Аналитика / Налогообложение / С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия
С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия
В связи с расторжением договора суд признал полученный аванс неосновательным обогащением подрядчика и обязал его вернуть эту сумму заказчику. Какие налоговые последствия возникают у подрядчика, применяющего ОСНО или УСНО?
16.02.2022Вычет по НДС
В периоде получения аванса в счет предстоящего выполнения работ подрядчик в силу п. 1 ст. 167 НК РФ начислил НДС. Право принять к вычету эту сумму «авансового» налога возникает либо после начисления НДС с реализации (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ), либо в периоде возврата суммы неотработанного аванса заказчику (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Тот факт, что решением суда сумма неотработанного аванса была признана неосновательным обогащением (в силу норм ГК РФ), не отменяет установленной п. 5 ст. 171 НК РФ обязанности подрядчика подтвердить соблюдение двух обязательных условий – расторжение договора и возврат денег.
Таким образом, подрядчик может принять к вычету сумму ранее начисленного «авансового» НДС только после возврата аванса заказчику.
Подчеркнем, подрядчик должен именно заявить вычет, а не корректировать (уменьшать) налоговую базу того периода, в котором аванс был получен от заказчика. Мнение о том, что в периоде вступления в силу решения суда подрядчик вправе скорректировать налоговую базу прошлого периода и в уточненной налоговой декларации уменьшить сумму ранее начисленного «авансового» НДС (поскольку полученная от заказчика сумма признана судом не авансом, а неосновательным обогащением), не соответствует нормам гл. 21 НК РФ.
Сделанные выводы подтверждаются судебной практикой (Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 308‑ЭС19-19953 по делу № А53-41734/2018, Постановление АС ПО от 21.12.2021 по делу № А65-7803/2021).
Налог на прибыль
Сумму полученного от заказчика аванса подрядчик не включал в состав налогооблагаемых доходов (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При возврате заказчику этой суммы в качестве неосновательного обогащения у подрядчика не возникает расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не влияет на налоговый учет.
Подрядчик-«упрощенец»
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается, в частности, день поступления денежных средств на банковский счет налогоплательщика. При этом в случае возврата организацией сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Иными словами, в периоде получения аванса подрядчик должен был признать соответствующую сумму в составе доходов, а на дату возврата заказчику неосновательного обогащения подрядчик имеет право уменьшить на эту сумму свои доходы. Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не является самостоятельным основанием для уменьшения доходов в целях применения УСНО.
Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2022 год
Темы: НДС  Налог на прибыль  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 07.04.2024
Налоговый орган
пришел к выводу, что представленные обществом документы не подтверждают реальность хозяйственных операций (пропуск трафика и оказание услуг по пропуску трафика) между обществом и контрагентами, которые не имели возможности исполнить обязательства, предусмотренные договорами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку приговором подтвержден факт умышленных и согласованных действи
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 21.02.2024 г. № 03-03-06/1/15264
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/2/26403
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 07.03.2024 г. № 03-03-07/20497
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
Комментарии