Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Услуги платных туалетов: какую систему налогообложения выбрать предпринимателю?

Услуги платных туалетов: какую систему налогообложения выбрать предпринимателю?

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление применяемого вида предпринимательской деятельности

06.12.2013
ГАРАНТ
Автор: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Волкова Ольга, Мельникова Елена

Возможно ли применение индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги платных туалетов на территории Владимирской области, системы налогообложения в виде ЕНВД или патентной системы налогообложения, и если да, то в каком порядке применяется выбранная система налогообложения?

Применение ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

С 01.01.2013 применение ЕНВД для отдельных видов деятельности не является обязательным для всех налогоплательщиков, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности на территории, где эта система введена нормативными правовыми актами представительных органов. Переход на уплату ЕНВД теперь носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В частности, ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 г. № 163 (далее – ОКУН) (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Контролирующие органы разъясняют, что поскольку услуги платных и (или) бесплатных туалетов ОКУН не предусмотрены, предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг не подпадает под обложение ЕНВД (письма Минфина России от 02.03.2010 г. № 03-11-06/3/29, от 19.10.2009 г. № 03-11-11/198).

Патентная система

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее - ПСН) вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ в соответствии с нормами НК РФ. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В частности, подп. 30 п. 2 ст. 346.43 НК РФ оказание услуг платных туалетов отнесено к облагаемым ПСН видам предпринимательской деятельности.

На территории Владимирской области ПСН в отношении указанного вида деятельности действует на основании Закона Владимирской области от 12.11.2012 г. № 140-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области» (далее – Закон).

Объектом налогообложения признается, потенциально возможный к получению, годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 этой статьи (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Эти лимиты в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Исходя из ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» коэффициент-дефлятор в целях применения патентной системы налогообложения устанавливается на 2013 год в размере, равном 1.

При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

В соответствии с подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе в отношении деятельности платных туалетов установить размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников (подп.подп. 30-30.12 Приложения к Закону № 140-ОЗ).

Приложением к Закону для такого вида деятельности, как услуги платных туалетов, на 2013 год установлены следующие размеры потенциально возможного к получению годового дохода (в зависимости от средней численности наемных работников):

без наемных работников – 100 000 руб.;

средняя численность наемных работников до 5 человек – 200 000 руб.;

6 человек – 220 000 руб.;

7 человек – 240 000 руб.;

8 человек – 260 000 руб.;

9 человек – 280 000 руб.;

10 человек – 300 000 руб.;

11 человек – 320 000 руб.;

12 человек – 340 000 руб.;

13 человек – 360 000 руб.;

14 человек – 380 000 руб.;

15 человек – 400 000 руб.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

В случае получения ИП патента на срок менее года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Статьей 346.50 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 6%.

Применение ПСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате: НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН) (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно п. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ:

1) При осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

2) При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) При осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги ИП, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление применяемого вида предпринимательской деятельности. Патент выдается налоговым органом по месту постановки ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

При этом, подача заявления на получение патента одновременно с подачей заявления на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя не предусмотрена (смотрите также письмо Минфина России от 20.05.2013 г. № 03-11-11/162).

В Заявлении на получение патента (форма № 26.5-1), утвержденном приказом ФНС от 14.12.2012 г. № ММВ-7-3/957@, помимо прочих данных ИП должен указать, ведется ли указанный вид предпринимательской деятельности с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, или без. В первом случае указывается численность наемных работников.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ). Однако налогоплательщики ПСН обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок заполнения этого налогового регистра утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.

Предприниматель утрачивает право на применение ПСН в случаях когда:

– доходы от реализации с начала календарного года превысили 60 млн. руб.;

– допущено превышение ограничения по средней численности наемных работников (15 человек);

– не был уплачен налог (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Предприниматель, утративший право на применение патентной системы или прекративший деятельность, в отношении которой применялась патентная система, должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства (смотрите также Информацию УФНС России по Курской области «Патентная система налогообложения»).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.10.2016  

    Судами отмечено, что налогоплательщик при расчете расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, неправомерно не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. При этом суд верно указал на то, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено.

  • 19.10.2016  

    Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот


Вся судебная практика по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
  • 07.12.2016  

    Учитывая, что доказательств наличия оснований для утраты заявителем права на применение УСН инспекцией не представлено, суды пришли к правильному выводу о том, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, права на применение ПСН, он имеет право пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного

  • 03.10.2016  

    Отменяя решение суда и удовлетворяя требования налогоплательщика, суд апелляционной инстанции исходил из того, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. Данный вывод суда апелляционной инстанции основан на правильном толковании под. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в силу которой патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как «

  • 15.02.2016   Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.2016 № Ф06-5045/2015

Вся судебная практика по этой теме »