Перечень экспедиторских документов перечислен в п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 г. № 554. Так, экспедиторскими документами являются:
– поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
– экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
– складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, не указанных в п. 5 Правил.
По мнению УФНС по г. Москве, отраженном в письме от 01.11.2011 г. № 16-15/105695@) ) в обязательном порядке документальным подтверждением факта оказания услуг транспортной экспедиции являются следующие документы:
1. Договор
2. Перевозочные документы: транспортная накладная и товарно-транспортная накладная при перевозках по России, международная товарно-транспортная накладная (CMR) при международных транспортных перевозках, железнодорожная накладная и др.
Алена, к сожалению, в вашем примере не отражен характер выбытия: выбытие в связи с продажей либо выбытие в связи с негодностью к эксплуатации. Кроме того, не ясно, о каком виде учета речь – о бухгалтерском, или о налоговом.
Рассмотрим все варианты:
1. Операции по выбытию основных средств в бухгалтерском учете
Отражение таких операций в бухгалтерском учете довольно просты, они отражены в Инструкции оп применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина № 94н, а также п. 31 ПБУ 6/01, согласно которому доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Приказ № 94н предлагает для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывать отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Таким образом, вне зависимости от основания, по которому выбыло основное средство, его выбытие осуществляется следующим образом:
Списание первоначальной стоимости объекта:
Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кт 01 субсчет «Основные средства
Списание начисленной амортизации:
Дт 02 «Амортизация основных средств»
Кт 01 «Выбытие основных средств»
Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации отражается на счете прочих расходов:
Дт 91 «Прочие расходы»
Кт 01 «Выбытие основных средств»
На этом списание основных средств, выбывших в связи с негодностью к использованию, завершено. В случае, если объект выбывает в связи с его реализацией, то добавляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Кт 91 «Прочие доходы»
2. Операции по выбытию основных средств в налоговом учете
В случае, если объект основного средства выбывает в связи с негодностью к эксплуатации, то его остаточная стоимость в соответствии с п.п.8 п.1 ст. 265 НК РФ признается в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
В случае, если объект выбыл по причине его продажи, то убыток от такой реализации отражается в учете в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, а именно:
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Таким образом, в учете предприятия возникнут временные разницы, которые будут отражаться следующим образом:
В момент признания убытка, не признанного для целей налогообложения прибыли:
Дт 09 «Отложенные налоговые активы»
Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
В момент списания убытка в течение оставшегося срока полезного использования:
По мнению Минфина РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.02.2007 г. № 03-03-06/1/137) для целей налогообложения прибыли стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, как расходы, связанные с повышением квалификации, при соблюдении следующих условий:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор. В случае, если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Обязательные реквизиты чека ККТ перечислены, например, в п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 № 745. К ним относятся:
а) наименование организации;
б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;
в) заводской номер контрольно-кассовой машины;
г) порядковый номер чека;
д) дата и время покупки (оказания услуги);
е) стоимость покупки (услуги);
ж) признак фискального режима.
Возьмите в качестве образца чек из любой крупной торговой сети. Там все эти реквизиты есть.
Что говорить про бизнесменов. У меня знакомая девочка-студеентка увидела объявление в коридоре общежития, что отдельная комната стоит 12 тыс.руб. Она подошла к заведующей и спросила, можно ли ей поселиться в отдельную комнату, потому что соседи по комнате попались такие шумные, что учить уроки в такой обстановке просто невозможно. Она ей ответила: плати 27 тыс.руб в месяц и будет тебе отдельная комната.
У нас коррупция везде, и вымогают буквально у всех. Даже у незащищённый слоёв населения!!!
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Однозначно можно сказать, что данные расходы вызовут самое пристальное внимание налоговиков. Курорт … да еще и зарубежный. Тут достаточно очевидно, в чем заключалось обучение на семинаре и как оно проходило. Поэтому к оформлению данных затрат нужно подойти крайне скрупулезно.
