Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-04-05/51033

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26.05.2025 г. № 03-04-05/51033

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 25 марта 2025 г. по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 г. включительно, установлены пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 219.1 Кодекса в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней (подпункт 4 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса).

Исходя из положения подпункта 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса срок действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета должен составлять не менее трех лет с даты его заключения.

Таким образом, одним из условий предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц является истечение не менее трех лет с даты заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до его прекращения.

В этой связи при соблюдении налогоплательщиком срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета основания для восстановления и уплаты в бюджет суммы предоставленного инвестиционного налогового вычета, а также соответствующей суммы пеней отсутствуют.

Согласно части 10 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 58-ФЗ) по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенному до 31 декабря 2023 года включительно, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и частью 10 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ, начиная с 1 января календарного года, в котором налогоплательщиком подано заявление в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По мнению Департамента, подача налогоплательщиком заявления, предусмотренного частью 10 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ, не прекращает срок действия ранее заключенного договора.

Одновременно в связи с обращением от 29 марта 2025 г. Департамент обращает внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

26.05.2025

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий