Аналитика / Налогообложение / Скоро стоимость товара можно будет без опаски уменьшать на сумму премии покупателю
Скоро стоимость товара можно будет без опаски уменьшать на сумму премии покупателю
Возможно, уже в ближайшем будущем продавцам станет гораздо выгоднее предоставлять покупателям поощрительные премии за объем закупки. Дело в том, что Госдума пересмотрит порядок определения базы по НДС при реализации товаров – законопроект № 216433-6 уже внесен на рассмотрение. Предысторию и суть будущих изменений обсудили в нашей редакции чиновник, лектор и бухгалтер
21.03.2013журнал «Семинар для бухгалтера»Владимир Раудис, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Раиса Цветкова, замначальника отдела по бухгалтерскому и налоговому учету АКГ «Уральский союз»
Снежана Пенцова, старший бухгалтер ГК «Лаверна»
Снежана ПЕНЦОВА:
– При выплате премии (бонуса) за выполнение объема закупок продавец должен скорректировать свою базу по НДС, а покупатель – восстановить сумму налога, которую ранее принял к вычету. К такому выводу достаточно давно пришли судьи ВАС. Но всех сбивали с толку разъяснения финансового ведомства. Чиновники то твердили, что премия, выплачиваемая за объем закупок продовольственных товаров, не влияет на цену. То допускали, что премия в отношении непродовольственных товаров может изменять цену, а может и не изменять ее. В зависимости от конкретной сделки. Еще больше путало то, что на практике налоговики могли этими пояснениями не руководствоваться. И в некоторых случаях считали бонус торговой скидкой…
Раиса ЦВЕТКОВА:
– Безусловно, утрясти этот спорный момент могут только официальные поправки в главу 21 НК РФ. Тем более что работа с премиями актуальна для бизнеса в нашей стране. Проблема обсуждается уже очень давно и, как вы упомянули, прошла «закалку» в Высшем арбитражном суде.
Владимир РАУДИС:
– В феврале в Государственную думу РФ поступил законопроект № 216433-6. Документ предлагает внести изменения в пункт 1 статьи 154 НК РФ. Суть их в том, что налоговую базу можно уменьшить на сумму поощрительных выплат за выполнение определенных условий договора. Но только если в соглашении прямо прописано такое условие: премии изменяют стоимость и цену реализованных товаров.
Снежана ПЕНЦОВА:
– Главным условием договора, полагаю, как раз и должно быть достижение покупателем определенного объема приобретенных товаров?
Владимир РАУДИС:
– Не совсем. Если в договоре стороны не предусмотрели заранее, что поощрительные выплаты понижают цену товара (работ, услуг), стоимость уже отгруженных товаров уменьшаться не будет.
Раиса ЦВЕТКОВА:
– То есть продавцу и покупателю нужно включить в договор раздел, в котором будут прописаны все возможные бонусы и скидки за выполнение покупателем условий соглашения. Например, достижения определенного объема закупки. И обязательно указать, что в связи с предоставлением премии уменьшается цена уже отгруженного товара.
Владимир РАУДИС:
– Положительное решение по вопросу приведет к тому, что из Налогового кодекса будет исключено двойственное толкование выплаченных премий в целях исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Да вообще, и судебных споров, и расхождений в учете станет меньше. Еще добавлю, что, если поправки примут, они будут распространяться на правоотношения, которые возникли с 1 января 2012 года.
Снежана ПЕНЦОВА:
– Допустим, покупатель уже достиг того объема покупок, свыше которого ему можно предоставить скидку, что тогда?
Раиса ЦВЕТКОВА:
– Если покупатель совершил оговоренный объем покупок и теперь ему можно предоставить скидку, то целесообразно сразу выставить счет-фактуру с учетом такой скидки. Тогда у продавца не возникнет необходимости производить перерасчет, выставлять корректировочный счет-фактуру и представлять уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль в инспекцию.
ИТОГИ
Еще 7 февраля 2012 года Президиум ВАС РФ (постановление № 11637/11) решил, что премии, напрямую предусмотренные в договоре поставки, являются разновидностью торговых скидок. Однако Минфин России очень долго придерживался другой позиции: выплачиваемая премия за объем закупок не влияет на обязательства по НДС ни у продавца, ни у покупателя. Ровно через год, в феврале 2013 года, в Госдуму внесли законопроект № 216433-6. Он должен решить проблему с разночтением статьи 154 НК РФ. Если новый закон примут, то поощрительные выплаты за достижение покупателем объема закупки будут уменьшать стоимость отгруженных товаров. Главное, чтобы такой порядок был предусмотрен в договоре.
Темы: НДС  Учет заработной платы  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии