
Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за май: страховые взносы, НДС и налог на прибыль
Рейтинг безопасности налоговых идей за май: страховые взносы, НДС и налог на прибыль
Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах и взносах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте новую подборку идей за май
14.05.2013«Главбух»Идея № 1: Как избежать штрафа за нарушения, выявленные в рамках выездной проверки
В чем экономия: Санкции по страховым взносам
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 25.02.13 № ВАС-1338/13
Если при выездной проверке выявлены ошибки в персонифицированной отчетности, есть основания не платить штраф, установленный статьей 17Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. К такому выгодному для компаний выводу пришли судьи ВАС РФ в определении от 25.02.13 № ВАС-1338/13.
Проверяющие полагали, что штраф не налагается, только если плательщик самостоятельно в двухнедельный срок выявил ошибки в персотчетности и представил в фонд уточненные данные (письмо ПФР от 14.12.04 № КА-09-25/13379). Однако в данном случае расхождения были выявлены при выездной проверке, поэтому ревизоры привлекли компанию к ответственности.
Впрочем, судьи ВАС РФ пришли к выводу о том, что обязанность представлять уточненку до того, как компания узнала о назначении выездной проверки (ч. 4 ст. 17 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ), касается лишь ошибок, приведших к искажению суммы взносов. А принципы организации индивидуального персучета регламентирует отдельный закон, которым сроки уточнения данных никак не ограничены по времени (ст. 15 закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
Идеей поделилась Ксения Веретенникова, ведущий экономист
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Вартан Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
«ВАС РФ абсолютно верно отметил, что в законе от 01.04.96 № 27-ФЗ не оговаривается, каким образом и кем должны быть выявлены ошибки для того, чтобы обеспечить право страхователя на их исправление. Узкое толкование данной нормы ставило бы страхователей в неравные условия и ущемляло их права».
Эксперт, Роман Тульский, налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:
«Сформированный в указанном письме ПФР подход не дифференцирован в зависимости от вида проверки, при проведении которой обнаружены ошибки. Организации могут быть освобождены от ответственности, пока данное письмо будет оставаться указанием вышестоящего органа нижестоящему».
Практик, Юрий Пермяков, финансовый директор группы компаний «Автоцентр КГС»:
«В письме ПФР от 14.02.04 № КА-09-25/13379, на которое ссылаются судьи ВАС РФ, речь идет о корректировке персотчетности именно до предельной даты ее представления. В данном случае высшие судьи неправильно интерпретировали информацию, содержащуюся в указанном письме».
Идея № 2: Как строителям оправдать расходы по уже сданному объекту
В чем экономия: Налог на прибыль, НДС
На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.03.13 № А41-12501/12
Налоговики часто доначисляют строителям налог на прибыль и НДС в случае, если расходы по объекту произведены уже после его приемки заказчиком. Тогда как на практике доработка уже сданного объекта весьма распространена. Отбиться от подобных претензий поможет постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.03.13 № А41-12501/12.
По мнению судей, ситуация, когда генподрядчик сначала сдает результат выполненных работ заказчику и только после этого подписывает акт с субподрядчиком, является общепризнанным обычаем делового оборота в сфере строительства. Таким образом, если работы субподрядчика приняты позже их сдачи заказчику, то это еще не свидетельствует о необоснованности расходов и вычетов по НДС. Подписывая первоначально акт приемки работ с заказчиком, компания защищает свои интересы, поскольку в случае выявления скрытых дефектов субподрядчик должен будет устранить их до сдачи работ генподрядчику. К аналогичным выводам суды приходили и ранее (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.05.12 № А40-76052/11-107-322).
Идеей поделился Дмитрий Львов, налоговый юрист
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Само по себе осуществление расходов после приемки работ заказчиком не является основанием для отказа в расходах и вычетах. Конечно, при условии, что эти работы были фактически выполнены. Даже в случае доначислений компания сможет отстоять свою позицию в суде».
