Письмо Минфина России от 12.11.2024 г. № 03-04-05/111126

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12.11.2024 г. № 03-04-05/111126

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 11.09.2024 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества Департамент разъясняет следующее.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, в частности, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

При этом пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса также предусмотрено, что положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, при продаже нежилого помещения полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий и особенностей на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое нежилое помещение, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Так, подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Таким образом, если недвижимое имущество приобретено налогоплательщиком в собственность в результате приватизации, в случае нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет доходы от его продажи не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с абзацем первым статьи 217 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, может быть передано его собственником в собственность граждан и юридических лиц в порядке, предусмотренном законами о приватизации государственного и муниципального имущества.

Приватизация государственного и муниципального имущества в Российской Федерации осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" и Законом Российской Федерации от 04.07.1991 N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации".

В этой связи положения подпункта 2 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса учитываются при налогообложении доходов физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиками в собственность в результате правоотношений, предусмотренных вышеуказанными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

12.11.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий