Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Адресная поддержка субъектов МСП

Адресная поддержка субъектов МСП

В период пандемии коронавируса наиболее уязвимыми категориями хозяйствующих субъектов являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, отнесенные в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП). Государство оказывает им отдельную помощь: перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов, дано право отсрочить уплату налогов в индивидуальном порядке, понижены тарифы страховых взносов. Разработаны и другие меры поддержки. Мы изучили новые правовые акты и готовы поделиться результатами с вами

21.05.2020
Автор: Зобова Е. П., редактор журнала

Сроки уплаты налогов продлены.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409[1] принято решение о продлении сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности на срок от трех до шести месяцев. В частности, субъектам МСП, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определен Правительством РФ[2]), перенесены сроки уплаты налогов:

1) на шесть месяцев:

  • налога на прибыль, ЕСХН и «упрощенного» налога за 2019 год;
  • налогов (авансовых платежей) за март и I квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);

2) на четыре месяца:

  • налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, II квартал и I полугодие 2020 года;
  • налога по патенту, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года;

3) на три месяца – НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год.

Также для указанных организаций продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):

  • за I квартал 2020 года – до 30.10.2020 включительно;
  • за II квартал 2020 года – до 30.12.2020 включительно.

Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:

  • на шесть месяцев – за март – май 2020 года;
  • на четыре месяца – за июнь – июль и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 000 руб.

Кроме того, для указанных микропредприятий продлены сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

  • на шесть месяцев – начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с марта по май 2020 года;
  • на четыре месяца – начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с июня по июль 2020 года.

При этом на субъектов МСП распространяется и перенос сроков представления налоговой отчетности, который установлен для всех налогоплательщиков, а также документов налогового администрирования (пояснений, информации).

К тому же на субъектов МСП распространяются приостановление проведения выездных налоговых проверок до 31.05.2020, а также мораторий на налоговые санкции за налоговые правонарушения.

Если субъект МСП осуществляет деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (согласно утвержденному перечню), то он может дополнительно получить отсрочку (рассрочку) на уплату налогов и страховых взносов при наличии у него одного из следующих показателей:

  • снижение доходов более чем на 10 %;
  • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;
  • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, более чем на 10 %;
  • получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Обратите внимание:

ФНС внесла в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства сведения о наличии статуса социального предприятия у 1 197 юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (Информация от 17.04.2020). Актуальную информацию о количестве субъектов малого и среднего предпринимательства со статусом социального предприятия можно получить при помощи расширенного поиска по Единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов для субъектов МСП.

В таблице указаны только налоги, сроки уплаты которых перенесены; налоги, которые не приведены в таблице, уплачиваются в установленные НК РФ сроки.

Налог

Период,

за который нужно

отчитаться

Для субъектов МСП пострадавших отраслей (по страховым взносам – для микропредприятий пострадавших отраслей)

Срок уплаты

На сколько переносится

Новый срок

Страховые взносы

За I квартал 2020 года

15.04.2020

6 месяцев

15.10.2020

За полугодие 2020 года

15.05.2020

16.11.2020

15.06.2020

15.12.2020

15.07.2020

4 месяца

16.11.2020

За 9 месяцев 2020 года

15.08.2020

15.12.2020

НДФЛ

За 2019 год

15.07.2020

3 месяца

15.10.2020

Налог на имущество организаций

За 2019 год

Не переносится

За I квартал 2020 года

Сроки уплаты авансовых платежей установлены законами субъектов РФ

6 месяцев

30.10.2020

За II квартал 2020 года

5 месяцев

30.12.2020

Транспортный налог

За 2019 год

Не переносится

За I квартал 2020 года

Сроки уплаты авансовых платежей установлены законами субъектов РФ

6 месяцев

30.10.2020

За II квартал 2020 года

5 месяцев

30.12.2020

Земельный налог

За 2019 год

Не переносится

За I квартал 2020 года

Сроки уплаты авансовых платежей установлены муниципальными нормативно-правовыми актами