Теоретически данные затраты учитываются при налогообложении прибыли как расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом должны соблюдаться все условия, установленные п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Например, обучение должно проходить на основании договора «с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус». Соответственно договор с туроператором здесь не подойдет. Соответственно документами, подтверждающими данные расходы будут являться, в частности:
– договор об оказании образовательных услуг;
– копия документов подтверждающий учебный статус образовательного учреждения;
– акт сдачи-приемки услуг по договору;
– учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
– сертификат или иной документ о том, что сотрудники прошли обучение.
При этом нельзя учесть при налогообложении прибыли затраты связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения руководителя.
Добавлю, что некоторые, наиболее храбрые бухгалтеры проводят данные затраты как расходы на информационно-консультационные услуги. Они также учитываются при налогообложении прибыли. В данном случае «образовательность» данных затрат подтверждать становится не нужно. Тут потребуется:
– договор с организатором семинара (образовательное учреждение это или нет, не важно);
– акт об оказанных услугах по организации поездки;
– подробная программа проведения семинара (она подтверждает его производственную направленность);
– командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Не надо. Для подтверждения расходов по аренде ежемесячного составления подобных актов не требуется. Разумеется, если это не противоречит самому договору аренды (например, когда в нем есть требование такие акты составлять). Об этом сказано, в частности, в письмах Минфина России от 16.11.2011 г. № 03-03-06/1/763, от 06.10.2008 г. № 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 г. № 03-03-04/1/742, от 30.04.2004 г. № 04-02-05/1/33, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 г. № 20-12/061162, от 26.03.2007 г. № 20-12/027737, ФНС России от 05.09.2005 г. № 02-1-07/81). Если стороны договора аренды все же очень желают подтвердить факт оказания услуг аренды, то они вправе составлять акт с той периодичностью, которую установят в договоре. Хоть ежедневно.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Написать то, конечно, можете. Но это вам никак не поможет. Предоставлять подобные отсрочки налоговики не вправе. Налоговое законодательство этого попросту не предусматривает.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Очень просто. Нужно перевести ваши диалоги из плоскости «сам дурак» в юридическую плоскость. Для этого напишите на имя руководителя инспекции жалобу. В ней укажите, что конкретный налоговый инспектор (с указанием должности и ФИО) не обладает должной квалификацией. В частности он не знаком с положениями ст. 286 НК РФ. Ввиду этого он систематически предъявляет вам требования, прямо противоречащие закону, чем наносит значительный моральный вред. Потребуйте у руководителя довести текст этой статьи до налогового инспектора и назначить в отношении него служебную проверку на предмет его соответствия (или не соответствия) занимаемой должности. Потребуйте у руководителя оградить вас от действий и высказываний его некомпетентных подчиненных. Укажите, что если ваша жалоба будет проигнорирована, вы будете вынуждены жаловаться в налоговое управление вашего региона и в Федеральную налоговую службу. Я думаю, этого будет достаточно. И прекратите вести эти бессмысленные разговоры с ними. Они ни к чему не приведут. Если у инспектора есть претензии он вправе изложить их в письменной форме и направить вам по почте. Об этом вы также можете написать в жалобе. Скандалистов не любят, но бояться.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Какой интересный вопрос. Декларацию по старой форме нужно сдавать лишь в одном случае – если в первоначальной декларации за соответствующий год была допущена ошибка. В такой ситуации исправленную декларацию нужно составлять по тем формам, которые действовали в этом году. Например, в 2012 году выявлена ошибка в декларации за 2007 год. Исправленная декларация составляется по той форме, которая действовала в 2007 году. Во всех остальных случаях декларацию сдают по действующей форме. От сравнения старой и новой формы декларации я, пожалуй, воздержусь. Это тема для диссертации.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Ответить на вопрос «относительно сведений о среднесписочной численности работников» я, к сожалению, не могу. Вы его не задали. Формальные требования к содержанию пояснительной записки приведены в п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Цитировать закон не буду. Вы его легко найдете в интернете. Зачем она нужна … Трудно сказать. По моему, она вообще никому, кроме Минфина, не нужна. Ее никто не читает. По сути это вольные рассуждения на тему бухгалтерской отчетности конкретной организации. Вроде школьного сочинения «Как я составлял бухгалтерскую отчетность». Но Минфин требует – значит, придется составить. Возьмите пояснительную записку любой организации как образец. Вычеркните все лишнее, исправьте название фирмы и уберите цифры. Записка готова!
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
В 2012 году малые предприятия сдают промежуточную отчетность на общих основаниях. Это предусмотрено п. 48, 52 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н). Никаких исключений в этой части для субъектов малого предпринимательства там не сделано. Четкий перечень документов, которые входят в состав промежуточной отчетности, дан в п. 49 этого ПБУ. Добавлю, что малые предприятия вправе составлять отчетность по упрощенной системе. Так в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках они могут включать показатели только по группам статей (без их детализации). Это предусмотрено п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Копите, граждане, копите! Потом раз - и деноминация какая-нибудь, или типа павловской реформы: хлоп! И все ваши накопления тю-тю. В нашей стране что-то не бывает по другому, то революция, то реформа, а денюжки отнимут всё-равно.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
В данном случае речь идет об неотделимых улучшениях арендованного имущества. Если такие улучшения проведены с согласия арендодателя, но арендатору не возмещаются, то в течение срока договора аренды расходы на них погашаются путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, письма Минфина России от 19.01.2009 г. № 03-03-07/1 и от 10.11.2008 г. № 03-03-06/1/620).
Еще раз подчеркну, что амортизацию начисляют в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России от 06.11.2009 г. № 03-03-06/2/215 и от 05.02.2008 г. № 03-03-06/2/12, ФНС России от 17.08.2009 г. № 3-2-13/181, УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 г. № 20-12/053638 и от 18.03.2008 г. № 20-12/025122.1). Если впоследствии договор пролонгируется, то арендатор вправе и дальше продолжать начислять амортизацию (письмо Минфина России от 08.10.2008 г. № 03-03-06/2/140).
Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования арендованного объекта ОС, который определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. А в случае отсутствия объектов в классификации – в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей (п. 1, п. 6 ст. 258 НК РФ).
С 2010 года норма амортизации капвложений у арендатора рассчитывается исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с классификацией, или для объекта аренды, или для самих капитальных вложений (письмо Минфина России от 21.01.2010 г. № 03-03-06/2/7).
Арендатор начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капложения в арендованное имущество введены в эксплуатацию.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Прежде всего, скажу, что материалы учитываются по фактической себестоимости, которая формируется на счете 10 «Материалы» (если, конечно, вы не отражаете их по учетным ценам с использованием счета 15).
Согласно п. 6 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) в фактическую себестоимость материалов включаются и затраты по их доставке до места постоянного использования. То есть подобные затраты просто включаются в фактическую себестоимость материалов увеличивая ее. Правда Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н) предусматривают три способа учета подобных затрат (пункт 83):
– их отражение на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
– их отражение на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы»
– их включение в фактическую себестоимость материалов (про этот способ я написал выше).
Если вам скучно и нечем заняться вы можете использовать первые два способа. Работы вы себе прибавите. Тогда транспортные расходы нужно списывать в том порядке, который установлен п. 87 и 88 упомянутых Методических указаний. Там все подробно написано. Вот только зачем вам это нужно? Используйте последний способ и не мучайтесь.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Аудитор
Перечень экспедиторских документов перечислен в п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 г. № 554. Так, экспедиторскими документами являются:
– поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
– экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
– складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, не указанных в п. 5 Правил.
По мнению УФНС по г. Москве, отраженном в письме от 01.11.2011 г. № 16-15/105695@) ) в обязательном порядке документальным подтверждением факта оказания услуг транспортной экспедиции являются следующие документы:
1. Договор
2. Перевозочные документы: транспортная накладная и товарно-транспортная накладная при перевозках по России, международная товарно-транспортная накладная (CMR) при международных транспортных перевозках, железнодорожная накладная и др.
