![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Аналитика / Налогообложение / Хозоперации и налоги: тенденции спорных вопросов
Хозоперации и налоги: тенденции спорных вопросов
Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако знать тенденции разрешения спорных ситуаций порой необходимо, для того чтобы принять верное решение
20.05.2010Audit-it.ruНастоящая рассылка предназначена для всех, кто несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность (заключение договоров, ведение учета, сдача отчетности). В ней собраны судебные решения по неоднозначным с точки зрения налогов ситуациям. К каждой подобной ситуации приводятся сведения о наличии либо отсутствии аналогичной судебной практики и разъяснений контролирующих органов.
Возможность применения расчетного метода для определения размера вычетов
Нарушение пятидневного срока на подачу заявления о применении УСН. Ответственность налогоплательщика
Возможность применения расчетного метода для определения суммы вычетов
(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.04.2010 N Ф03-2132/2009 по делу N А51-14086/2008)
Налогоплательщик заявил вычеты НДС, однако подтверждающие их документы не представил, поскольку они были утрачены в результате пожара. В связи с этим инспекция отказала в вычете, доначислила налог, пени и привлекла предпринимателя к ответственности по ст. 122 НК РФ. Однако суд апелляционной инстанции счел, что применение вычета возможно, поскольку налоговый орган, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 и п. 7 ст. 166 НК РФ, вправе исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем.
Инспекция не согласилась с апелляционным судом. По ее мнению, расчетный метод при определении суммы вычетов не применяется.
Суд кассационной инстанции указал следующее. Налог на добавленную стоимость исчисляется по правилам ст. 166, в то время как применение вычетов регулируется ст. 171 и 172 НК РФ и возможно только при представлении необходимых документов. Исходя из этого, у инспекции не было оснований для применения расчетного метода, установленного ст. 31 и 166 НК РФ при исчислении вычетов.
Тенденция вопроса
Аналогичные выводы - Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 8686/07, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2008 N Ф04-6370/2008(13802-А03-41), Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2008 N Ф09-1397/08-С2
Противоположная позиция - Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.07.2008 N А33-3374/07-Ф02-3124/08, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2007 N КА-А40/12801-07, Постановление ФАС Уральского округа от 12.03.2008 N Ф09-1401/08-С2
Нарушение пятидневного срока на подачу заявления о применении УСН. Ответственность налогоплательщика
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.04.2010 по делу N А66-9342/2008)
В результате преобразования налогоплательщик был зарегистрирован как вновь созданное юридическое лицо в январе 2007 г. и стал применять УСН. Заявление на применение данного спецрежима он подал только в июне 2007 г.
По мнению налогового органа, организация вправе применять УСН только в том случае, если заявление о переходе было подано ей в пятидневный срок с даты постановки на учет. Поэтому инспекция доначислила налоги, пени, не уплаченные в связи с неправомерным применением УСН, и привлекла компанию к ответственности.
Суд встал на сторону налогоплательщика, указав при этом, что на основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Однако заявление о применении УСН носит уведомительный характер и гл. 26.2 НК РФ не предусматривает оснований для отказа в применении УСН в связи с нарушением сроков подачи заявления. Таким образом, доначисление налогов, пени и привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерно.
Тенденция вопроса
Аналогичные выводы - Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2009 N КА-А40/6972-09, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2008 по делу N А42-6374/2007, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.09.2009 по делу N А32-19961/2008-33/334
Противоположная позиция - Письмо Минфина РФ от 24.03.2010 N 03-11-11/75
Учет расходов на приобретение векселя для определения размера расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Размер вычета НДС
(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.04.2010 N Ф03-2085/2010 по делу N А37-2560/2009)
Налогоплательщик приобрел вексель, а затем предъявил его к погашению. Расходы на приобретение и стоимость погашения векселя он не учел в составе совокупных расходов и в составе суммы реализации соответственно. Посчитав, что доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превысила установленного абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ лимита в пять процентов, налогоплательщик заявил вычет НДС в полном объеме.
Инспекция отказала в возмещении. По ее мнению, организация неправомерно не учла расходы по приобретению векселя, поскольку данная сделка является сделкой купли-продажи. С учетом расходов на приобретение векселя доля совокупных расходов по операциям, не облагаемым НДС, превысила бы установленный лимит в пять процентов. Исходя из этого, у организации отсутствовало право на вычет в полном объеме.
Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что сделка по реализации собственного векселя является не сделкой купли-продажи, а займом денежных средств, который, согласно НК РФ, не облагается НДС. Таким образом, организация имела право не учитывать расходы по приобретению векселя при определении доли совокупных расходов по операциям, не облагаемым НДС, в общем объеме совокупных расходов на производство. Налогоплательщик правомерно заявил вычет в полном объеме.
Тенденция вопроса
Аналогичные выводы - Постановления ФАС Московского округа от 08.10.2007 N КА-А40/9013-07, от 13.10.2006, 19.10.2006 N КА-А40/10003-06, Постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2007 N Ф09-2451/07-С2
Затраты на оплату труда при несоблюдении простой письменной формы трудового договора. Расходы по налогу на прибыль
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А13-5979/2009)
Налогоплательщик выплачивал работнику зарплату, при этом трудовой договор с работником не был заключен. Затраты на оплату труда организация включила в расходы по налогу на прибыль.
Инспекция сочла это неправомерным, доначислила налог, пени и привлекла компанию к ответственности по ст. 122 НК РФ. По мнению налогового органа, затраты на оплату труда документально не подтверждены и необоснованно включены в состав расходов.
Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав следующее. Исходя из ст. ст. 67 и 68 ТК РФ, договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным с того дня, когда работник фактически приступил к исполнению трудовых обязанностей. Между организацией и работником существовали фактические трудовые отношения, выплачивалась заработная плата. Налогоплательщик правомерно отнес данные затраты к расходам в целях исчисления налога на прибыль.
Тенденция вопроса
Аналогичные выводы - Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2007 N А33-15270/06-Ф02-6504/07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2007 по делу N А42-5270/2006
Реализация предпринимателем имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Имущественный вычет
(Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09 по делу N А07-15653/2008-А-ЧСЛ/БЛВ)
Индивидуальный предприниматель имел в собственности здания, которые использовал в качестве магазинов для осуществления розничной торговли. Впоследствии эти здания он продал, подал декларацию по форме 3-НДФЛ, применив предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет в сумме, полученной от продажи имущества.
Инспекция сочла это неправомерным, доначислила НДФЛ. По ее мнению, налогоплательщик не имел права на имущественный вычет, поскольку проданные здания использовались им в предпринимательской деятельности.
Суд поддержал налоговый орган, указав следующее. Положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривают применение имущественного вычета при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет. Однако положения данной статьи не распространяются на доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Поскольку здания использовались налогоплательщиком для ведения розничной торговли, а деньги от их продажи поступили на расчетный счет предпринимателя, суд счел, что полученный доход непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и имущественный вычет был заявлен неправомерно.
Тенденция вопроса
Аналогичные выводы - Письмо Минфина РФ от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531, Постановление ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 по делу N А57-8912/2009, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.06.2009 по делу N А33-13335/08
Противоположная позиция - Постановления ФАС Уральского округа от 12.01.2010 N Ф09-5369/09-С2, от 18.03.2008 N Ф09-11491/07-С2, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.10.2008 N Ф04-6196/2008(13272-А70-19)
Темы: Налоговые вычеты  Налог на прибыль  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 05.10.2021 В ХМАО суд отказал нефтегазовой компании в вычете 79,9 млн рублей НДС
- 12.04.2021 Нюансы применения вычетов по НДС для зарубежных филиалов российских компаний
- 11.07.2024 Совфед одобрил налог на прибыль для IT-компаний в размере 5% на 2025-2030 годы
- 11.07.2024 СФ одобрил закон о повышении до 25% налога на прибыль организаций
- 26.06.2024 Налог на прибыль от кредитных организаций в Татарстане увеличился в 1,8 раза
- 17.07.2024 В Минфине пояснили, когда ИП на УСН надо платить налог на имущество
- 09.07.2024 Сдать уведомления об исчисленных авансах по УСН и ЕСХН надо в течение 2 недель
- 02.07.2024 Минфин пояснил, как «упрощенщикам» учесть расходы на аренду зарубежной недвижимости
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 20.04.2022 Принятие НДС к вычету в более поздних периодах
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное включение обществом в состав налоговых вычетов сумм НДС по договорам поставки, заключенным с контрагентом, который обладает признаками "транзитной" организации, не имеет необходимого персонала, материально-технических средств, движимого и недвижимого имущества.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку представленны
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на сознательное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, направленное на неуплату налогов по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом фиктивного документооборота с целью необоснованного получения налоговой выгоды в виде неправ
- 17.07.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, соответствующие пени в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах общества, нереальность его хозяйственных опе
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, земельный и транспортный налоги, пени и штрафы, указав на неправомерное включение обществом в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль стоимости нефтепродуктов по документам, оформленным от имени контрагентов, которые не выполняли обязательства по договорам, использованы в целях создания искусственного документооборота.Итог: в удовл
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль и пени, предложил удержать НДФЛ, указав на отсутствие реальных сделок с контрагентами, невосстановление обществом НДС по перечисленным контрагентами авансовым платежам, неуплату НДФЛ с полученных безвозмездно подотчетным лицом денежных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание формального документооборота между обще
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на снижение обществом налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем формального вовлечения подконтрольной взаимозависимой организации в цепочку сделок с целью создания условий для сохранения обществом права на применение специального налогового режима.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку подт
- 25.07.2024
Обществу доначислены
НДС, штрафы в связи с "дроблением" бизнеса при выполнении работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах через деятельность взаимозависимых, подконтрольных лиц с целью получения возможности соответствовать условиям для освобождения от уплаты НДС.Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как не учтено, что налог по УСН, уплаченный участниками выявленной сх
- 14.07.2024
Обществу доначислены
единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собс
- 07.07.2024
Начислены НДС,
налог на прибыль, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с созданием схемы "дробления" бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных налоговых режимов с вовлечением подконтрольного лица, занижением доходов путем перераспределения выручки на две организации, применяющие УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, пос
- 17.06.2024 Письмо Минфина России от 22.05.2024 г. № 03-03-06/1/46433
- 01.04.2024 Письмо Минфина от 01.02.2024 г. № 03-07-07/8089
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 15.12.2023 г. № 03-08-05/121498
- 24.07.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2024 г. № 07-01-09/10529
- 24.07.2024 Письмо Минфина России от 21.05.2024 г. № 03-03-05/46493
- 23.07.2024 Письмо Минфина России от 27.07.2023 г. № 03-11-11/70507
- 22.07.2024 Письмо Минфина России от 21.03.2024 г. № 03-11-06/2/25564
- 19.07.2024 Письмо Минфина России от 16.05.2024 г. № 03-11-11/45101
Комментарии