6 месяцев

30.10.2020

За II квартал 2020 года

5 месяцев

30.12.2020

Налог при УСНО (для ЮЛ)

За 2019 год

31.03.2020

6 месяцев

30.09.2020

Налог при УСНО (для ИП)

За 2019 год

30.04.2020

6 месяцев

30.10.2020

Налог при УСНО (для ИП и ЮЛ)

За I квартал 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

Налог при УСНО (для ИП и ЮЛ)

За полугодие 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

ЕНВД

За I квартал 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

За II квартал 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

ЕСХН

За 2019 год

31.03.2020

6 месяцев

30.09.2020

За полугодие 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

ПСНО

В зависимости от срока действия патента

Переносится на 4 месяца срок уплаты, который приходится на II квартал 2020 года

Налог на прибыль организаций

За 2019 год

28.03.2020

6 месяцев

28.09.2020

 

За 2 месяца 2020 года

Не переносится

 

За I квартал 2020 года

28.04.2020

6 месяцев

28.10.2020

 

За 3 месяца 2020 года

28.04.2020

6 месяцев

28.10.2020

 

Ежемесячный авансовый платеж в апреле 2020 года

28.04.2020

4 месяца

28.08.2020

 

За 4 месяца 2020 года

28.05.2020

4 месяца

28.09.2020

 

Ежемесячный авансовый платеж в мае 2020 года

28.05.2020

4 месяца

28.09.2020

 

за 5 месяцев 2020 года

28.06.2020

4 месяца

28.10.2020

 

Ежемесячный авансовый платеж в июне 2020 года

28.06.2020

4 месяца

28.10.2020

 

За 6 месяцев 2020 года

28.07.2020

4 месяца

30.11.2020

 

За I полугодие 2020 года

28.07.2020

4 месяца

30.11.2020

Налог на игорный бизнес

За февраль 2020 года

Не переносится

За март 2020 года

20.04.2020

6 месяцев

20.10.2020

За апрель 2020 года

20.05.2020

4 месяца

21.09.2020

За май 2020 года

22.06.2020

4 месяца

20.10.2020

За июнь 2020 года

20.07.2020

4 месяца

20.11.2020

Акцизы на алкоголь

За февраль 2020 года

Не переносится

За март 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

За апрель 2020 года

25.05.2020

4 месяца

25.09.2020

За май 2020 года

25.06.2020

4 месяца

26.10.2020

За июнь 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

Акцизы на табак

За февраль 2020 года

Не переносится

За март 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

За апрель 2020 года

25.05.2020

4 месяца

25.09.2020

За май 2020 года

25.06.2020

4 месяца

26.10.2020

За июнь 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

Акцизы на автомобили и мотоциклы

За февраль 2020 года

Не переносится

За март 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

За апрель 2020 года

25.05.2020

4 месяца

25.09.2020

За май 2020 года

25.06.2020

4 месяца

26.10.2020

За июнь 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

Акцизы на нефтяное сырье

За февраль 2020 года

Не переносится

За март 2020 года

15.04.2020

6 месяцев

15.10.2020

За апрель 2020 года

15.05.2020

4 месяца

15.09.2020

За май 2020 года

15.06.2020

4 месяца

15.10.2020

За июнь 2020 года

15.07.2020

4 месяца

16.11.2020

Акцизы на нефтепродукты

За март 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

За апрель 2020 года

25.05.2020

4 месяца

25.09.2020

За май 2020 года

25.06.2020

4 месяца

25.12.2020

За июнь 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

Налог на добычу полезных ископаемых

За февраль 2020 года

Не переносится

За март 2020 года

25.04.2020

6 месяцев

26.10.2020

За апрель 2020 года

25.05.2020

4 месяца

25.09.2020

За май 2020 года

25.06.2020

4 месяца

26.10.2020

За июнь 2020 года

25.07.2020

4 месяца

25.11.2020

Водный налог

За I квартал 2020 года

20.04.2020

6 месяцев

20.10.2020

За II квартал 2020 года

20.07.2020

4 месяца

20.11.2020

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

За 2019 год

Не переносится

За I квартал 2020 года

28.04.2020

6 месяцев

28.10.2020

За полугодие 2020 года

28.07.2020

4 месяца

30.11.2020

Тарифы страховых взносов понижены.

Федеральный закон № 102‑ФЗ[3] установил пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Статьей 6 Федерального закона № 102‑ФЗ установлено, что в период с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ, установленным федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 10 % (в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
  • на обязательное медицинское страхование – 5 %.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем МРОТ или равном МРОТ, установленному федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по применяемым тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ.

Таким образом, отдельно по каждому работнику суммируются все выплаты, облагаемые страховыми взносами, затем эта сумма сравнивается с МРОТ, действующим на 01.01.2020:

  • если сумма меньше МРОТ или равна ему, то страховые взносы рассчитываются по общим правилам и основным тарифам, в том числе с учетом предельной величины базы на год;
  • если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей – одна часть рассчитана на основании МРОТ по общим правилам, а вторая часть исчислена с суммы превышения по пониженным тарифам.

С 01.01.2021 п. 1 ст. 427 НК РФ будет дополнен пп. 17, который продляет приведенный порядок исчисления страховых взносов для субъектов МСП на последующий период.

Обратите внимание:

С 01.01.2020 МРОТ равен 12 130 руб. в месяц (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463‑ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Добавим, что разъяснения по указанию кода тарифа плательщика страховых взносов и кодов категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы Федерального закона № 102‑ФЗ, которые применяются начиная с представления плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года, даны в Письме ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

Только внеплановые неналоговые проверки.

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 438[4] установлено, что в 2020 году в отношении субъектов МСП, а также в отношении некоммерческих организаций, среднесписочная численность работников которых за 2019 год не превышает 200 человек, за исключением политических партий и некоммерческих организаций, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, проводятся только внеплановые проверки, основаниями для проведения которых являются:

  • факты причинения вреда жизни, здоровью граждан;
  • проверки ранее выданного предписания о принятии мер, направленных на устранение нарушений, влекущих непосредственную угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан;
  • поручения Президента РФ, Правительства РФ с указанием конкретного юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, требования прокурора;
  • получение лицензий и разрешений;
  • предписания, выданные в связи с приостановлением лицензий.

В данном случае речь идет о проверках, в отношении которых применяются положения Федерального закона от 26.12.2008 № 294‑ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», за исключением налогового и валютного контроля, а также таможенного контроля.

При этом все начатые проверки должны были быть завершены, а те, которые планировалось провести, назначению не подлежат.

Уплату арендных платежей по договорам аренды федерального имущества можно отсрочить.

Распоряжением Правительства РФ от 19.03.2020 № 670‑р «О мерах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» установлено, что субъект МСП вправе заключить дополнительное соглашение, предусматривающее отсрочку уплаты арендных платежей по договорам аренды федерального имущества, составляющего государственную казну РФ (в том числе земельных участков), за апрель – июнь 2020 года на срок, предложенный такими арендаторами, но не позднее 31.12.2021. Сделать это Росимущество должно в течение семи рабочих дней со дня обращения арендаторов.

Отдельные субъекты МСП, осуществляющие виды деятельности, наиболее пострадавшие в период пандемии[5], в указанный выше срок могут быть освобождены от уплаты арендных платежей по договорам аренды федерального имущества (в том числе земельных участков) за апрель – июнь 2020 года.

По договорам аренды, заключенным в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.08.2010 № 645[6], должны быть обеспечены отсрочка уплаты арендной платы, предусмотренной в 2020 году, и ее уплата равными частями в сроки, предусмотренные договором аренды в 2021 году, или на иных условиях, предложенных арендатором, по согласованию сторон.

Органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления также рекомендовано руководствоваться указанными положениями.

Счет в банке можно открыть дистанционно.

На период с 06.04.2020 по 01.07.2020 ЦБ РФ не будет штрафовать банки за нарушение запрета открывать индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу банковский счет без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя при условии, что открытие в указанный период банковского счета осуществляется лицу, относящемуся к субъектам МСП, и целью открытия такого счета названному лицу является получение им кредита на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости (на покрытие расходов, связанных с выплатой заработной платы и обязательными начислениями на нее) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 422 (Информационное письмо ЦБ РФ от 17.04.2020 № ИН-014-12/74).

При этом кредитным организациям рекомендуется обеспечить личное присутствие клиента – индивидуального предпринимателя либо его представителя, представителя клиента – юридического лица по окончании обозначенного периода, предусмотрев соответствующее условие в договоре банковского счета.

* * *

В период пандемии коронавируса разработан ряд мер адресной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих свою деятельность в наиболее пострадавших отраслях, в том числе:

  • до полугода продлены сроки уплаты налогов и страховых взносов;
  • с апреля 2020 года понижены страховые взносы в части выплат, которые в каждом месяце превышают МРОТ;
  • оставлены только внеплановые неналоговые проверки по ограниченному количеству оснований;
  • предусмотрены отсрочка арендных платежей по договорам аренды федерального имущества и полное освобождение от ее уплаты за II квартал 2020 года;
  • возможно открытие расчетного счета в банке без личного присутствия. 

[1] «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

[2] Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

[3] Федеральный закон от 01.04.2020 № 102‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[4] «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

[5] Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

[6] «Об имущественной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства при предоставлении федерального имущества».

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, №5, 2020 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Малый бизнес
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

События в экономике
Все новости по этой теме »

Малый бизнес
  • 17.09.2013  

    В силу положений п. 9 ст. 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. При этом корректировка размера площади торгового зала в сторону уменьшения  должна быть подтверждена соответственно правоустанав

  • 20.03.2013  

    Суды установили, что в 2009 году документально подтвержденные расходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению по общеустановленной системе, за рассматриваемый налоговый период превысили полученный предпринимателем от указанной деятельности доход, следовательно, налоговая база НДФЛ и ЕСН за 2009 год отсутствует.

  • 02.01.2013  

    Суды обоснованно учли, что гл. 26.2 НК РФ не содержит запрета на включение в состав расходов затрат, связанных с ремонтом основного средства, приобретенного физическим лицом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Из материалов дела следует и налоговым органом не оспаривается, что спорные затраты понесены ИП после приобретения им статуса индивидуального предпринимателя и документально подтверждены.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 27.05.2020  

    Орган Пенсионного фонда РФ отказал обществу в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен срок для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов.

  • 25.05.2020  

    Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, произведен налоговым органом с нарушением норм действующего законодательства исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорн

  • 25.05.2020  

    Налоговый орган отказал плательщику страховых взносов в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за спорный период.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет суммы страховых взносов произведен налоговым органом без учета произведенных расходов, оспариваемое решение не соответствует закону.


Вся судебная практика по этой теме »

События в экономике
  • 11.11.2019  

    Общество указывало на излишне уплаченные администрации арендные платежи.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку между сторонами отсутствовали договорные отношения, основанные на действительной сделке в отношении участка. Размер неосновательного обогащения определен исходя из разницы нормативно установленного размера платы за использование муниципального участка и фактически внесенной обществом платы.

  • 06.08.2015  

    Суды обоснованно исходили из того, что здание рынка, в котором находится арендуемое обществом помещение, по совокупности признаков соответствует понятию розничного рынка, установленному п. 2 ст. 3 Федерального закона № 271-ФЗ, что препятствовало выдаче лицензии на реализацию алкогольной продукции, в связи с чем вывод судов о законности оспариваемого отказа министерства в выдаче лицензии является правильным. Довод жалобы об отсутствии разрешения на орган

  • 10.06.2015   Постановление КС РФ от 04.06.2015 № 13-П

Вся судебная практика по этой теме »

Малый бизнес
Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все законодательство по этой теме »

События в экономике
Все законодательство по этой теме »