
Аналитика / Налогообложение / С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия
С подрядчика взыскали неосновательное обогащение: налоговые последствия
В связи с расторжением договора суд признал полученный аванс неосновательным обогащением подрядчика и обязал его вернуть эту сумму заказчику. Какие налоговые последствия возникают у подрядчика, применяющего ОСНО или УСНО?
16.02.2022Вычет по НДС
В периоде получения аванса в счет предстоящего выполнения работ подрядчик в силу п. 1 ст. 167 НК РФ начислил НДС. Право принять к вычету эту сумму «авансового» налога возникает либо после начисления НДС с реализации (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ), либо в периоде возврата суммы неотработанного аванса заказчику (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Тот факт, что решением суда сумма неотработанного аванса была признана неосновательным обогащением (в силу норм ГК РФ), не отменяет установленной п. 5 ст. 171 НК РФ обязанности подрядчика подтвердить соблюдение двух обязательных условий – расторжение договора и возврат денег.
Таким образом, подрядчик может принять к вычету сумму ранее начисленного «авансового» НДС только после возврата аванса заказчику.
Подчеркнем, подрядчик должен именно заявить вычет, а не корректировать (уменьшать) налоговую базу того периода, в котором аванс был получен от заказчика. Мнение о том, что в периоде вступления в силу решения суда подрядчик вправе скорректировать налоговую базу прошлого периода и в уточненной налоговой декларации уменьшить сумму ранее начисленного «авансового» НДС (поскольку полученная от заказчика сумма признана судом не авансом, а неосновательным обогащением), не соответствует нормам гл. 21 НК РФ.
Сделанные выводы подтверждаются судебной практикой (Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 308‑ЭС19-19953 по делу № А53-41734/2018, Постановление АС ПО от 21.12.2021 по делу № А65-7803/2021).
Налог на прибыль
Сумму полученного от заказчика аванса подрядчик не включал в состав налогооблагаемых доходов (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При возврате заказчику этой суммы в качестве неосновательного обогащения у подрядчика не возникает расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не влияет на налоговый учет.
Подрядчик-«упрощенец»
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается, в частности, день поступления денежных средств на банковский счет налогоплательщика. При этом в случае возврата организацией сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Иными словами, в периоде получения аванса подрядчик должен был признать соответствующую сумму в составе доходов, а на дату возврата заказчику неосновательного обогащения подрядчик имеет право уменьшить на эту сумму свои доходы. Вступление в силу решения суда о взыскании неосновательного обогащения не является самостоятельным основанием для уменьшения доходов в целях применения УСНО.
Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2022 год
Темы: НДС  Налог на прибыль  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 24.03.2025 В ФНС назвали частые ошибки в декларации по НДС
- 13.03.2025 Минэкономразвития поддерживает продление нулевого НДС для туроператоров
- 04.03.2025 Госдума приняла проект о нулевом НДС при перевозках по ВСМ Москва-Петербург
- 21.04.2025 Минфин пояснил, как учитывать расходы на содержание служебной квартиры
- 01.04.2025 Минфин пояснил, как учесть проценты за рассрочку по налогам
- 26.03.2025 Минфин пояснил, когда комитент может учесть расходы по договору комиссии
- 08.04.2025 Как ИП на УСН «Доходы» можно уменьшить аванс по налогу
- 03.04.2025 В ФНС напомнили, как заполнить уведомление об «авансах» по УСН за I квартал
- 02.04.2025 Автоматизированную УСН ввели еще в 3 регионах
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 04.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку налоговым органом доказан факт создания обществом формального документообо
- 04.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением вычетов по НДС ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано в части, поскольку доказано отсутствие реальных хозяйственных операций общества со спорными контрагентами, как следствие, законности расчета налоговым органом налоговых обязательств с о
- 27.04.2025
Обществу доначислены
НДС, пени и штраф в связи с отсутствием реальных хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически спорные работы выполнялись самим обществом без привлечения заявленных субподрядных организаций, что привело к необоснованному получению налоговой выгоды в виде уменьшения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, путем неправомерного вкл
- 04.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль и пени в связи с неполной уплатой обществом налога в результате неправомерного увеличения внереализационных расходов, начисленных взаимозависимым с обществом лицом по нереальным сделкам, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контраге
- 04.05.2025
Определением разрешены
разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом относительно режима удовлетворения требований по уплате налога на прибыль, возникшего по итогам реализации имущества должника в ходе конкурсного производства, так как налог по УСН взимается с учетом величины доходов, полученных налогоплательщиком от ведения той деятельности, конечной целью (результатом) которой является получение прибыли. - 27.04.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, пени, штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку оспариваемая обществом сумма налога на прибыль за спорный период исчислена с дохода иностранной организации, размер которого не может определяться с учетом доходов и расходов российской организации.
- 04.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с - 20.04.2025
Налоговый орган
доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик неправомерно не включил полученные от реализации недвижимого имущества суммы в состав доходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные объекты недвижимости являются нежилыми помещениями, которые по своим техническим и функциональным характеристикам
- 23.03.2025
Предпринимателю доначислен
единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимат
- 24.04.2025 Письмо Минфина России от 25.03.2025 г. № 03-07-07/29250
- 28.03.2025 Письмо Минфина России от 27.12.2024 г. № 03-07-11/132238
- 28.03.2025 Письмо Минфина России от 25.02.2025 г. № 03-07-07/17780
- 29.04.2025 Письмо Минфина от 27.02.2025 г. № 03-03-06/1/18951
- 28.04.2025 Письмо Минфина России от 24.02.2025 г. № 03-03-06/1/17425
- 25.04.2025 Письмо Минфина России от 17.02.2025 г. № 03-03-06/1/14307
- 07.04.2025 Письмо Минфина России от 06.02.2025 г. № 03-11-06/2/10522
- 31.03.2025 Письмо Минфина России от 27.01.2025 г. № 03-07-11/6784
- 19.03.2025 Письма Минфина России от 13.12.2024 г. № 03-11-11/125925, от 10.12.2024 г. № 03-11-11/125178
Комментарии