Аналитика / Налогообложение / Вознаграждение за покупки при УСН
Вознаграждение за покупки при УСН
Как продавец и покупатель, применяющие УСН, отражают премии и иные вознаграждения, не уменьшающие цену товара
12.10.2017Многие упрощенцы, выплачивающие премии по договору поставки, думают, что их налоговый учет будет таким же, как и у плательщиков налога на прибыль. То есть сумму премии покупатель учтет в доходах, а продавец — в расходах. И единственная поправка, которую нужно сделать, связана с кассовым методом упрощенцев. Однако это не совсем так. У продавца сама премия ни доходом, ни расходом не будет. Но могут возникнуть доходы по другим операциям.
Учет у продавца премий и вознаграждений, предоставленных покупателю
Продавец не может учесть в налоговых расходах премию, бонус или другое денежное вознаграждение покупателю, не уменьшающее стоимость товаров. Ведь список его допустимых расходов закрытый и в нем премии покупателям не упомянут
Посмотрим, что продавцу нужно сделать с премией в различных ситуациях.
СИТУАЦИЯ 1. Премия выплачена покупателю после того, как он получил и оплатил товар. Продавец при получении платы за товар уже включил в доходы его стоимость. Предположим, она равна 120 руб. А при выплате премии, к примеру в сумме 15 руб., он не сможет ни учесть ее в расходах, ни уменьшить на нее ранее признанную выручку от реализации.
СИТУАЦИЯ 2. Продавец не выплачивает премию покупателю, она зачитывается в счет оплаты товара, за который и получена премия. То есть покупатель перечисляет продавцу за товар сумму меньшую, чем указано в накладной, — 105 руб. (120 руб. – 15 руб. премии).
Погашение продавцу задолженности за товар при кассовом методе приравнивается к оплат
СИТУАЦИЯ 3. Премия деньгами не выплачивается, а зачитывается в счет оплаты следующей партии товара (будем называть ее второй). Предположим, ее стоимость — 140 руб. Покупатель перечисляет продавцу стоимость второй партии товара, уменьшенную на сумму премии, то есть 125 руб. (140 руб. – 15 руб.). В этой ситуации продавец:
- полностью учтет в доходах сумму, полученную от покупателя за первую партию товара, — 120 руб.;
- на дату зачета премии в счет предстоящей поставки товара отражает доход в виде аванса на сумму зачтенной премии — 15 руб. Ведь упрощенцы должны учитывать авансы в составе доходо
в; - после получения от покупателя доплаты за вторую партию отразит доход в виде выручки в сумме 125 руб.
В итоге продавец учтет в доходах всю продажную стоимость второй партии товара — 140 руб., часть которой оплачена деньгами (125 руб.), а другая часть — путем зачета суммы предоставленной премии
Учет премий у покупателя
Премию, не уменьшающую стоимость товара, покупатель-упрощенец включает в дохо
СИТУАЦИЯ 1. Премия получена от продавца деньгами. Здесь все просто: на дату получения покупатель должен учесть ее в дохода
СИТУАЦИЯ 2. Премия уменьшает долг по оплате товаров, которые уже получены покупателем, но еще не оплачены. На дату зачета покупател
- включает в доход сумму зачтенной премии — 15 руб.;
- считает товар оплаченным в той части, которая соответствует сумме премии. Если стоимость товара — 120 руб., то при зачете в счет его оплаты премии 15 руб. останется доплатить 105 руб. После перечисления доплаты продавцу товар будет полностью оплачен. Покупатель после продажи такого товара может списать на расходы все 120 руб. (разумеется, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»).
СИТУАЦИЯ 3. Премия зачитывается в счет уменьшения долга по товарам, которые будут получены в дальнейшем. При получении таких товаров премию тоже надо включить в доход
Пример. Отражение денежной премии у продавца и покупателя, применяющих упрощенку
***
Учет премий у упрощенцев не урегулирован в Налоговом кодексе. А официальных разъяснений почти нет. Вот и получается, что продавцам, применяющим УСН, с налоговой точки зрения невыгодно выплачивать покупателям премии, не изменяющие цену товаров. Ведь в расходах их учесть не получится. А покупателям-упрощенцам придется включать в доходы сумму премии, даже если она зачитывается в счет оплаты товара.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Учет заработной платы  
- 22.02.2024 Правительство не против возврата упрощенного налогообложения для ювелиров
- 14.02.2024 Переход с «упрощенки» на ОСНО: как учесть расходы на строительство
- 27.12.2023 Минфин работает над изменениями в налогообложении для ювелиров в 2024 году
- 14.03.2024 Роструд пояснил, входит ли надбавка за выслугу лет в МРОТ
- 04.03.2024 Утвердили набор сведений, получаемых комиссиями по «зарплатным» схемам
- 01.03.2024 Будет повышен размер зарплаты, позволяющей признать иностранца ценным специалистом
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, указав на отсутствие у предпринимателя права на применение нулевой налоговой ставки, так как на момент вступления в силу нормативного акта об установлении на территории субъекта РФ налоговых ставок он уже осуществлял деятельность в статусе индивидуального предпринимателя.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку НК РФ не предусмотрена воз
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 21.02.2024 Письмо ФНС России от 13.02.2024 г. № БС-4-21/1534@
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии