Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Система денежных переводов Вестерн Юнион: есть НДС или нет?  / Налогообложение

Piotr
23 сентября 2007 г. в 12:33

Письмо совершенно неправильно аргументированно! и вот почему.

ОАО «-Банк» оказывает физическим лицам услуги по переводу и выплате денежных средств без открытия банковских счетов, как на территории России, так и за рубежом. Для выполнения этих операций Банк использует (после получения доступа) Международную систему денежных переводов Вестерн Юнион, представляющую совокупность процедур и программно-технических комплексов для осуществления расчетов между участниками Вестерн Юнион по оказанию услуг физическим лицам.

Осуществляемые ОАО «-Банк» операции по переводу денежных средств физических лиц не могут быть отнесены к посредническим операциям, облагаемым НДС по следующим мотивам.

В основе посреднических операций лежит поручение конкретного лица выполнить определенные действия. В данном случае такое поручение Банку дает физическое лицо и выполняя это поручение физического лица Банк осуществляет банковские операции не подлежащую обложению НДС.

Это подтверждается подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ и пунктом 22 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом МНС РФ от 20 декабря 2000года №БГ-3-03/447 и статьей 5 (пункт 9) Закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года №395-1, согласно которым к банковским операциям не облагаемым НДС относиться осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

При осуществлении приемки и отправки перевода или выплаты средств, Банк выполняет только банковские операции: принимает от клиента денежные средства, при помощи программного комплекса направляет перевод в адрес получателя средств и обеспечивает размещение информации о переводе в общей базе данных Вестерн Юнион, для обеспечения возможности быстрой выплаты перевода. Указанные расчеты с физическими лицами учитываются Банком на специальных счетах по расчетам с физическими лицами. Расчеты же с ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» осуществляются по клиринговому методу (по сальдо на конец одного или нескольких дней) на отдельном лицевом счете балансового счета №474 «Расчеты по отдельным операциям».

Для получения возможности выполнять поручения физических лиц по переводу денежных средств, Банк заключил с ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток», имеющем лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций, договор на предоставление доступа и осуществление операций в системе Вестерн Юнион. В соответствии с этим договором, в силу технологических особенностей банковских операций в системе Вестерн Юнион (выплата получателю по данным общей информационной базы в течении 10-20 минут после перевода) за осуществление операций с клиента, в момент приема платежа, взимается плата по единому тарифу для всех физических лиц переводящих деньги через систему Вестерн Юнион. Полученная по тарифу плата, в дальнейшем распределяется между участниками Вестерн Юнион согласно заключенных договоров: 18-20% поступает в пользу Банка-участника Вестерн Юнион осуществляющего конечные операции по приему или выплате переводов. Остальная сумма распределяется между другими участниками системы Вестерн Юнион согласно договорам. Взимать с клиентов плату в свою пользу, сверх единого тарифа, участники Вестерн Юнион не имеют права.

Посреднических договоров на оказание услуг по переводу денежных средств с юридическими лицами в данном случае не заключалось, т.к. Банк осуществляет с применением Международной системы денежных переводов Вестерн Юнион, предусматривающей установление единого тарифа для физических лиц по всему миру.

Дополнительно необходимо иметь также ввиду следующее.

В основе выводов о необходимости уплаты НДС лежат ошибки, допущенные при анализе договора между Банком и ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток», который неправомерно отнесен к агентским договорам. При этом, часто говорят о том что принципалом является ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток», а агентом Банк. Это не соответствует действительности, т.к. Банк выполняет поручения физических лиц, а не ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» и агентом последнего не является, а для осуществления переводов использует (по названному договору) Международную систему денежных переводов Вестерн Юнион.

Выводы о необходимости уплаты НДС сделаны неправильно из-за недостаточного знания специфики взаиморасчетов и взаимоотношений возникающих между банками при совершении банковских операций.

В связи с этим поясняем, что для оказания услуг физическим лицам по переводу и выплате денежных средств, как на территории России, так и за рубежом, в Российской Федерации используются различные системы осуществления переводов. Наиболее распространенными являются переводы:

-путем платежей через корреспондентские счета, открываемые коммерческими банками друг другу. Самыми известными в России системами такого типа является «Анелик» и «Контакт». Срок перевода денежных средств по этой системе довольно длительный, т.к. деньги могут перечисляться через большое количество коррсчетов, что, как правило, не позволяет обеспечить срочный перевод денег;

-путем платежей, производимых через клиринговый центр, выполняющий роль мирового центра взаиморасчетов (мирового РКЦ). Одной из таких систем является Международная система денежных переводов Вестерн Юнион (далее Вестерн Юнион), обеспечивающий благодаря единому центру взаиморасчетов перевод денег по защищенным каналам связи в срочном порядке – от 10 до 20 минут после отправки. Вестерн Юнион представляет совокупность процедур и программно-технических комплексов для осуществления расчетов между участниками системы расчетов по оказанию услуг физическим лицам по переводу денег. Участниками системы взаиморасчетов Вестерн Юнион в настоящее время являются более 98 тысяч подразделений банков и других организаций более чем в 185 странах мира;

-путем платежей через Интернет и глобальную сеть банкоматов. Наиболее известной системой такого рода является «Айкоба» (Ikobo). Перевод средств производится с помощью специальной пластиковой карточки, которая доставляется получателю, как правило, экспресс-почтой.

Банк оказывает физическим лицам услуги по срочному переводу и выплате денежных средств без открытия банковских счетов, как на территории России, так и за рубежом, с использованием системы взаиморасчетов Вестерн Юнион. Для выполнения поручений физических лиц по переводу денежных средств, Банк заключил с ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток», договор на предоставление доступа и осуществление операций в системе Вестерн Юнион (далее Договор). Указанная организация имеет лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций и является дочерней структурой американской компании Вестерн Юнион Файнэншл Сервисез, Инк, обеспечивающей клиринговые расчеты в мировом масштабе .

При осуществлении приемки и отправки перевода или выплаты средств, Банк выполняет только банковские операции: принимает от клиента денежные средства или выплачивает их ему, отражает свои обязательства перед клиентом на своем балансе, при помощи программного комплекса направляет перевод в адрес получателя средств и обеспечивает размещение информации о переводе в общей базе расчетного центра Вестерн Юнион. Это позволяет обеспечить возможность быстрой выплаты перевода.

Операции по приему или выплате переводов отражаются Банком на своем балансе, на специальных счетах по учету расчетов с физическими лицами.

Поскольку Банк не производит (не получает) непосредственных платежей по каждому конкретному поручению физических лиц, расчеты с ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» осуществляются в клиринговом межбанковском режиме: взаимный зачет встречных платежей и поступлений производится ежедневно, а урегулирование возникшего сальдо путем платежей по системе СВИФТ, производится каждый день или один раз в несколько дней, в зависимости от суммы задолженности. Учет взаимных расчетов производится на отдельном лицевом счете балансового счета №474 «Расчеты по отдельным операциям», согласно указаниям Центрального Банка России.

В соответствии с Договором, в силу технологических особенностей банковских операций в системе Вестерн Юнион (выплата получателю денег через 10-20 минут после перевода и невозможность дополнительного взимания платежей другими участниками системы расчетов), плата с клиента взимается в момент приема платежа, по единому тарифу для всех физических лиц, переводящих деньги через систему Вестерн Юнион. Полученная по единому тарифу плата распределяется между всеми участниками Вестерн Юнион согласно заключенных договоров: 18-20% поступает в пользу Банка-участника Вестерн Юнион, осуществляющего конечные операции по приему или выплате переводов. Остальная сумма распределяется между другими участниками системы Вестерн Юнион согласно договорам. Взимать с клиентов плату в свою пользу, сверх единого тарифа, участники Вестерн Юнион не имеют права.

С учетом изложенного, осуществляемые Банком операции по переводу денежных средств физических лиц не могут быть отнесены к посредническим операциям, облагаемым НДС, по следующим мотивам.

В основе любых посреднических операций лежит поручение конкретного лица выполнить определенные действия в интересах поручителя. В данном случае, такое поручение Банку дает физическое лицо, а не ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток». Какие расчетные системы будет использовать Банк для выполнения этого поручения, значения не имеет. Выполняя такое поручение физического лица, Банк осуществляет банковские операции по переводу (приему или выплате через специальные расчетные системы) денежных средств без открытия банковских счетов.

В соответствии с действовавшим как ранее, так и в настоящее время налоговым законодательством такие операции налогом на добавленную стоимость не облагаются. С ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» Банк договоров комиссии или агентских договоров не заключал, а подписанный Договор по осуществлению переводов через систему Вестерн Юнион, не является агентским договором, и регулирует отношения между двумя банками: их взаимную ответственность и порядок взаимозачетов при осуществлении названных банковских операций. Никакого комиссионного или агентского вознаграждения Банк от ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» не получает, а удерживает в свою пользу (в момент приема от физического лица или выплаты ему перевода) часть причитающейся Банку суммы за счет единого тарифа в соответствии с договором. Это подтверждается и пунктами 3.1. и 3.2. Договора, которые предусматривает, что Банк удерживает вознаграждение в свою пользу при приемке или выплате перевода с платы (единого тарифа), взимаемой с физического лица. Выплаты ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» каких-либо комиссий Банку Договором не предусмотрено и не производится.

Правильность этой позиции подтверждается статьей 5 (пункт 9) Закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года №395-1, пунктом 1 «е» статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость от 6 декабря 1991 года №1992-1, пунктом 12 Инструкции ГНС России от 11 октября 1995года №39, которые действовали ранее, а также действующими в настоящее время подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, пунктом 22 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом МНС РФ от 20 декабря 2000года №БГ-3-03/447), согласно которым, к банковским операциям, не облагаемым НДС, относится осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Следует также принять во внимание, что в действующей ранее Инструкции ГНС России от 11 октября 1995года №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», Государственной налоговой службой России, в пункте 12 было произведено распределение необлагаемых и облагаемых доходов банков исходя из определения, данного банковским операциям в статье 5 Закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года №395-1. К необлагаемым были отнесены банковские операции, перечисленные в подразделе «банковские операции», куда в 1998году были включены и операции по переводу денежных средств (Закон РФ от 31.07.98г. №151-ФЗ), а к облагаемым – в подразделе «сделки». Следовательно, и ранее Банк не обязан был уплачивать НДС с названного вида доходов.

Таким образом, нет никаких оснований для уплаты НДС с части вознаграждения распределяемого между Банком и Вестерн Юнион

Бесспорное взыскание штрафов скоро станет реальностью  / Налогообложение

Eretik
23 сентября 2007 г. в 12:33

К такому закону необходима процедура принятия решения хотя бы подобно тому как прописано в КоАПе при принятии административным органом решения.

А в случае неисполнения этой процедуры, то решение налогоргана жестко считать незаконным, а ету норму в п.6 ст. 101 НК, когда суд чегой-то может надо ставить - обязан, тоды можно и принять на веру, а так действительно - усиление произвола налогоргана

Перечни дисквалифицированных директоров  / Налогообложение

Intelligent
23 сентября 2007 г. в 12:33

:)))

По ссылочке видно, что зажигает пока только один судья Таращенко.

Ударим налогами по жилью  / Налогообложение

Adyan
23 сентября 2007 г. в 12:33

ах...ть

вот уроды - все что не делают - получается как всегда

Личные данные защитят  / Налогообложение

Vovan
23 сентября 2007 г. в 12:33

"Правительство намерено всерьез заняться ..." - для того чтобы заниматься всерьез - надо хотя бы немного в этом разбираться.

Все директоры на регистрацию !  / Налогообложение

Никуленко Олег адвокат
23 сентября 2007 г. в 12:33

Считаю, что запрет на подачу документов по доверенности - вынужденная мера, нарпавленная против незаконных корпоративных захватов. и решение суда в этом случае подрывает экономическую безопасность и попытки противостоять мошенникам. Писк по поводу запрета приёма документов от курьеров подняли фирмы, занимающиеся массовой регистрацией помоек, и рейдеры.

Надо решать вопрос на законодательном уровне.

Фирму можно регистрировать по доверенности  / Налогообложение

Хозяюшка
23 сентября 2007 г. в 12:33

ну-ну. И тащи каждый раз своего преда в налоговую, пока он тебя не уволит.

Ударим налогами по жилью  / Налогообложение

Георгий
23 сентября 2007 г. в 12:33

А что, юридические лица у нас не инвестируют в строительство? Кроме того, если налогом облагается квартира (объект недвижимости), то что мешает инвесторам строящегося дома повременить с ее регистрацией?

Как выманить зарплату из тени  / Налогообложение

АНДРЕЙ
23 сентября 2007 г. в 12:33

ТЕ, КТО ПРИДУМЫВАЕТ ЭТИ ЗАКОНЫ В ЖИЗНИ ТАКИХ НАЛОГОВ НИКОГДА НЕ ПЛАТИЛ И ПЛАТИТЬ НЕ БУДЕТ... НАШ ДОМ - ГАЗПРОМ!