Эксперт, Роман Тульский, налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:
«Действительно, наличие расхождений в датах составления актов о приемке выполненных работ не может безусловно свидетельствовать о получении компанией необоснованной налоговой выгоды. Отказ компании в вычетах только по данному основанию неправомерен».
Практик, Юрий Пермяков, финансовый директор группы компаний «Автоцентр КГС»:
«Думаю, в случае предъявления претензий компания сможет их опровергнуть, опираясь на доводы, приведенные в данном судебном постановлении. Особенно если субподрядчики в последующем перечисляют денежные средства на счета компаний с сомнительными признаками».
Идея № 3: Как сэкономить налог на прибыль при модернизации имущества
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.13 № А12-8247/2012
Если компания произвела реконструкцию или модернизацию полностью самортизированного объекта, то она вправе самостоятельно определить новый срок эксплуатации после осуществления капвложений. При этом он может быть меньше ранее применяемого. Это мнение подтвердил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12.02.13 № А12-8247/2012.
Однако Минфин России продолжает считать, что расходы на капвложения следует амортизировать по первоначальным нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию (письмо от 05.02.13 № 03-03-06/4/2438). Тем не менее в указанном выше решении судьи справедливо отметили, что увеличение срока не установлено в НК РФ в качестве обязанности налогоплательщика (п. 1 ст. 258 НК РФ). Как и восстановление первоначального срока. Таким образом, у компаний появилась возможность сэкономить налог на прибыль при модернизации, обосновав уменьшенный срок амортизации. Например, с помощью заключения эксперта или указания в договоре на проведение реконструкции ожидаемого периода эксплуатации.
Идеей поделилась Юлия Дудырева, главный бухгалтер
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«При наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих уменьшенный срок амортизации, например заключения эксперта, компания действительно сможет получить налоговую экономию. Но скорее всего свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде».
Эксперт, Роман Тульский, налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:
«Позиция Минфина сводится к амортизации по тем нормам, которые были определены при введении объекта в эксплуатацию. Указанное решение не стоит рассматривать как руководство к действию, а надлежит расценивать как дополнительный аргумент в свою защиту».
Практик, Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»:
«Опасно. Минфин неоднократно высказывал мнение, что при реконструкции полностью самортизированного объекта его нужно амортизировать по нормам, которые определены при введении ОС в эксплуатацию (письмо от 05.04.12 № 03-03-06/1/181)».
Идея № 4: Как не платить НДС при небанковском поручительстве
В чем экономия: НДС
На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.03.12 № А40-65585/11-129-280
Любая компания, выступая поручителем, может не платить НДС. А не только лишь банки, которым дает такое право подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Дело в том, что поручительство в принципе не является оказанием услуг, следовательно, не является объектом обложения НДС. К такому выводу не раз приходили суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.03.12 № А40-65585/11-129-280).
Несмотря на это Минфин продолжает считать, что операции по выдаче поручительств небанковской организацией облагаются НДС на общих основаниях (письмо от 12.03.07 № 03-07-07/07). Поскольку из факта освобождения от обложения выдачи банковской гарантии можно сделать вывод о том, что в целом ее предоставление является для целей НДС реализацией услуги. По мнению же судей, в рамках поручительства не происходит фактического движения стоимости и отсутствует факт реализации. Поэтому выдача поручительства не является услугой исходя из анализа положений статей 38, 39 и пункта 1 статьи 146 НК РФ. И в соответствии со статьями 329 и 361 ГК РФ поручительство не услуга, а способ обеспечения обязательств.
Идеей поделился Марк Наткин, налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Если компания в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ не относится к кредитным организациям, то оказываемые ею услуги облагаются НДС на общих основаниях (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.03.12 № А08-3814/2011)».
Эксперт, Денис Буханов, генеральный директор «1НК Групп»:
"«Учитывая жесткую позицию Минфина России относительно того, что поручительство является услугой, компании гарантировано судебное разбирательство. Что же касается сути вопроса, то, на мой взгляд, исчисление НДС в данном случае однозначно является незаконным со стороны налоговиков».
