Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / На работу на такси – как оформить «доставку» сотрудников?

На работу на такси – как оформить «доставку» сотрудников?

Организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на такси сотрудников по нескольким основаниям

27.10.2021
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Андреева Людмила

Ответ прошел контроль качества

Организация находится на промзоне за несколько километров от жилой застройки. Было принято решение доставлять сотрудников до работы и обратно на такси. В трудовых договорах нет пункта о доставке на работу. Заключены договоры с агрегаторами такси Яндекс и Ситимобил.

Какими документами оформить такие затраты, чтобы можно было учесть их в расходах по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на такси сотрудников по нескольким основаниям. Варианты документального оформления представлены ниже.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

Затраты, связанные с перевозкой работников на такси, обусловленные технологическими особенностями производства (например, из-за отсутствия или недостаточности рейсов общественного транспорта), организации вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 26 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 10.01.2017 N 03-03-06/1/80079, от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 18.03.2015 N 03-03-06/14664, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198);

Расходы на служебные поездки на такси, если размер и порядок возмещения расходов установлен локальным нормативным актом, можно также учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ч. 2 ст. 164, ст. 168.1 ТК РФ, письма Минфина России от 06.09.2017 N 03-04-06/57272 (п. 2), от 10.09.2015 N 03-03-07/52139, ФНС РФ от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 2).

На основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ данные расходы можно отнести к расходам на содержание служебного транспорта при выполнении требований ст. 252 НК РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 20.10.17 N 03-03-06/1/68839.

Также организация вправе учесть затраты на услуги такси в составе расходов на оплату труда (подп. 25 ст. 255 НК РФ) при наличии определенных условий. В частности, если организация расположена далеко от остановок общественного транспорта или имеются иные технологические особенности производства, в силу которых работники пользуются услугами такси для служебных поездок, а оплата указанных расходов предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами (письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 16.03.2017 N 03-04-06/15198 (п. 2), от 22.12.2016 N 03-04-06/77047 (п. 2)). Если трудовым договором не предусмотрена данная возможность, можно заключить дополнительное соглашение к нему.

Из ст. 255 НК РФ следует, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Причем перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Так, п. 25 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда могут быть отнесены фактически любые виды расходов, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовыми договорами с работниками и (или) коллективным договором (смотрите также письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-03-06/3/32714, от 20.04.2020 N 03-03-07/31402, от 18.09.2020 N 03-03-06/1/82124, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79033, от 07.08.2020 N 03-03-06/1/69400).

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Для признания документально подтвержденные расходы налогоплательщика должны быть не поименованы в ст. 270 НК РФ и непосредственно связаны с его производственной деятельностью. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (письма Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37506, от 08.04.2020 г. N 03-03-06/1/29951 и пр.).

Обращаем внимание, что на основании п. 4 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов. Кроме того, перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что, по сути, означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.

По нашему мнению, учесть в целях налогообложения расходы на использование сотрудниками корпоративного такси без включения соответствующего условия в трудовой (коллективный) договор наименее рискованно в том случае, если эти расходы учитываются по подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Энциклопедия решений. Учет оплаты доставки работников до места работы и обратно). Организации необходимо выбрать порядок учета данных расходов и закрепить их в учетной политике для целей налогообложения.

Документальное оформление

Перечень документов, необходимых для отнесения расходов по оплате такси сотрудникам, на законодательном уровне не установлен. Организации следует выпустить локальный нормативный акт, который содержит порядок использования такси, перечень сотрудников, лимит расходов (приказ, положение или иной распорядительный документ).

Поскольку агрегаторами такси осуществляется корпоративное обслуживание, как минимум раз в месяц агрегатор должен представлять отчет об использовании такси сотрудниками с указанием телефонов, маршрутов, времени поездок и иной необходимой информации. К отчету прилагаются чеки ККТ и квитанции по каждой поездке (если они предоставляются в электронном виде, целесообразно их распечатывать). Счет-фактура от агрегатора такси также является необходимым документом для принятия НДС по данным услугам к вычету.

Что касается квитанции на оплату пользования легковым такси, порядок оформления данного документа установлен Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.10.20 N 1586.

По вопросу о том, нужно ли указывать в квитанциях пометки "на работу" и "с работы", отметим, что данные пометки не предусмотрены на законодательном уровне, смотрите приложение N 4 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.10.20 N 1586. В частности, согласно подп. е) и ж) указываются адрес пункта подачи транспортного средства, дата и время подачи транспортного средства в этот пункт, а также наименование конечного и промежуточных пунктов маршрута, в которых предполагается остановка транспортного средства в пути следования. Полагаем, для документального подтверждения служебного характера поездок достаточно упоминания данных адресов в локальных нормативных актах (при разовых поездках - в отдельных приказах или распоряжениях).

Организации следует указать перечень документов, подтверждающих расходы на такси, в учетной политике для целей налогообложения.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок признания доходов и расходов
Все новости по этой теме »

Объект налогообложения
Все новости по этой теме »

Материальные расходы
Все новости по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
Все статьи по этой теме »

Объект налогообложения
Все статьи по этой теме »

Материальные расходы
Все статьи по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
  • 16.07.2023  

    Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль и штраф в связи с необоснованным занижением обществом налоговой базы по налогу на прибыль.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы, полученные обществом-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имуще

  • 05.06.2023  

    Решением начислены налог на прибыль организаций, налог на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранной организации, пени в связи с завышением расходов при закупке товаров иностранного производства.

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговым органом подтверждено создание налогоплательщиком формального документооборота с участием "технических" компаний, не ведущих реальной экон

  • 23.04.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт необоснованного отнесения им в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, затрат по приобретению реализованных земельных участков.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в случае реализации сформированной налогоплательщиком доли в уставном капитале, в


Вся судебная практика по этой теме »

Объект налогообложения
  • 03.10.2022  

    Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДС, а также неправомерным включением в состав внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов при исчислении налога на прибыль.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт занижения обществом налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.

    <

  • 12.09.2022  

    Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на то, что налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение материалов, а также не исполнена обязанность по хранению и представлению налоговому органу документов, необходимых для исчисления налогов и подтверждающих произведенные расходы.

    Итог: требование у

  • 24.08.2022  

    Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс


Вся судебная практика по этой теме »

Материальные расходы
  • 04.07.2018  

    Суды пришли к выводу о том, что расходы, учитываемые обществом в целях налогообложения прибыли, обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по аренде помещений и их обслуживанию являются экономически неоправданными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

  • 04.08.2014  

    Приобретенная обществом многооборотная тара используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со

  • 26.02.2014  

    Поскольку заявителем акты оказанных услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании


Вся судебная практика по этой теме »