А МЕЛОЧЬ - ДА И ФИГ С НЕЙ!

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 августа 2007 года Дело N Ф04-5854/2007(37587-А46-42)  / Постановления

Blondine
23 сентября 2007 г. в 12:33

Интересно:

1. Есть ли еще практика отмены решений н/о по этому основанию (отсутствие извещения + п.3.ст.5 НК)?

2. Не придушит ли такую практику ВАС или КС?

Как выманить зарплату из тени  / Налогообложение

Сурьезная
23 сентября 2007 г. в 12:33

блин, ну как задолбали они со снижением ЕСН. Ну не свершилось оно, не свершилось.. Фактически стали облагать по повышенным ставкам, кто раньше платитил меньше или не платил вообще. А произошло это потому, что градаций ЕСН (процентных) стало вместо трех - 8 (кажется). А НДС? Это называется снизили, с одновременным расширением базы налогообложения! НДС-то ниже, но берут его с большего количества операций... Массовостью набирают..

Ударные темпы легализации зарплат  / Налогообложение

Геннадий
23 сентября 2007 г. в 12:33

Даже если всех директоров заставят указывать в ведомостях реальную зар. плату, благосостояние пенсионеров врядли существенно улучшится. Разворуют. Государству сначала бы "карманы подлатать", тогда и число добросовестных (не по принуждению) налогоплательщиков возросло бы.

Попользовались имуществом? Платите как за полученное насовсем!  / Налогообложение

Nafanya
23 сентября 2007 г. в 12:33

мдааа... Видать в Минфине преобладают специалисты, которые хорошо научились использовать copy/paste из кодекса бездумно, ну а с ними дядька Разгулин, который подмахивает такое творчество не читая... Печально все это...

Универсальный способ национализации любой компании  / Налогообложение

Вася
23 сентября 2007 г. в 12:33

аналогичными "пртенезиями" - ?

РСПП против прогрессивного налога на недвижимость  / Налогообложение

Михаил
23 сентября 2007 г. в 12:33

Нужен такой прогрессивный налог. А то чиновники понакупают по 5 квартир, а простым людям из-за этого вздутия цен нельзя купить квартиру. А кто покупает для семьи 2-3 квартиру, так пусть и регистрируют на других членов семьи, тогда они не будут собственниками 2-й квартиры.

Вышел обзор практики по налоговым спорам  / Налогообложение

Admin
23 сентября 2007 г. в 12:33

Вроде все открывается, что у Вас пишет? либо отпишите на admin@taxpravo.ru

Вновь открывшимся обстоятельства по спору о возмещении НДС  / Налогообложение

111
23 сентября 2007 г. в 12:33

уважаемые налоговики, почему вы позволяете себе забывать о распространении в том числе и на ваше ведомство требований закона о легализации 115-ФЗ? Если сделка обладает признаками сомнительной - решение о том, насколько не существенны основания для ваших сомнений сначала принимает росфинмониторинг, а далее - ну как кому повезет...Сколько можно издеваться и над судами и над здравым смыслом читающих судебные решения???

100 000 новая зарплата российского судьи  / Налогообложение

Вячеслав
23 сентября 2007 г. в 12:33

Сколько волка не корми, он волком и останется.

До тех пор пока все судьи имеют статус "неприкасаемых" будет твориться судейский произвол. Более того, им сегодня уже и законы знать не требуется. Все сходит с рук. У меня достаточно примеров полнейшей правовой безграмотности мировых и федеральных судей. Единственная надежда на повышение ответственности за результаты их работы после повышения зарплаты.


Электронный документ: вчера, сегодня, завтра

Несколько последних публикаций экспертов Synerdocs были посвящены электронным документам в судах и развитию системы электронного правосудия. В настоящей статье хотелось бы подвести некоторый итог и поднять вопрос о будущем электронного правосудия в России. А оно, как вы понимаете, напрямую связано с электронными документами

1
Чек-лист для проверки электронного документа на юридическую значимость

В этом году мы много говорили о представлении электронных документов в суд, не скупились на советы и рекомендации. При этом давно не поднимали тему юридической значимости. Пожалуй, с этого стоило начать цикл статей про электронное правосудие. Предлагаю обсудить, из чего же складывается юридическая значимость любого документа, и на что стоит обратить внимание при проверке документа на соответствие требованиям действующего законодательства в области ЭДО. Информация будет полезна всем: кто уже работает с электронными аналогами и тем, кто только открывает для себя новую область знаний.