Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как отразить скидку в учете продавца на УСН?

Как отразить скидку в учете продавца на УСН?

Скидки в торговле не редкость. О том, как учесть скидки в налоговом и бухгалтерском учете у продавца на УСН, речь пойдет в данной статье

20.11.2013
Журнал «Упрощенка»

Налоговый учет

Поскольку скидка предоставляется при реализации товаров (работ, услуг), она непосредственно влияет на доходы от реализации продавца. Ведь согласно статье 249 НК РФ доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений за товары и услуги. Таким образом, в доходы при УСН включается именно та сумма, что поступает от покупателей или заказчиков. И если им предоставлена скидка, то в учете будет фигурировать именно сумма со скидкой.

Например, товар первоначально стоил 150 руб. Покупателю была предоставлена скидка в размере 10 руб. Соответственно покупатель перечислил 140 руб. (150 руб. – 10 руб.). В доходах на дату получения денег продавцу нужно учесть эти 140 руб. То есть стоимость товара со скидкой.

Если же скидка предоставлена после того, как покупатель перечислил деньги, свои доходы продавцу нужно будет сторнировать, если скидочные деньги возвращаются обратно. При этом в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов делается запись со знаком «минус» и исправления нужно вносить на дату возврата денег покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если же стороны договорились, что покупателю деньги не возвращаются (например, они будут зачтены в счет следующей поставки товара), сумма скидки будет рассматриваться как полученный от покупателя аванс. Ведь при «упрощенке» авансы формируют налоговую базу. Соответственно продавцу вносить исправления в учет не понадобится. Разве только исправить содержание операции, указанное в графе 3 раздела I Книги учета доходов и расходов. Исправление внесите на дату оформления возврата путем зачеркивания старых данных и отражения новых. Сумму операции, повторим, в этом случае корректировать не нужно.

Бухгалтерский учет

Скидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается. А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В учете делаются проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43)

— списана учетная цена реализованной продукции.

Если скидка предоставлена уже после того, как прошла реализация, то ранее отраженную выручку нужно уменьшить. Для этого делается запись:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.

Помимо этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления. И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Торговля
Все новости по этой теме »

Учетная политика предприятия
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 19.02.2020  

    Предпринимателем в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Считая, что размер страховых взносов должен определяться от суммы фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности без учета расходов, налоговый орган пришел к выводу о наличии у него недоимки по уплате страховых взносов.

    Итог: требование удовлетвор

  • 19.02.2020  

    Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый по УСН, штраф и пени в связи с ведением учета с нарушением установленного порядка, информация, содержащаяся в книге учета доходов и расходов, не отражала реальную финансово-хозяйственную деятельность.

    Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку по результатам проверки сумма налога по УСН обоснованно определена расчетным путем, в то

  • 19.02.2020  

    Предприниматель, применявший УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, но получил отказ.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствовали основания для определения обязанности предпринимателя по уплате страховых взносов исходя из суммы полученных им доходов без учета рас


Вся судебная практика по этой теме »

Торговля
  • 09.04.2014   О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
  • 06.09.2010   Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
  • 03.05.2010   Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм

Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия
  • 06.03.2019  

    Налоговый орган полагает, что ранее принятые компанией к вычету суммы НДС со стоимости запчастей (которые использовались при гарантийном ремонте) подлежали восстановлению к уплате.

    Итог: требование организации было удовлетворено, потому что согласно учетной политики компании вычеты применены правомерно.

  • 26.02.2019   Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2018 г. № Ф04-5481/18 по делу № А27-9856/2018
  • 12.06.2017  

    В соответствии с принятой в обществе учетной политикой при начислении амортизации основных фондов применяются единые с налоговым учетом сроки полезного использования. Состав амортизационных групп определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Нормы амортизации рассчитываются исходя из нижней границы срока полезного использования, определенного для амортизационной группы. С учетом вышеизло


Вся судебная практика по этой теме »