Алименты для предпринимателей: порядок расчета в зависимости от системы налогообложения

Как правильно рассчитать алименты? Такой вопрос неоднократно возникает и у бухгалтера компании, который получает исполнительный лист на работника, и у самого предпринимателя, который одновременно со статусом ИП имеет статус должника.

Но если у обычного бухгалтера расчет будет простой, там необходимо исходить из суммы начисленной заработной платы, то для ИП есть над чем подумать. Дело в том, что наша налоговая система предлагает для работы несколько систем налогообложения. И при каждой отдельной системе налогообложения существует свой отдельный способ расчета налога и прибыли.

Для того, чтобы ответить на вопрос порядка расчета суммы алиментов для ИП, обратимся к методическим разъяснениям Федеральной службы судебных приставов от 19.06.2012 г. № 01-16.

Напомним, что к лицам, имеющим право на получение алиментов, относятся:

1) Несовершеннолетние дети,

2) Нетрудоспособные совершеннолетние дети,

3) Нетрудоспособные родители, супруг (супруга) и другие члены семьи.

Семейным законодательством предусмотрено два порядка уплаты алиментов:

а) договорной (по соглашению сторон об уплате алиментов);

б) судебный (по решению суда - взыскание алиментов).

Если у сторон нет соглашения об уплате алиментов, то размер алиментов по общим правилам (ст. 81 Семейного кодекса РФ) взыскиваются судом ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей.

Как отмечает ФССП, с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации и позиции, Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 20.07.2010 г. № 17-П, расчет алиментов (задолженности) рекомендуем производить с учетом выбранной индивидуальным предпринимателем налоговой базы, исходя из сведений, представленных в налоговой декларации.

В настоящее время налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения индивидуального предпринимателя:

1) Общий режим налогообложения (уплата НДФЛ);

2) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

3) Упрощенная система налогообложения (УСН);

4) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Если предприниматель применяет общепринятую систему налогообложения, то для расчета алиментов надо брать налоговую базу по НДФЛ. А расчет налоговой базы идет в налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если предприниматель работает на ЕСХН или УСН, то важно определить налоговую базу согласно Книге учета доходов и расходов. В том случае, когда предприниматель работает на упрощенной системе с объектом налогообложения “Доходы”, то ему важно вести учет расходов, потому что сумма алиментов для него будет рассчитывать не с суммы всех полученных доходов, а с учетом его понесенных расходов.

Вместе с тем, как пишет Федеральная служба судебных приставов, при УСН с объектом налогообложения "Доходы" налог уплачивается со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их налогоплательщик не обязан.

Если предприниматель работает на ЕНВД, то расчет суммы прибыли надо вести на основании всех первичных документов, которые есть у ИП в наличии. Поэтому предприниматель на ЕНВД обязан (если он платит алименты) хранить поступающие и исходящие первичные документы (не для расчета суммы налога, а для расчета базы для уплаты алиментов).

Что делать, если у предпринимателя не будет документов, которые бы подтвердили его заработок, что будет делать судебный пристав? В случае, если должник не предоставляет соответствующие документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, размер алиментов (задолженность) судебный пристав исполнитель будет определять алименты, исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов (задолженности) в соответствии с п. 4 ст. 113 СК РФ.

При предъявлении судебному приставу-исполнителю декларации о доходах должника - индивидуального предпринимателя в случае увеличения его дохода размер алиментов (задолженности) подлежит перерасчету.

Самое сложное в данном случае - это сделать расчет суммы алиментов для предпринимателя, который работает на ЕНВД. Как пишет Минфин России в своем письме от 05.05.2012 г. № 03-11-11/145, способ определения вмененного дохода налогоплательщика единого налога на вмененный доход не может использоваться при расчете суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка.

По мнению Минздравсоцразвития России, при определении дохода индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей следует учитывать чистый доход индивидуального предпринимателя, то есть доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов.

Таким образом, расчет алиментов индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий