
Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.03.2015 г. № Ф06-22101/2013
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.03.2015 г. № Ф06-22101/2013
Как правомерно указано судами, в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал принятые ранее к вычету суммы НДС у передающей стороны подлежат восстановлению. Суммы восстановленного налога указываются в документах, которыми оформляется передача оборудования отдельной строкой.
21.07.2015Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30.03.2015 г. № Ф06-22101/2013
Дело N А55-14633/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 26 марта 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 30 марта 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Логинова О.В., Ольховикова А.Н.,
при участии представителей:
заявителя - Кудинова О.Р. (доверенность от 01.03.2015),
ответчика - Куприяновой А.В. (доверенность от 30.12.2014),
третьего лица - директора Филиппова А.А. (решение от 17.06.2013), Кудинова О.Р. (доверенность от 01.03.2015),
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области
на решение Арбитражного суда Самарской области от 21.10.2014 (судья Мехедова В.В.) и "постановление" Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014 (председательствующий судья Холодная С.Т., судьи Кузнецов В.В., Рогалева Е.М.)
по делу N А55-14633/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Парус", г. Новокуйбышевск Самарской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области о признании незаконным решения от 17.03.2014 N 5, с участием третьего лица - общества с ограниченной ответственностью "Альянс", г. Новокуйбышевск Самарской области,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Парус" (далее - ООО "Парус", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 16 по Самарской области, налоговый орган, инспекция) от 17.03.2014 N 5 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 7 625 024 руб., заявленной к возмещению ООО "Парус", как не соответствующего Налоговому "кодексу" Российской Федерации, и обязании инспекции возместить заявителю НДС в размере 7 625 024 руб. (с учетом принятого судом уточнения заявленных требований).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 21.10.2014, оставленным без изменения "постановлением" Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В кассационной жалобе Межрайонная ИФНС России N 16 по Самарской области с принятыми по делу судебными актами не согласилась, просит их отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества. При этом налоговый орган полагает, что судами неправильно применены нормы материального права, выводы судов не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, поскольку ООО "Альянс", осуществляя передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал общества "Парус", НДС не восстанавливало. Примененная судами норма "пункта 11 статьи 171" Налогового кодекса Российской Федерации на взаимоотношения ООО "Альянс" и ООО "Парус" при передаче имущества не распространяется. По мнению инспекции, судами двух инстанций не было установлено юридически значимое фактическое обстоятельство - документ, ставший основанием для вычетов у ООО "Парус".
ООО "Альянс" и ООО "Парус" в порядке "статьи 279" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представили отзывы на кассационную жалобу, в которых просят обжалованные инспекцией судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзывов на нее, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со "статьей 286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены либо изменения исходя из следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судами, Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации заявителя за 3 квартал 2013 года.
По результатам проверки налоговым органом принято решение от 17.03.2014 N 5 об отказе ООО "Парус" в возмещении НДС в сумме 7 625 024 руб.
Решение инспекции мотивировано тем, что заявитель не вправе принять налоговые вычеты по основному средству, полученному в качестве вклада в уставный капитал, поскольку ООО "Альянс" применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС и у него отсутствуют основания для включения в стоимость передаваемого здания торгово-офисного центра суммы данного налога.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 15.05.2014 N 03-15/11818 решение инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба заявителя - без удовлетворения.
Заявитель, не согласившись с решением инспекции, посчитав его незаконным и нарушающим его права и интересы, обратился в арбитражный суд с соответствующими требованиями.
В обоснование заявленных требований заявитель сослался на неправильное толкование налоговым органом нормы закона, поскольку обществом соблюдены все требования, установленные "пунктом 11 статьи 171" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и "пунктом 2 статьи 170" НК РФ, для предъявления НДС к вычету.
Заявитель отмечает, что НДС передающей стороной был восстановлен ранее, при переходе ООО "Альянс" на упрощенный режим налогообложения и именно по объекту недвижимости - торговому центру, который находился на балансе ООО "Альянс". Только потом ООО "Альянс" было учреждено дочернее общество - ООО "Парус", которому впоследствии было передано спорное недвижимое имущество в качестве вклада в уставный капитал по акту приема-передачи. Причем имущество было передано по балансовой стоимости.
Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования. При этом судами установлено следующее.
За счет заемных средств ООО "Альянс" было построено нежилое здание торгово-офисного центра площадью 1526,8 кв. м по адресу: Самарская область, г. Новокуйбышевск, пр. Победы, 22а, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 03.02.2009.
ООО "Альянс" было принято решение от 17.06.2013 N 1 о создании дочернего общества - ООО "Парус", которое было зарегистрировано 25.06.2013, о чем имеется свидетельство о государственной регистрации юридического лица. При этом ООО "Альянс" является единственным участником и владельцем 100% уставного капитала дочернего общества - ООО "Парус".
ООО "Альянс" 04.07.2013 принято решение N 2 о внесении в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества собственного вышеуказанного нежилого здания торгово-офисного центра.
Управлением Федеральной службы государственной регистрации, картографии и кадастра по Самарской области 19.07.2013 ООО "Парус" на указанный объект недвижимости было выдано свидетельство о государственной регистрации права.
Здание торгово-офисного центра было передано ООО "Альянс" по акту приема-передачи дочернему обществу ООО "Парус" в качестве вклада в уставный капитал по балансовой стоимости 43 017 731,66 руб.
ООО "Парус" обратилось в Межрайонную ИФНС России N 16 по Самарской области с налоговой декларацией за 3 квартал 2013 года с требованием о возмещении НДС в размере 7 945 269 руб.
В соответствии с "пунктом 11 статьи 171" НК РФ вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены ранее участником, в порядке, установленном "пунктом 3 статьи 170" Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с "главой 21" Кодекса.
"Пунктом 3 статьи 170" НК РФ предусмотрено, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном "главой 21" НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
В силу "пункта 8 статьи 172" НК РФ указанные вычеты производятся после принятия на учет имущества, полученного в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).
Таким образом, как правомерно указано судами, в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал принятые ранее к вычету суммы НДС у передающей стороны подлежат восстановлению. Суммы восстановленного налога указываются в документах, которыми оформляется передача оборудования отдельной строкой. Эти документы являются основанием для принятия указанных в них сумм налога (восстановленных передающей стороной) к вычету у принимающей стороны. При этом полученное в качестве вклада в уставный капитал имущество должно использоваться для осуществления операций, подлежащих обложению НДС.
Судами установлено, что 01.01.2013 ООО "Альянс" перешло на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем, в силу "пункта 3 статьи 170" НК РФ выплатило НДС в сумме 7 945 269 руб. на указанное нежилое здание, расположенное по адресу: Самарская область, г. Новокуйбышевск, пр. Победы, 22а, что подтверждено платежным поручением от 28.06.2013 N 130 (том 1 л.д. 50).
Указанная операция была надлежащим образом отражена в бухгалтерском учете ООО "Альянс".
При данных обстоятельствах, принимая во внимание установленный судами факт уплаты ООО "Альянс" суммы НДС в полном объеме, принятие имущества к учету принимающей стороной и использование ООО "Парус" здания торгово-офисного центра для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, судебные инстанции обоснованно пришли к выводу об удовлетворении требований общества.
Суды первой и апелляционной инстанций полно, всесторонне исследовали все обстоятельства дела, дали надлежащую оценку всем представленным в деле документальным доказательствам и приняли обоснованные судебные акты.
Доводы кассационной жалобы не опровергают обстоятельств, установленных судами при рассмотрении настоящего дела, и направлены на переоценку их выводов. Нарушений судами норм материального и процессуального права не выявлено, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены обжалованных судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь "пунктом 1 части 1 статьи 287", "статьями 286", "289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 21.10.2014 и "постановление" Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014 по делу N А55-14633/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Р.Р.МУХАМЕТШИН
Судьи
О.В.ЛОГИНОВ
А.Н.ОЛЬХОВИКОВ
Темы: Случаи восстановления НДС  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 01.02.2022 НДС при оплате за товар с помощью заемных средств: можно ли получить возмещение?
- 25.10.2021 Если компания купила оборудование, которое не использует в своей деятельности, НДС придется восстановить
- 22.01.2020 При реорганизации организациям теперь нужно восстанавливать НДС
- 27.06.2025 Власти готовят отмену «упрощенки» для торговли: поручение президента
- 10.06.2025 ФНС объяснила, кто входит в лимит из 5 человек при применении АУСН
- 02.06.2025 Как «упрощенщикам» учитывать доходы при торговле через маркетплейсы: разъяснение УФНС
- 21.12.2022 Выход участника из состава ООО и восстановление НДС
- 05.10.2022 Как заменить ранее выставленную счет-фактуру?
- 10.08.2022 Ремонт имущества и восстановительные работы. Нужно ли восстановить НДС?
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 08.09.2024
Определением разрешены
разногласия, возникшие у сторон по вопросу об определении очередности уплаты НДС, восстановленного в связи со сдачей имущества должника в аренду, и этот налог признан подлежащим уплате: в отношении имущества, не обремененного залогом, - в составе пятой очереди текущих платежей; в отношении залогового имущества - в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога.Итог: оп
- 12.04.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени, поскольку передача работ в адрес заказчика-застройщика была квалифицирована налоговым органом как операция по реализации результатов выполненных работ, признаваемых объектом налогообложения НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в результате расторжения договора и возврата капитальных затрат стоимость работ, приобретенных обществом,
- 19.03.2023
Налоговым органом
установлено, что обществу предоставлены субсидии из бюджета без НДС. Общество сослалось на то, что если в сумму выплаченной субсидии не был включен НДС, оно не обязано восстанавливать ранее принятые к вычету суммы налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество направило субсидию на возмещение ранее понесенных расходов на оплату товаров (работ, услуг) контрагентов,
- 01.06.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.Итог: в удовлетворении требовани
- 21.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены УСН и штраф.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не соответствует действительным обстоятельствам дела вывод суда о том, что налоговым органом обеспечено участие общества в рассмотрении материалов проверки, и о том, что со стороны заявителя установлены недостоверные сведения об адресе фактического нахождения.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 14.03.2025 Письмо Минфина России от 22.01.2025 г. № 03-07-11/4819
- 10.12.2024 Письмо Минфина от 25.10.2024 г. № 03-07-08/104520
- 31.10.2024 Письмо Минфина России от 05.09.2024 г. № 03-07-11/84366
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
Комментарии