Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Недвижимость в подарок: возникает ли у физического лица налогооблагаемый доход?

Недвижимость в подарок: возникает ли у физического лица налогооблагаемый доход?

Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налогоплательщиком определяется самостоятельно исходя из существующих на дату дарения рыночных цен

08.12.2014
Российский налоговый портал

ООО принадлежит нежилое помещение на праве собственности. Физическое лицо (резидент РФ) не является взаимозависимым лицом с ООО.

Может ли ООО передать нежилое помещение физическому лицу по договору дарения? Возникает ли у физического лица налогооблагаемый доход в данной ситуации? Если да, то по какой ставке облагается доход?

Авторы: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ткач Ольга, Родюшкин Сергей.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: нормами гражданского законодательства не запрещена передача недвижимого имущества физическому лицу по договору дарения.

При этом у физического лица возникает доход в виде рыночной стоимости полученного в дар имущества, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором было получено такое имущество, физическое лицо обязано подать в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обоснование вывода:

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Случаи запрещения дарения перечислены в ст. 575 ГК РФ. Запрета на передачу коммерческой организацией имущества (в том числе недвижимого) в дар физическому лицу ст. 575 ГК РФ не установлено. Косвенно это подтверждается и судебной практикой (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2001 г. № Ф04/152-811/А70-2000, ФАС Московского округа от 11.10.2004 г. № КГ-А40/9460-04, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.10.2007 г. № Ф08-6775/07, Президиума Санкт-Петербургского городского суда от 01.11.2006 г. № 44г-582/06).

Договор дарения недвижимого имущества между физическим лицом и коммерческой организацией должен быть совершен в письменной форме и подлежит государственной регистрации (ст.ст. 574, 131, подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Обратите внимание, при наличии определенных обстоятельств (смотрите ст.ст. 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») рассматриваемая в вопросе сделка может потребовать одобрения общего собрания участников ООО как сделка с заинтересованностью или крупная.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Отметим, что в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доход в виде недвижимого имущества, полученного в дар от организации, не освобождается от налогообложения.

Таким образом, доход в виде недвижимого имущества, полученного в дар от организации, облагается в общем порядке (письмо Минфина России от 05.10.2009 г. № 03-04-05-01/724).

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

То есть данной нормой прямо предусмотрено использование положений ст. 105.3 НК РФ для целей определения налоговой базы в рассматриваемом случае.

Отметим, что ст. 105.3 НК РФ предусмотрено исчисление доходов (прибыли, выручки) исходя из цен, применяемых в сопоставимых сделках (иными словами – рыночных цен).

То есть стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налогоплательщиком определяется самостоятельно исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на такое же или аналогичное имущество (смотрите также письма Минфина России от 21.11.2013 г. № 03-04-05/50286, от 17.07.2013 г. № 03-01-18/27905).

Указанная стоимость полученного в дар имущества признается доходом физического лица и подлежит налогообложению по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). В связи с этим физическое лицо обязано представить налоговую декларацию по НДФЛ (далее – Декларация) за налоговый период, в котором имущество было получено в дар. По общему правилу Декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за указанным налоговым периодом (подп. 7 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты
Все новости по этой теме »

Облагаемые доходы
Все новости по этой теме »

Налоговая декларация (3-НДФЛ)
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты
Все статьи по этой теме »

Облагаемые доходы
Все статьи по этой теме »

Налоговая декларация (3-НДФЛ)
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты
  • 27.04.2025  

    При проведении налоговым органом анализа налогоплательщиков - получателей мер поддержки было установлено, что общество не уплатило НДФЛ от суммы полученной меры поддержки.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует безусловная обязанность израсходовать все полученные средства исключительно на заработную плату, доказательств, свидетельствующих о нецелевом использовании пол

  • 04.12.2024  

    Налоговый орган начислил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также предложил удержать и перечислить НДФЛ, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку полученные работниками денежные средства не использованы в интересах общества, следовательно, являются их доходом, что влечет возникновение у общества

  • 20.11.2024  

    Налоговый орган отказал в возврате суммы НДФЛ, уплаченной в связи с выплатой налогоплательщику действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как при получении денежных средств в связи с погашением имущественного права, полученного по договору дарения, у налогоплательщика образуется доход, подлежащий налогообложен


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 31.07.2024  

    Начислены НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы на компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты входят в систему оплаты труда, не являются возмещением понесенных расходов, имеют фиксированный размер за каждый отработанный день и,

  • 27.03.2024  

    Оспариваемым решением обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест

  • 23.08.2023  

    Налогоплательщику начислен НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.

    Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая декларация (3-НДФЛ)
  • 01.01.2018  

    В отношении довода предпринимателя о необоснованности привлечения его к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ судебные инстанции верно указали, что обязанность по уплате НДФЛ по общей системе налогообложения, которую не исполнил заявитель, влечет за собой обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации согласно статьям 228, 229 НК РФ.

  • 21.04.2014  

    Супруг, являясь наследником умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение дома, право собственности на дом и документы, подтверж

  • 14.04.2014  

    В контексте правовой позиции, выраженной в Постановлении КС РФ от 1.03.2012 г. № 6-П, несовершеннолетний ребенок, в собственность которого за счет средств родителей приобретено жилое помещение, в силу закона не может самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости и в полной мере исполнять обязанности плательщика налога на доходы физических лиц. В таком случае плательщиком налога и лицом, имеющим право на получение имущест


Вся судебная практика по этой теме »