3. Акт сдачи-приемки оказанных услуг.
Аудитор
Алена, к сожалению, в вашем примере не отражен характер выбытия: выбытие в связи с продажей либо выбытие в связи с негодностью к эксплуатации. Кроме того, не ясно, о каком виде учета речь – о бухгалтерском, или о налоговом.
Рассмотрим все варианты:
1. Операции по выбытию основных средств в бухгалтерском учете
Отражение таких операций в бухгалтерском учете довольно просты, они отражены в Инструкции оп применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина № 94н, а также п. 31 ПБУ 6/01, согласно которому доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Приказ № 94н предлагает для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывать отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Таким образом, вне зависимости от основания, по которому выбыло основное средство, его выбытие осуществляется следующим образом:
Списание первоначальной стоимости объекта:
Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кт 01 субсчет «Основные средства
Списание начисленной амортизации:
Дт 02 «Амортизация основных средств»
Кт 01 «Выбытие основных средств»
Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации отражается на счете прочих расходов:
Дт 91 «Прочие расходы»
Кт 01 «Выбытие основных средств»
На этом списание основных средств, выбывших в связи с негодностью к использованию, завершено. В случае, если объект выбывает в связи с его реализацией, то добавляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Кт 91 «Прочие доходы»
2. Операции по выбытию основных средств в налоговом учете
В случае, если объект основного средства выбывает в связи с негодностью к эксплуатации, то его остаточная стоимость в соответствии с п.п.8 п.1 ст. 265 НК РФ признается в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
В случае, если объект выбыл по причине его продажи, то убыток от такой реализации отражается в учете в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, а именно:
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Таким образом, в учете предприятия возникнут временные разницы, которые будут отражаться следующим образом:
В момент признания убытка, не признанного для целей налогообложения прибыли:
Дт 09 «Отложенные налоговые активы»
Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
В момент списания убытка в течение оставшегося срока полезного использования:
Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
Кт 09 «Отложенные налоговые активы».
Аудитор
По мнению Минфина РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.02.2007 г. № 03-03-06/1/137) для целей налогообложения прибыли стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, как расходы, связанные с повышением квалификации, при соблюдении следующих условий:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор. В случае, если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Обязательные реквизиты чека ККТ перечислены, например, в п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 № 745. К ним относятся:
а) наименование организации;
б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;
в) заводской номер контрольно-кассовой машины;
г) порядковый номер чека;
д) дата и время покупки (оказания услуги);
е) стоимость покупки (услуги);
ж) признак фискального режима.
Возьмите в качестве образца чек из любой крупной торговой сети. Там все эти реквизиты есть.
444
Вряд ли возможно доказать вину таких чиновников Беляковых !!!
129
Скептик прав.
В нашей стране люди не защищены и у них нет гарантии от государства, что не придёт второй Кудрин и снова не обворует своих сограждан.
Неужели его совесть не мучает, что за 20 лет он не смог (а скорей всего, не захотел) отдадь людям долг?
И такие люди нами управляют !!!
111
Что говорить про бизнесменов. У меня знакомая девочка-студеентка увидела объявление в коридоре общежития, что отдельная комната стоит 12 тыс.руб. Она подошла к заведующей и спросила, можно ли ей поселиться в отдельную комнату, потому что соседи по комнате попались такие шумные, что учить уроки в такой обстановке просто невозможно. Она ей ответила: плати 27 тыс.руб в месяц и будет тебе отдельная комната.
У нас коррупция везде, и вымогают буквально у всех. Даже у незащищённый слоёв населения!!!
123
А почему проиндексируют на 5.5%, а не на 12%?
Тарифы ЖКХ нам подняли на 12% и, я думаю, что вряд ли их через полгода убавят на 6%.
007
Что значит понятие: трудноизвлекаемая?
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Однозначно можно сказать, что данные расходы вызовут самое пристальное внимание налоговиков. Курорт … да еще и зарубежный. Тут достаточно очевидно, в чем заключалось обучение на семинаре и как оно проходило. Поэтому к оформлению данных затрат нужно подойти крайне скрупулезно.
Теоретически данные затраты учитываются при налогообложении прибыли как расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом должны соблюдаться все условия, установленные п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Например, обучение должно проходить на основании договора «с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус». Соответственно договор с туроператором здесь не подойдет. Соответственно документами, подтверждающими данные расходы будут являться, в частности:
– договор об оказании образовательных услуг;
– копия документов подтверждающий учебный статус образовательного учреждения;
– акт сдачи-приемки услуг по договору;
– учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
– сертификат или иной документ о том, что сотрудники прошли обучение.
При этом нельзя учесть при налогообложении прибыли затраты связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения руководителя.
Добавлю, что некоторые, наиболее храбрые бухгалтеры проводят данные затраты как расходы на информационно-консультационные услуги. Они также учитываются при налогообложении прибыли. В данном случае «образовательность» данных затрат подтверждать становится не нужно. Тут потребуется:
– договор с организатором семинара (образовательное учреждение это или нет, не важно);
– акт об оказанных услугах по организации поездки;
– подробная программа проведения семинара (она подтверждает его производственную направленность);
– командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении.
Но не знаю … Я бы не рискнул.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Я полагаю с помощью неких бухгалтерских записей. Например, таких:
Дебет 01 субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 субсчет «Основные средства»
– списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС»
– списана амортизация, начисленная по основному средству;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС»
– списана остаточная стоимость основного средства;
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации основного средства (в случае его продажи);
Дебет 51 (50) Кредит 62 (76)
– поступили средства от покупателя в оплату основного средства.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Не надо. Для подтверждения расходов по аренде ежемесячного составления подобных актов не требуется. Разумеется, если это не противоречит самому договору аренды (например, когда в нем есть требование такие акты составлять). Об этом сказано, в частности, в письмах Минфина России от 16.11.2011 г. № 03-03-06/1/763, от 06.10.2008 г. № 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 г. № 03-03-04/1/742, от 30.04.2004 г. № 04-02-05/1/33, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 г. № 20-12/061162, от 26.03.2007 г. № 20-12/027737, ФНС России от 05.09.2005 г. № 02-1-07/81). Если стороны договора аренды все же очень желают подтвердить факт оказания услуг аренды, то они вправе составлять акт с той периодичностью, которую установят в договоре. Хоть ежедневно.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Написать то, конечно, можете. Но это вам никак не поможет. Предоставлять подобные отсрочки налоговики не вправе. Налоговое законодательство этого попросту не предусматривает.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Очень просто. Нужно перевести ваши диалоги из плоскости «сам дурак» в юридическую плоскость. Для этого напишите на имя руководителя инспекции жалобу. В ней укажите, что конкретный налоговый инспектор (с указанием должности и ФИО) не обладает должной квалификацией. В частности он не знаком с положениями ст. 286 НК РФ. Ввиду этого он систематически предъявляет вам требования, прямо противоречащие закону, чем наносит значительный моральный вред. Потребуйте у руководителя довести текст этой статьи до налогового инспектора и назначить в отношении него служебную проверку на предмет его соответствия (или не соответствия) занимаемой должности. Потребуйте у руководителя оградить вас от действий и высказываний его некомпетентных подчиненных. Укажите, что если ваша жалоба будет проигнорирована, вы будете вынуждены жаловаться в налоговое управление вашего региона и в Федеральную налоговую службу. Я думаю, этого будет достаточно. И прекратите вести эти бессмысленные разговоры с ними. Они ни к чему не приведут. Если у инспектора есть претензии он вправе изложить их в письменной форме и направить вам по почте. Об этом вы также можете написать в жалобе. Скандалистов не любят, но бояться.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Какой интересный вопрос. Декларацию по старой форме нужно сдавать лишь в одном случае – если в первоначальной декларации за соответствующий год была допущена ошибка. В такой ситуации исправленную декларацию нужно составлять по тем формам, которые действовали в этом году. Например, в 2012 году выявлена ошибка в декларации за 2007 год. Исправленная декларация составляется по той форме, которая действовала в 2007 году. Во всех остальных случаях декларацию сдают по действующей форме. От сравнения старой и новой формы декларации я, пожалуй, воздержусь. Это тема для диссертации.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Ответить на вопрос «относительно сведений о среднесписочной численности работников» я, к сожалению, не могу. Вы его не задали. Формальные требования к содержанию пояснительной записки приведены в п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Цитировать закон не буду. Вы его легко найдете в интернете. Зачем она нужна … Трудно сказать. По моему, она вообще никому, кроме Минфина, не нужна. Ее никто не читает. По сути это вольные рассуждения на тему бухгалтерской отчетности конкретной организации. Вроде школьного сочинения «Как я составлял бухгалтерскую отчетность». Но Минфин требует – значит, придется составить. Возьмите пояснительную записку любой организации как образец. Вычеркните все лишнее, исправьте название фирмы и уберите цифры. Записка готова!
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
В 2012 году малые предприятия сдают промежуточную отчетность на общих основаниях. Это предусмотрено п. 48, 52 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н). Никаких исключений в этой части для субъектов малого предпринимательства там не сделано. Четкий перечень документов, которые входят в состав промежуточной отчетности, дан в п. 49 этого ПБУ. Добавлю, что малые предприятия вправе составлять отчетность по упрощенной системе. Так в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках они могут включать показатели только по группам статей (без их детализации). Это предусмотрено п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Скептик
Копите, граждане, копите! Потом раз - и деноминация какая-нибудь, или типа павловской реформы: хлоп! И все ваши накопления тю-тю. В нашей стране что-то не бывает по другому, то революция, то реформа, а денюжки отнимут всё-равно.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
В данном случае речь идет об неотделимых улучшениях арендованного имущества. Если такие улучшения проведены с согласия арендодателя, но арендатору не возмещаются, то в течение срока договора аренды расходы на них погашаются путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, письма Минфина России от 19.01.2009 г. № 03-03-07/1 и от 10.11.2008 г. № 03-03-06/1/620).
Еще раз подчеркну, что амортизацию начисляют в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России от 06.11.2009 г. № 03-03-06/2/215 и от 05.02.2008 г. № 03-03-06/2/12, ФНС России от 17.08.2009 г. № 3-2-13/181, УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 г. № 20-12/053638 и от 18.03.2008 г. № 20-12/025122.1). Если впоследствии договор пролонгируется, то арендатор вправе и дальше продолжать начислять амортизацию (письмо Минфина России от 08.10.2008 г. № 03-03-06/2/140).
Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования арендованного объекта ОС, который определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. А в случае отсутствия объектов в классификации – в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей (п. 1, п. 6 ст. 258 НК РФ).
С 2010 года норма амортизации капвложений у арендатора рассчитывается исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с классификацией, или для объекта аренды, или для самих капитальных вложений (письмо Минфина России от 21.01.2010 г. № 03-03-06/2/7).
Арендатор начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капложения в арендованное имущество введены в эксплуатацию.
ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов
Прежде всего, скажу, что материалы учитываются по фактической себестоимости, которая формируется на счете 10 «Материалы» (если, конечно, вы не отражаете их по учетным ценам с использованием счета 15).
Согласно п. 6 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) в фактическую себестоимость материалов включаются и затраты по их доставке до места постоянного использования. То есть подобные затраты просто включаются в фактическую себестоимость материалов увеличивая ее. Правда Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н) предусматривают три способа учета подобных затрат (пункт 83):
– их отражение на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
– их отражение на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы»
– их включение в фактическую себестоимость материалов (про этот способ я написал выше).
Если вам скучно и нечем заняться вы можете использовать первые два способа. Работы вы себе прибавите. Тогда транспортные расходы нужно списывать в том порядке, который установлен п. 87 и 88 упомянутых Методических указаний. Там все подробно написано. Вот только зачем вам это нужно? Используйте последний способ и не мучайтесь.