Письмо Минфина России от 28.12.2022 г. № 01-04-03/03-129016

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28.12.2022 г. № 01-04-03/03-129016

В Минфине России рассмотрено обращение от 07.12.2022, содержащее предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее соответственно - предложения, Кодекс), и сообщается следующее.

1. В отношении предложения об увеличении до 3 лет срока вступления в силу норм законодательства о налогах и сборах, ухудшающих положение налогоплательщика

В силу статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Действующий порядок вступления в силу указанных федеральных законов неоднократно признавался Конституционным Судом Российской Федерации разумным и способствующим поддержанию режима стабильных условий хозяйствования (например, Постановление от 02.07.2013 N 17-П).

Таким образом, реализация рассматриваемого предложения нецелесообразна.

2. В отношении предложения об освобождении от налога на прибыль организаций прощения долга по внутрироссийским внутригрупповым займам

Учитывая, что действующая специальная норма подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса была введена с целью урегулирования налогообложения взаимоотношений между иностранными организациями (иностранным гражданином) - кредиторами и российскими организациями - должниками в случае вынужденной необходимости прощения задолженности по договорам займа (кредита), заключенным до введения недружественными государствами санкций в отношении российской экономики, то оснований расширения вышеуказанных положений статьи 251 Кодекса на внутрироссийские внутригрупповые займы не имеется. Кроме того, реализация предложения может привести к агрессивному налоговому планированию.

3. В отношении предложения о распространении действия статьи 284.4 Кодекса в части применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций на организации, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых на территории Арктической зоны и переработку добытых ими полезных ископаемых

Изменение обусловлено тем, что подпунктом 8 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса установлен запрет резиденту Арктической зоны Российской Федерации осуществлять деятельность по добыче полезных ископаемых, производству сжиженного природного газа, переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии. При этом следует учесть, что указанное условие предусмотрено Кодексом исключительно в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций.

Данное ограничение введено в статью 284.4 Кодекса в связи с тем, что для организаций, осуществляющих указанную деятельность, законодательством о налогах и сборах предусмотрены преференции по иным налогам, в частности, предоставление налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых для резидентов Арктической зоны Российской Федерации, связанного с созданием объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, при добыче отдельных видов твердых полезных ископаемых на новых участках недр (статья 343.6 Кодекса).

Также отмечаем, что реализация предложения приведет к значительному росту выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, предложение по предоставлению резидентам Арктической зоны Российской Федерации возможности применять пониженную ставку по налогу на прибыль организаций при осуществлении деятельности по добыче полезных ископаемых и реализации проектов в иных сферах экономической деятельности не поддерживается.

4. В отношении предложения о сохранении на балансе инвестора создаваемых им объектов социальной инфраструктуры на всей территории Российской Федерации, исключив передачу прав собственности как условие применения инвестиционного налогового вычета (статья 286.1 Кодекса)

Положения статьи 286.1 Кодекса не содержат условие в виде обязанности налогоплательщика передать право собственности на объекты социальной инфраструктуры в целях применения инвестиционного налогового вычета.

При этом следует отметить, что в настоящее время глава 25 Кодекса уже содержит необходимые нормы, позволяющие учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль организаций расходы, связанные с использованием объектов непрофильных активов в виде объектов социальной инфраструктуры, в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 275.1 Кодекса, в случае, если такие объекты признаются объектами обслуживающих производств и хозяйств.

Учитывая, что Кодексом уже реализована возможность налогоплательщика учитывать расходы, связанные с созданием непрофильных объектов основных средств, предложение считаем избыточным и не поддерживаем.

А.В.САЗАНОВ

28.12.2022

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий