в указанном случае?

Вопрос: Автономное учреждение в рамках выполнения муниципального задания на безвозмездной основе оказывает физкультурно-спортивные услуги детским спортивным школам (предоставление спортивных залов) для осуществления учебно-тренировочного процесса. На выполнение муниципального задания из бюджета города автономному учреждению выделяется субсидия. Учитывается ли полученная субсидия в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно ч. 2 ст. 375 НК РФ налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Иностранная организация, которая не ведет деятельности на территории РФ и не имеет постоянного представительства на территории РФ, приобрела по договору купли-продажи недвижимое имущество на территории РФ.

Вправе ли иностранная организация в указанном случае исчислять налоговую базу по налогу на имущество организаций на основании инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации, в том числе при приобретении указанного недвижимого имущества по цене, превышающей инвентаризационную стоимость?

Как определяется налоговая база по земельному налогу в отношении земельного участка, если стоимость сделки по купле-продаже земельного участка превышает кадастровую стоимость земельного участка?

Вопрос: Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающего Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США.

Единственным участником ЗАО, резидентом Республики Кипр, 30.06.2011 принято решение о выплате дивидендов за I квартал 2011 г. Срок выплаты дивидендов - два месяца с момента принятия решения. Уставный капитал на момент принятия решения о выплате дивидендов составляет менее 100 000 долл. США.

04.07.2011 единственным акционером принято решение об увеличении уставного капитала ЗАО на сумму, превышающую 100 000 долл. США.

25.07.2011 акционер перечислил на расчетный счет ЗАО сумму в счет увеличения уставного капитала и 17.08.2011 получил зарегистрированный устав из налогового органа. То есть на момент выплаты дивидендов акционер (резидент Республики Кипр) фактически внес в капитал ЗАО сумму, превышающую 100 000 долл. США, и исполнил условие пп. "а" п. 2 ст. 10 указанного Соглашения.

Согласно НК РФ ЗАО является налоговым агентом по уплате налога на доходы с дивидендов, выплачиваемых резиденту Республики Кипр.

Правомерно ли применение ЗАО в данном случае ставки 5% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых акционеру - резиденту Республики Кипр?

Вопрос: Собственники жилья ежемесячно уплачивают денежные средства на капитальный ремонт многоквартирных домов. Средства собираются и аккумулируются на расчетном счете управляющей компании (коммерческая организация). Управляющая компания ведет учет поступлений денежных средств с аналитикой по каждому многоквартирному дому и расходует их только с согласия собственников жилья (общего собрания).

Должна ли управляющая компания учитывать средства, поступающие от собственников многоквартирных домов, в налоговой базе по налогу на прибыль?

Вопрос: В 2010 г. супруги за счет общих денежных средств приобрели квартиру. Договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи, свидетельство о регистрации права собственности оформлены на супругу. Также на супругу оформлен ипотечный кредит, супруг выступает поручителем. Платежи по указанному кредиту производились обоими супругами. Супруга воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг за предоставлением вычета не обращался. Может ли супруг в отношении приобретенной квартиры и процентов по ипотечному кредиту получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и в каком размере?

Вопрос: С 2000 г. физическому лицу принадлежали:

1/3 в праве общей долевой собственности на арматурный цех и пропарочные камеры;

1/3 в праве общей долевой собственности на здание бетоносмесительного цеха и растворного узла;

1/3 в праве общей долевой собственности на административное здание и мастерские.

Сособственники указанных объектов недвижимого имущества без согласия физлица передали эти объекты организации по договору безвозмездного пользования имуществом. Физлицо не имело возможности пользоваться указанными объектами.

Физлицо обратилось в суд с заявлением о взыскании в его пользу денежной компенсации за принадлежащие ему доли в праве собственности на имущество отдельно по каждому из указанных объектов недвижимости.

В марте 2008 г. судом приняты решения о взыскании с ответчиков (сособственников) денежной компенсации за 1/3 в праве собственности на здание бетоносмесительного цеха и растворного узла и за 1/3 в праве собственности на здание арматурного цеха и пропарочных камер. Также суд взыскал в пользу физлица судебные расходы (госпошлина, проведение экспертиз, услуги адвоката). Указанные судебные решения были полностью исполнены только в 2010 г.

17.09.2009 определением суда было утверждено мировое соглашение о выплате физлицу одним из сособственников компенсации за 1/3 в праве собственности на административное здание и мастерские. Условия мирового соглашения сособственником не исполнены, компенсация взыскивается с должника в размере 50% от его заработной платы.

1. Относятся ли полученные физлицом суммы денежных компенсаций за принадлежащие ему доли в праве собственности на имущество в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ?

2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы, полученные в возмещение судебных расходов (госпошлина, проведение экспертиз, услуги адвоката), понесенных физлицом в ходе судебных процессов?

 

Вопрос: Супруги в 2002 г. приобрели квартиру, право собственности зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Единственным наследником умершего является супруга. В 2011 г. супруга зарегистрировала право собственности на указанную квартиру (50% квартиры принадлежит супруге на праве совместной собственности, 50% - на основании свидетельства о праве на наследство) и продала ее. Следует ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?