Единовременные премии в расходы

Выплата организацией единовременных премий может обернуться претензиями со стороны налоговых органов, которые не признают такие выплаты, как уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Какие критерии помогут отнести такие расходу на уменьшение налогооблагаемой прибыли отражены в решение ФАС Уральского Округа от 15 января 2003 года № А42-5206/02-17:

"Как видно из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка соблюдения филиалом общества - Мончегорским хлебозаводом - законодательства о налогах и сборах с 01.01.99 по 31.12.2000. По результатам проверки составлен акт от 11.04.2002 N 374 и принято решение от 13.05.2002 N 1790 о привлечении ОАО "Хлебопек" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки установлена неполная уплата обществом в бюджет налога на прибыль вследствие включения в себестоимость продукции премий и поощрительных выплат работникам. Инспекция доначислила ОАО "Хлебопек" налог на прибыль, пени за просрочку его уплаты, дополнительные платежи и привлекла к ответственности, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными указанной статьей.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Согласно пункту 7 Положения о составе затрат в состав затрат на оплату труда включаются выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и тому подобные выплаты.

В соответствии со статьей 80 Кодекса законов о труде Российской Федерации вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение их размеров между отдельными категориями персонала предприятия, учреждения, организации определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах и иных локальных нормативных актах.

Как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, в ОАО "Хлебопек" приняты и действовали в проверенном Инспекцией периоде коллективный договор, Положение о единовременном поощрении и Положение о премировании работников Мончегорского хлебозавода. Работникам общества единовременные вознаграждения выплачивались на основании указанных локальных нормативных актов по приказу руководителя.

Судебными инстанциями сделан правильный и обоснованный вывод о том, что указанные выплаты входят в систему оплаты труда, связаны с производственной деятельностью и являются стимулирующими и компенсирующими. Общество начисляло на эти выплаты взносы в государственные внебюджетные фонды, что также указывает на то, что они входят в систему оплаты труда.

Указанные выплаты правомерно включены обществом в себестоимость продукции на основании пункта 7 Положения о составе затрат.

При таких обстоятельствах следует признать, что обжалуемые судебные акты являются законными и основания для их отмены отсутствуют."

Выводы:

Таким образом, если размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение их размеров между отдельными категориями персонала отражены в коллективных договорах и иных локальных нормативных актах налогоплательщика, то указанные выплаты входят в систему оплаты труда, а значит уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий