
Аналитика / Налогообложение / С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия
С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия
В связи с расторжением договора суд признал полученный аванс неосновательным обогащением подрядчика и обязал его вернуть эту сумму заказчику. Какие налоговые последствия возникают у подрядчика, применяющего ОСНО или УСНО?
16.02.2022Вычет по НДС
В периоде получения аванса в счет предстоящего выполнения работ подрядчик в силу п. 1 ст. 167 НК РФ начислил НДС. Право принять к вычету эту сумму «авансового» налога возникает либо после начисления НДС с реализации (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ), либо в периоде возврата суммы неотработанного аванса заказчику (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Тот факт, что решением суда сумма неотработанного аванса была признана неосновательным обогащением (в силу норм ГК РФ), не отменяет установленной п. 5 ст. 171 НК РФ обязанности подрядчика подтвердить соблюдение двух обязательных условий – расторжение договора и возврат денег.
Таким образом, подрядчик может принять к вычету сумму ранее начисленного «авансового» НДС только после возврата аванса заказчику.
Подчеркнем, подрядчик должен именно заявить вычет, а не корректировать (уменьшать) налоговую базу того периода, в котором аванс был получен от заказчика. Мнение о том, что в периоде вступления в силу решения суда подрядчик вправе скорректировать налоговую базу прошлого периода и в уточненной налоговой декларации уменьшить сумму ранее начисленного «авансового» НДС (поскольку полученная от заказчика сумма признана судом не авансом, а неосновательным обогащением), не соответствует нормам гл. 21 НК РФ.
Сделанные выводы подтверждаются судебной практикой (Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 308‑ЭС19-19953 по делу № А53-41734/2018, Постановление АС ПО от 21.12.2021 по делу № А65-7803/2021).
Налог на прибыль
Сумму полученного от заказчика аванса подрядчик не включал в состав налогооблагаемых доходов (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При возврате заказчику этой суммы в качестве неосновательного обогащения у подрядчика не возникает расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не влияет на налоговый учет.
Подрядчик-«упрощенец»
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается, в частности, день поступления денежных средств на банковский счет налогоплательщика. При этом в случае возврата организацией сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Иными словами, в периоде получения аванса подрядчик должен был признать соответствующую сумму в составе доходов, а на дату возврата заказчику неосновательного обогащения подрядчик имеет право уменьшить на эту сумму свои доходы. Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не является самостоятельным основанием для уменьшения доходов в целях применения УСНО.
Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2022 год
Темы: НДС  Налог на прибыль  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 07.10.2025 В Конституционном суде обсудили совершенствование практики взимания НДС с ИТ-компаний
- 06.10.2025 Как в 2025 году получить освобождение от НДС: памятка для бухгалтеров
- 24.09.2025 Минфин предложил повысить НДС и расширить круг его плательщиков
- 24.09.2025 Минфин: расходы на использование электромобиля не уменьшают налог на прибыль
- 24.09.2025 Эксперт: налоги на букмекеров увеличат доходы бюджета на 70 млрд рублей
- 18.09.2025 В России хотят ввести разовый налог на сверхприбыль банков
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 26.09.2025 НДС повысят до 22%: новостройки подорожают, вторичка последует за ними
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 08.10.2025 Налоговая реформа 2026: что даёт переход на АУСН микробизнесу
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 07.10.2025
Налоговым органом
проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ, в виде штрафа, ему доначислены НДС, НДФЛ, страховые взн - 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой экономии в виде завышения вычетов по НДС.
- 07.10.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с применением схемы минимизации налоговых обязанностей путем создания в проверяемых периодах формального документооборота с поставщиками и иными контрагентами, не исполнявшими обязанностей по сделкам, учтенным обществом в целях налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты использованы обществ
- 07.10.2025
По результатам
камеральной проверки обществу доначислены налог на прибыль и штраф в связи с занижением доходов от реализации нежилого здания.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты, свидетельствующие о занижении обществом налоговой базы в результате искажения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
- 07.10.2025
Налоговый орган
привлек общество к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление суммы налога на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранной организации в виде штрафа, доначислил налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.Итог: требование удовлетворено, поскол
- 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость, также начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт умышленного создания обществом формального документооборота с целью получения налоговой экономии подтвержден.
- 04.10.2025
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штраф ввиду искусственного привлечения контрагентов для снижения налоговой нагрузки при выполнении работ самим налогоплательщиком.Итог: требование удовлетворено в части, так как при переквалификации деятельности налогоплательщика, осуществленной налоговым органом, размер НДС подлежит уменьшению на суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (у
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн
- 22.09.2025
В результате
продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения.
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44607
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 18.06.2025 Письмо Минфина России от 03.04.2025 г. № 03-07-11/33501
Комментарии