Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия

С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия

В связи с расторжением договора суд признал полученный аванс неосновательным обогащением подрядчика и обязал его вернуть эту сумму заказчику. Какие налоговые последствия возникают у подрядчика, применяющего ОСНО или УСНО?

16.02.2022
Автор: Серова А.И., эксперт журнала

Вычет по НДС

В периоде получения аванса в счет предстоящего выполнения работ подрядчик в силу п. 1 ст. 167 НК РФ начислил НДС. Право принять к вычету эту сумму «авансового» налога возникает либо после начисления НДС с реализации (п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ), либо в периоде возврата суммы неотработанного аванса заказчику (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Тот факт, что решением суда сумма неотработанного аванса была признана неосновательным обогащением (в силу норм ГК РФ), не отменяет установленной п. 5 ст. 171 НК РФ обязанности подрядчика подтвердить соблюдение двух обязательных условий – расторжение договора и возврат денег.

Таким образом, подрядчик может принять к вычету сумму ранее начисленного «авансового» НДС только после возврата аванса заказчику.

Подчеркнем, подрядчик должен именно заявить вычет, а не корректировать (уменьшать) налоговую базу того периода, в котором аванс был получен от заказчика. Мнение о том, что в периоде вступления в силу решения суда подрядчик вправе скорректировать налоговую базу прошлого периода и в уточненной налоговой декларации уменьшить сумму ранее начисленного «авансового» НДС (поскольку полученная от заказчика сумма признана судом не авансом, а неосновательным обогащением), не соответствует нормам гл. 21 НК РФ.

Сделанные выводы подтверждаются судебной практикой (Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 308‑ЭС19-19953 по делу № А53-41734/2018Постановление АС ПО от 21.12.2021 по делу № А65-7803/2021).

Налог на прибыль

Сумму полученного от заказчика аванса подрядчик не включал в состав налогооблагаемых доходов (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При возврате заказчику этой суммы в качестве неосновательного обогащения у подрядчика не возникает расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не влияет на налоговый учет.

Подрядчик-«упрощенец»

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается, в частности, день поступления денежных средств на банковский счет налогоплательщика. При этом в случае возврата организацией сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Иными словами, в периоде получения аванса подрядчик должен был признать соответствующую сумму в составе доходов, а на дату возврата заказчику неосновательного обогащения подрядчик имеет право уменьшить на эту сумму свои доходы. Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не является самостоятельным основанием для уменьшения доходов в целях применения УСНО.

Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2022 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 05.06.2023  

    Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, учета затрат по ним.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено создание формального документооборота, не доказана реальность осуществления хозяйственных операций со спорными контрагентами, налогоплательщиком создана схема ухода от налогообложения с целью незаконной минимиз

  • 05.06.2023  

    Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладают признаками анонимных структур, реальность хозяйственных отношений с ними не доказана, подтверждено выполнение работ по перевозке грузов силами налогоплательщика, установле

  • 05.06.2023  

    Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы исходя из того, что посредник в сделках по предоставлению в аренду имущества налогоплательщика участия не принимал, создан фиктивный документооборот для получения необоснованной налоговой выгоды.

    Итог: требование удовлетворено в части, так как при определении налоговых обязательств допущены арифметические ошибки. В иной части дело направлено на новое рассмотре


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 05.06.2023  

    Решением начислены налог на прибыль организаций, налог на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранной организации, пени в связи с завышением расходов при закупке товаров иностранного производства.

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговым органом подтверждено создание налогоплательщиком формального документооборота с участием "технических" компаний, не ведущих реальной экон

  • 31.05.2023  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени, штрафы по причине реализации недвижимого имущества в адрес взаимозависимой организации с целью уклонения от уплаты налогов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом и взаимозависимыми лицами схемы минимизации налогов, состоящей в том, что общество формально наделило при

  • 29.05.2023  

    Обществу доначислен налог на прибыль: 1) в связи с отнесением к косвенным расходам затрат на вывоз вскрышных пород; 2) по эпизоду распределения прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и готовую продукцию.

    Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поскольку работы по вывозу вскрышных пород являются технологическим этапом добычи бокситов (руды); 2) Дело передано на новое рассмотрение, поско


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 05.06.2023  

    Налогоплательщику начислены налог по УСН, пени, штраф ввиду искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, формальности сделок с контрагентами.

    Итог: требование удовлетворено, так как контрагенты, хоть и являлись штатными сотрудниками налогоплательщика, осуществляли для него кадастровые работы на основании договоров подряда, в содержание их трудовой функции кадастровые работы

  • 05.06.2023  

    Доначислен налог по УСН ввиду необоснованного применения пониженной ставки, предусмотренной законом субъекта РФ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной вид экономической деятельности налогоплательщика, сведения о котором отражены в реестре индивидуальных предпринимателей, не соответствует виду экономической деятельности, в отношении которого предусмотрена пониженная налоговая ставк

  • 29.05.2023  

    Из-за непредставления обществом, применяющим упрощенную систему налогообложения, декларации по налогу на имущество принято оспариваемое решение.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку центр, в котором расположены помещения общества, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество обязано было представить


Вся судебная практика по этой теме »