Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения положений Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, и Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П индивидуальными предпринимателями, а также об отсутствии обязанности индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств и отсутствии оснований для привлечения их к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вопрос: Организация заказала сторонней организации разработку программы для ЭВМ стоимостью 500 тыс. руб., которая в целях исчисления налога на прибыль учитывается в качестве объекта нематериальных активов после ввода в эксплуатацию и погашается посредством амортизации.

В процессе эксплуатации НМА потребовалось его усовершенствование (доработка), стоимость которого составила более 40 тыс. руб.

Вправе ли организация единовременно учесть при исчислении налога на прибыль затраты, осуществленные после ввода в эксплуатацию НМА, на его доработку, усовершенствование на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ либо обязана увеличить сформированную стоимость нематериального актива?

Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических лиц граждане, являющиеся пенсионерами, вышедшими на пенсию по старости досрочно в связи с исполнением ими определенных профессиональных обязанностей (осуществление педагогической деятельности в учреждениях для детей)?

Вопрос: В январе 1997 г. иностранная организация (Ирландия), не осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, приобрела в собственность квартиру, находящуюся на территории РФ, по договору купли-продажи, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. В мае 2010 г. иностранная организация встала на учет в налоговом органе в связи с владением недвижимым имуществом на территории РФ.

В июле 2011 г. иностранная организация продала данную квартиру гражданину РФ. У иностранной организации отсутствуют открытые счета на территории РФ.

Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, полученный от продажи квартиры, находящейся на территории РФ?

Вопрос: Некоммерческое объединение граждан создано в форме дачного некоммерческого партнерства, применяет УСН. В соответствии с уставом дачного некоммерческого партнерства источниками формирования имущества устанавливаются следующие виды взносов членов партнерства:

вступительные взносы;

членские взносы;

целевые взносы.

Будут ли учитываться вышеуказанные взносы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Физическое лицо по наследству от родителей получило земельный участок. По истечении менее трех лет земельный участок был продан.

В связи с тяжелым материальным положением физического лица возможно ли изменить срок уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации земельного участка?

Вопрос: Необходимо ли ГУП уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию прекращения права хозяйственного ведения ГУП на объекты недвижимого имущества (собственность субъекта РФ) в случае изъятия данного имущества по решению собственника и передачи его государственному учреждению субъекта РФ на праве оперативного управления? Можно ли руководствоваться в данном случае Письмом Минфина России от 26.03.2010 N 03-05-05-03/12?

Вопрос: Заемщик не вернул в срок банку полученные денежные средства по договору кредита. В договоре оговорены штрафные санкции за задержку погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом.

Банк подал в суд иск о взыскании с заемщика задолженности по кредиту, суммы процентов за пользование кредитом, пени за задержку платежей, уплаченной госпошлины. Суд принял решение о взыскании соответствующих сумм с заемщика, и решение суда вступило в законную силу.

Исполнительный лист передан судебному приставу-исполнителю для взыскания задолженности по кредитному договору.

1. С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в целях налога на прибыль, если кредитный договор не был расторгнут?

2. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ банк включает в состав внереализационных доходов подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.

Вправе ли банк на основании п. 3 ст. 266 НК РФ в целях налога на прибыль сформировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности в виде штрафов, пеней?

Вопрос: ОАО уплачивает налог на имущество организаций как собственник здания (общежития). ОАО было преобразовано из государственной организации. По плану приватизации указанное здание было включено в уставный капитал ОАО.

ОАО обратилось в управление Федеральной регистрационной службы с заявлением о государственной регистрации права собственности на здание общежития. В государственной регистрации права на недвижимое имущество ОАО было отказано.

Арбитражным судом в удовлетворении требований ОАО о признании незаконным отказа управления Федеральной регистрационной службы в государственной регистрации права на недвижимое имущество было отказано. Суд установил, что сделка по приватизации в части включения в уставный капитал ОАО здания общежития является недействительной (ничтожной) и не имеет юридических последствий. Данное здание отнесено к ведению органов местного самоуправления в силу закона.

В связи с тем что здание общежития учитывалось на балансе ОАО в качестве объекта основных средств на основании акта приватизации, который является недействительным (ничтожным) в части включения в уставный капитал ОАО здания общежития, указанное здание подлежит снятию с баланса ОАО. При этом обязанность ОАО по уплате налога на имущество организаций прекращается.

Является ли решение суда основанием для исключения здания общежития из состава основных средств и прекращения обязанности ОАО по уплате налога на имущество организаций?

Вопрос: Российская организация заключает кредитный договор с банком Азербайджана. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения от 03.07.1997 между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено стране-получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране-источнике, если получатель процентов является их фактическим владельцем, однако в этом случае налог не может превышать 10% от общей суммы процентов.

Должна ли российская организация при выплате процентных доходов по кредитному договору с банком в Республике Азербайджан удерживать налог на прибыль с доходов этого банка и по какой ставке?

Может ли российская организация уплачивать сумму налога на прибыль из собственных средств?

Вопрос: В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

Исчисление, удержание и уплата суммы налога по НДФЛ осуществляются налоговым агентом (ОАО) по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода по истечении срока действия договора или при выплате налогоплательщику денежных средств (дохода в натуральной форме). При выплате дохода более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм НДФЛ.

Считается ли НДФЛ излишне удержанным и подлежащим возврату в соответствии со ст. 231 НК РФ до окончания налогового периода и (или) до истечения срока действия договора в налоговом периоде в случае, если:

- расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, произведенные налогоплательщиком без участия налогового агента, были подтверждены после продажи данных ценных бумаг и после удержания НДФЛ при выплате дохода налоговым агентом до окончания налогового периода;

- сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом при первой выплате дохода, больше суммы НДФЛ, исчисленной при второй выплате дохода налогоплательщику до истечения налогового периода?

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо продало принадлежавший ему торговый павильон другому лицу и обратилось в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Решением налогового органа в предоставлении вычета было отказано. Основанием для отказа явилась норма абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

По мнению физического лица, данная норма прямо запрещает применение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества в целях предпринимательской деятельности (например, торговля недвижимостью, осуществляемая периодически с целью получения предпринимательского дохода).

В результате рассмотрения ВАС РФ аналогичного дела сложилась правоприменительная практика в пользу налогового органа. То есть ВАС РФ счел однократную сделку по продаже собственного недвижимого имущества как извлечение дохода в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Об этом говорит Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09.

До вынесения вышеуказанного Постановления арбитражные суды придерживались иной точки зрения.

Таким образом, продажа индивидуальными предпринимателями имущества, так или иначе задействованного в предпринимательской деятельности, не направленная на систематическое извлечение прибыли, то есть сама по себе не являющаяся предпринимательской деятельностью, не позволяет налогоплательщикам в полной мере реализовать права, предоставленные налоговым законодательством.

Распространяются ли на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи торгового павильона, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо-военнослужащий, являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, приобрело квартиру за 3 325 000 руб.

При этом оплата производилась за счет: а) средств ипотечного кредита в размере 2 000 000 руб.; б) средств целевого жилищного займа в размере 427 991 руб.; в) собственных средств в размере 897 009 руб.

По условиям кредитного договора погашение обязательств в общем порядке осуществляется за счет средств целевого жилищного займа, однако может осуществляться и самостоятельно за счет собственных средств военнослужащего.

В случае если погашение обязательств по кредитному договору осуществляется за счет средств целевого жилищного займа, средства предоставляются в безналичной форме путем зачисления на банковский счет военнослужащего, открытый в банке.

ФНС России рассматривался вопрос о праве налогоплательщиков (военнослужащих) в целях исчисления НДФЛ уменьшить доход, полученный ими от продажи жилья, приобретенного за счет безвозмездной субсидии на приобретение жилья на основании государственного жилищного сертификата, предоставляемой военнослужащему за счет средств федерального бюджета на строительство или приобретение жилья (Письмо ФНС России от 23.10.2009 N 3-5-02/1588).

Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры на вторичном рынке жилья в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих?

Правомерно ли в указанной ситуации средства ипотечного кредита включить в сумму фактически произведенных физлицом расходов на приобретение квартиры и получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме (в размере 2 000 000 руб.)?

Вопрос: О применении налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых подразделениями вневедомственной охраны от оказания на договорной основе услуг по охране имущества граждан и организаций, а также охране объектов.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций операций РЕПО в случае исполнения (прекращения) обязательств по первой или по второй части РЕПО зачетом встречных однородных требований.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов в виде лицензионных платежей за право использования товарного знака при исчислении налога на прибыль в случае несоблюдения требований об обязательной государственной регистрации дополнительных соглашений или приложений к лицензионному договору.

Вопрос: О порядке исчисления земельного налога физлицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в отношении принадлежащего ему земельного участка с видом разрешенного использования "для размещения магазина", на котором находится сельский магазин физлица - индивидуального предпринимателя; об уплате госпошлины в случае продления срока действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции.

Вопрос: Об исчислении в 2011 г. сумм НДПИ в отношении объемов газа горючего природного, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья в декабре 2010 г.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по расходам на содержание обслуживающих производств и хозяйств, нормируемым для целей налога на прибыль организаций.

Вопрос: О размере налоговой ставки по НДС, применяемой при оказании услуг по перевозке товаров, импортируемых с территории иностранного государства в РФ до и после 01.01.2011.