Практик, Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»:
«Да, судьи ВАС РФ признали, что выдача поручительства не соответствует понятию реализации услуги. Однако Минфин продолжает настаивать, что это услуга, облагаемая НДС (письмо от 12.03.10 № 03-07-08/66). Споров с налоговиками не избежать».
Идея № 5: Как получить мотивированное решение мирового судьи
В чем экономия: Любые налоги физлица
На чем основана идея: Статья 5 Федерального закона от 04.03.13 № 20-ФЗ
Изменения, которые внес в ГПК РФ Федеральный закон от 04.03.13 № 20-ФЗ, могут сильно затруднить физлицам, не являющимся ИП, обжалование решений мировых судей по налоговым спорам. Теперь есть смысл приносить с собой в суд заранее заполненное заявление о выдаче мотивированного решения.
Дело в том, что поправки отменили обязанность мирового судьи по составлению мотивированного решения по делу. Теперь такое решение составляется, только если об этом попросят участники процесса. Если стороны не подадут такого заявления, они никогда не узнают, чем же руководствовался судья при принятии решения. Срок на подачу заявления составляет 3 или 15 дней в зависимости от того, присутствовала ли заинтересованная сторона на заседании, когда суд вынес решение. Возможность подачи заявления по прошествии вышеуказанных сроков не предусмотрена.
Так как большинство апелляционных жалоб основывается именно на мотивировке обжалуемого решения, при отсутствии таковой обжалование сильно затрудняется. Впрочем, отсутствие мотивировки может оказаться выгодным налогоплательщику, если мировой суд принял решение в его пользу. Затруднения возникнут уже у налоговиков.
Идеей поделился Вячеслав Оробинский, руководитель коммерческой практики JBI Group
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
«Конечно, физлицо может получить мотивированное решение от мирового судьи. Но нужно оценивать целесообразность его получения. Ведь расшифровка решения может обернуться против налогоплательщика. Кроме того, только суд решает, выдавать мотивированное решение или нет».
Эксперт, Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ?»:
«Необходимость подачи заявления для получения мотивированного решения мирового судьи будет зависеть от того, выиграл налогоплательщик дело или проиграл. Впрочем, если дело выиграет физлицо, заявление на получение мотивировки наверняка подадут контролеры».
Практик, Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»:
«Даже судьи арбитражных судов при подготовке мотивированного решения используют тексты исковых заявлений. Грамотно составленное заявление на подготовку мотивированного решения мировым судьей может облегчить подачу апелляционной жалобы».
Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».
Темы: НДС  Налог на прибыль  Страховые взносы  
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах производителям беспилотников
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 16.07.2025
Налоговый орган
начислил пени, приходящиеся на доначисленные суммы НДС и налога на прибыль организаций, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт начисления пеней признан правомерным, установлено, что налоговым органом исключены начисления пеней в период действия моратория.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы по НДС в отношении операций, связанных с оказанием услуг по обеспечению деятельности скорой помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что действия сотрудников (водители) налогоплательщика были направлены на создание условий, благоприятству
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, отказал в возмещении суммы НДС, сделав вывод о необоснованном уменьшении налогоплательщиком сумм налога к уплате в результате искажения сведений о хозяйственной деятельности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт искажения налогоплательщиком сведений налоговой отчетности по сделкам с контрагентом, приобретенные у данного контрагента тов
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 01.06.2025
В ходе
проверки Фонд установил факт необоснованного предъявления обществом к возмещению расходов на выплату работнику пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года и принял решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и об отказе в выделении средств на возмещение расходов, понесенных страхователем на его выплату.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку необх
- 01.06.2025
По результатам
медико-экономического контроля Фонд отказал в оплате оказанной обществом медицинской помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основания для выплаты обществу возмещения за оказание медицинской помощи на территории иного субъекта РФ у Фонда отсутствовали.
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 28.05.2025 г. № 03-15-05/52390
Комментарии