Порядок налогообложения сумм выплат материальной помощи сотрудникам

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Согласно абзацу 3 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению доход в виде суммы единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи, осуществляемой работодателями членам семьи умершего работника.

Как применительно к данной норме закона правильно понимать указание на единовременность? Если приказом об оказании материальной помощи определена сумма в 300 тыс. руб, но выплачена она двумя частями: сегодня 100 тыс. руб. и через месяц еще 200 тыс.руб., то НДФЛ должен быть удержан?

Возможность применения п. 8 ст. 217 НК РФ не ставится в зависимость от причины смерти работника, документа, на основании которого осуществляется выплата членам семьи умершего работника, ее размера и иных подобных критериев. Однако, как прямо следует из данной нормы, необходимо, чтобы выплата являлась единовременной.

Понятие единовременности и критерии ее определения НК РФ не расшифровывает.

Из официальных разъяснений следует, что единовременными не являются, в частности, выплаты, производимые по какому-либо основанию (событию), поименованному в п. 8 ст. 217 НК РФ, с определенной периодичностью (письма Минфина России от 24.07.2017 N 03-04-05/46847, от 14.03.2019 N 03-04-06/16622).

При этом в более ранних разъяснениях специалисты Минфина России указывали, что в случае принятия организацией решения о выплате материальной помощи порядок такой выплаты (разовым платежом или периодическими платежами) не влияет на порядок освобождения от налогообложения. Вместе с тем отмечалось, что выплаты материальной помощи физическим лицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. Смотрите письма Минфина России от 30.05.2013 N 03-04-06/19678, от 31.10.2013 N 03-04-06/46587, от 22.08.2013 N 03-04-06/34374, от 16.08.2013 N 03-04-06/33543.

Таким образом, можно прийти к выводу, что под единовременностью следует понимать однократность принятия решения о выплате, а количество фактических платежей (перечислений) денежных средств по этому решению значения не имеет. Смотрите дополнительно интервью "О доходах, освобождаемых от НДФЛ" с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2017 г.).

Однако полностью исключить риск возникновения споров с налоговыми органами в данном случае, по нашему мнению, нельзя.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий