Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Выплаты по гражданско-правовому договору: как уплачивать НДФЛ и взносы

Выплаты по гражданско-правовому договору: как уплачивать НДФЛ и взносы

Для разовых работ компании невыгодно нанимать постоянного работника. Удобнее привлечь физическое лицо по гражданско-правовому договору. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с вознаграждений по таким договорам

12.02.2014
Журнал «Зарплата»

НДФЛ

Компания должна удержать НДФЛ по ставке 13% с вознаграждений налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ) и высококвалифицированных иностранцев вне зависимости от их налогового статуса (п. 3 ст. 224 НК РФ). К последним относится иностранец, заработок которого в РФ составляет не менее 2 млн. руб. в год (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2010 № 115-ФЗ). С доходов по ГПД нерезидентов РФ налог удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение касается вознаграждений по ГПД индивидуальных предпринимателей, которые сами уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ) и исполнителей, которые выполнили работы и получили вознаграждение в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранили статус налогового резидента РФ (подп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ и письмо Минфина России от 11.08.2009 № 03-04-06-01/206).

По итогам года компания должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по ГПД и суммах НДФЛ по форме 2-НДФЛ. Эти сведения нужно отразить и в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, которую заводят на каждого гражданина, который получает доходы от компании (или предпринимателя).

Пример 1. Магазин заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор на замену дверных замков на сумму 20 000 руб. Необходимые средства предоставляет заказчик. Когда все замки были заменены, подписали акт о выполнении работ, на основании которого начислено вознаграждение. В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76

— 20 000 руб. — начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с вознаграждения;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 2600 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— 17 400 руб. (20 000 руб. — 2600 руб.) — выплачено вознаграждение по ГПД.

Расходы исполнителя, связанные с проездом, проживанием, приобретением материалов, инструментов и т. п., могут быть ему компенсированы (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Изменения ГК РФ. Если такая оплата выделена в договоре как часть вознаграждения, она признается доходом исполнителей в натуральной форме и облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-07/15155). Но у ФНС России и судей иная точка зрения: суммы компенсаций издержек исполнителя на проезд и проживание не являются его доходом и не облагаются НДФЛ (письмо ФНС России от 03.09.2012 № ОА-4-13/14633, постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 № А40-37553/12-20-186).

Вычет

Исполнитель по ГПД имеет право на два вида стандартных вычетов. Если он относится к категориям граждан, перечисленным в п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ, ежемесячный размер вычета на себя может составить 3000 руб. (например, для чернобыльцев) или 500 руб. (например, для героев РФ) без ограничения суммы дохода. Ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предостявляется до месяца, в котором доход плательщика превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Высококвалифицированный иностранец, не являющийся налоговым резидентом РФ, не вправе претендовать на вычеты. Если его налоговый статус в течение календарного года изменится, он сможет получить вычеты за все месяцы года.

Налоговым резидентам РФ можно также предоставить профессиональный вычет в размере документально подтвержденных расходов по ГПД (п. 2 ст. 221 НК РФ). Но если компания компенсирует их, на профвычет можно не рассчитывать (письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03-04-06-01/96). К тому же, этот вычет можно предоставить только лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги. Остальные виды ГПД являются самостоятельными и норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в главе 23 НК РФ нет (письмо Минфина России от 29.12.2006 № 03-05-01-05/290). Профвычет получателям авторских вознаграждений предоставляется в сумме фактических расходов, связанных с созданием произведений, на основанииабз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ. Но они должны быть документально подтверждены, иначе можно принять их к вычету лишь по нормативу, приведенному в абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ (письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-04-05-01/847).

Сведения о предоставленных профвычетах отражаются в разделе 4 формы 2-НДФЛ(скачать).

Взносы

Не надо начислять страховые взносы на выплаты по ГПД предпринимателям, а ткже иностранцам, работающим за границей или временно пребывающим на территории РФ (ч. 1 и 5 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9Закона № 212-ФЗ).

А вот на выплаты по договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа нужно начислить взносы на медицинское и пенсионное страхование (ст. 7Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). База по договорам авторского заказа уменьшается на сумму документально обоснованных расходов на создание произведения, а если они не подтверждены - принимаются к вычету в размерах, установленных п. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. При этом суммы возмещения расходов, связанных с исполнением договора, не облагаются взносами (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Взносы в ФСС РФ на случай нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по этим договорам не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). A взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено в договоре.

Пример 2. ЗАО «Пекарь» заключило с физическим лицом договор подряда на ремонт печки в срок с 13 по 16 сентября 2013 года на сумму 8000 руб. Условие о страховании на случай травматизма в него не включено. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

— 1760 руб. (8000 руб. × 22%) — начислены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 408 руб. (8000 руб. × 5,1%) — начислены страховые взносы в ФФОМС.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 23.11.2016  

    Как правильно указали суды, уплата страховых взносов во внебюджетные фонды поставлена действующим законодательством в зависимость от факта государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП), а не от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтверж

  • 26.10.2016  

    Суды правомерно указали, что, несмотря на результаты аттестации рабочих мест, общество не было освобождено от обязанности предоставить работникам компенсацию стоимости молока в дни их фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что спорные компенсации не подлежат обложению страховыми взносами, и обосн

  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.


Вся судебная практика по этой теме »