Аналитика / Налогообложение / Льгота по НДФЛ для компенсации оплаты стоимости проезда работающих членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера
Льгота по НДФЛ для компенсации оплаты стоимости проезда работающих членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера
Исчисление сумм НДФЛ согласно п. 3 ст. 226 НК РФ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода
25.05.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
Компенсация (оплата стоимости проезда работающих членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска на территории Российской Федерации и обратно) предусмотрена коллективным договором. Льготы по НДФЛ с 2020 года нет.
1. Работник получает аванс на приобретение билетов (сумма может быть приблизительной по справке о стоимости билетов по маршруту следования). В этом случае работник в течение десяти рабочих дней после выхода на работу по окончании отпуска отчитывается по произведенным расходам. Оформляется авансовый отчет. Сумма полученного ранее аванса: может совпадать с фактическими расходами; может быть больше (тогда работнику будет произведена доплата); может быть меньше (тогда разница либо удерживается из заработной платы работника, либо работник ее вносит на расчетный счет организации).
2. Работник аванс на приобретение билетов не берет, а отчитывается по фактически произведенным расходам уже после отпуска. Компенсация стоимости проезда перечисляется работнику в день утверждения авансового отчета.
В какой момент следует удерживать НДФЛ с сумм оплаты стоимости проезда работающих членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска на территории Российской Федерации и обратно, производимой на основании статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В анализируемой ситуации НДФЛ следует удерживать в момент перечисления работнику сумм компенсации, независимо от того, является ли такое перечисление авансом, доплатой или окончательным расчетом.
Обоснование вывода:
Исчисление сумм НДФЛ согласно п. 3 ст. 226 НК РФ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.
Дата фактического получения дохода (ДФПД) определяется на основании п. 1 ст. 223 НК РФ и зависит от вида дохода. В частности, ДФПД определяется как день выплаты дохода (не являющегося формой оплаты труда), в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Для отдельных видов доходов ст. 223 НК РФ предусмотрены особенности определения ДФПД, однако эти особенности не имеют отношения к рассматриваемому случаю.
Хотя в рассматриваемом случае на основании представленных сотрудником документов оформляется авансовый отчет, однако работник находился не в командировке, а в отпуске, следовательно, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ не применяется.
Компенсацию оплаты стоимости проезда нельзя признать частью системы оплаты труда. В отношении гарантированной законом компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работников (и членов их семей), работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, Верховный Суд РФ в решении от 14.06.2018 N АКПИ18-393 указал, что данные выплаты не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений.
Рассматриваемую компенсацию невозможно признать и доходом в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ), т.к. билеты приобретает не организация, а непосредственно работник.
Следовательно, датой фактического получения дохода в виде компенсации стоимости проезда в отпуск является дата его выплаты работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату налоговый агент должен исчислить и удержать с них НДФЛ, а перечислить его в бюджет не позднее следующего дня (п.п. 3-6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, НДФЛ следует удерживать в момент перечисления работнику сумм компенсации, независимо от того, является ли такое перечисление авансом, доплатой или окончательным расчетом.
В случае, если фактические расходы окажутся меньше ранее выданного аванса, организации (налоговому агенту) следует действовать аналогично случаям излишне выплаченной по ошибке заработной платы и, соответственно, излишне удержанного НДФЛ.
Темы: Порядок уплаты  Облагаемые доходы  
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 11.02.2022 В 6-НДФЛ отражается только та зарплата, которая была начислена и выплачена сотрудникам
- 10.02.2022 Имущество в аренду – кто платит налоги?
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 03.07.2023 Порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для 12% ставки при выплате дивидендов генеральному директору
- 03.07.2023 Премия для мобилизованных работников и НДФЛ
- 11.05.2023 Какими документами подтвердить налоговый статус резидента РФ?
- 04.02.2024
Налоговый орган
взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании нед
- 08.11.2023
Налоговый орган
начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам
- 27.08.2023
Налоговый орган
указал на выявление фактов осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности по купле-продаже недвижимого имущества, НДФЛ, исчисленный с выручки, не уплачен.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик не получил денежные средства от реализации земельного участка и жилого дома, покупатель вернул ему объекты из-за невозможности расплатиться за них, о
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 24.10.2022
Решение мотивировано
тем, что общество необоснованно произвело уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем учета хозяйственных операций, не имевших места в действительности. Также был установлен факт несвоевременного перечисления НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано нарушение обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах х
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2023 г. № БС-19-11/387@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 26.12.2023 г. № БС-19-11/402@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 04.03.2024 г. № БС-17-11/626@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 27.12.2023 г. № БС-4-11/16416@
- 06.03.2024 Письмо Минфина России от 20.02.2024 г. № 03-00-05/14806
- 04.03.2024 Письмо Минфина России от 01.02.2024 г. № 03-04-06/8066
Комментарии