Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664

Письмо ФНС России от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664

Вопрос: О действиях налогоплательщика при обнаружении ошибочно начисленного НДС по строительно-монтажным работам, выполненным на территории иностранных государств.

27.12.2022Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и правомерности применения вычетов по операциям, осуществляемым на территории иного государства, и сообщает следующее.

Как следует из письма, налогоплательщик выполнял строительно-монтажные работы на объектах недвижимости, в том числе расположенных на территории Республик Абхазия и Южная Осетия. При этом в контрактах на выполнение работ на территории указанных государств стоимость указанных работ определена с учетом НДС. Налогоплательщиком составлены акты выполненных работ с НДС, выставлены счета-фактуры. Заказчиком произведена оплата выполненных работ с учетом НДС, соответствующие суммы налога им приняты к вычету.

В периоде июнь - сентябрь текущего года налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых в разделе 3 исключены суммы налога, ранее исчисленные при проведении строительно-монтажных работ на территории Республик Абхазия и Южная Осетия, и отражена стоимость работ в разделе 7 по коду 1010812 "Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации". Также налогоплательщик восстановил суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на указанных объектах, и ранее принятые к вычету.

По мнению Управления, в рассматриваемой ситуации в связи с выставлением в адрес заказчика счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщик обязан исчислить НДС в соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом налогоплательщик вправе принять к вычету "входной" НДС.

В то же время если налогоплательщиком обнаружено ошибочное исчисление НДС, то он вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в порядке, установленном статьей 54 Кодекса. Вместе с тем, учитывая, что суммы НДС по выставленным налогоплательщиком счетам-фактурам по работам, выполненным на территории иностранных государств, приняты заказчиком к вычету, по мнению ФНС России, указанный перерасчет возможен в случае внесения сторонами в контракты согласованных изменений в части ставки НДС и цены работ, а также аннулирования выставленных заказчику счетов-фактур.

Понятие и порядок аннулирования содержащих ошибки документов как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур законодательством Российской Федерации не определены. При этом действующим гражданским законодательством не исключена возможность заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.

Также необходимо учитывать ограничение, установленное пунктом 7 статьи 78 Кодекса, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшего излишнюю уплату налога, может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.С.САТИН

31.10.2022

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

НДС
  • 22.03.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком искусственных договорных отношений с контрагентами, имитирующих реальную экономическую деятельность.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами путем создания фиктивного документооб

  • 22.03.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком и контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, в результате чего созданы условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и применения налогового вычета по НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь

  • 22.03.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозя


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок возмещения НДС
  • 06.03.2023  

    Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерных применения вычетов и учета расходов в связи с включением в цепочку сделок номинальных контрагентов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у контрагентов не было условий для исполнения сделок, имел место транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам, юридические адреса контрагентов недостоверны; при опр

  • 01.03.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по НДС, установив, что последний заявил вычеты по НДС с пропуском установленного для их применения трехлетнего срока.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок, установленный законом для применения налоговых вычетов, подтвержден.

  • 01.03.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф и отказал в возмещении НДС, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по операциям по приобретению товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций.

    Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет бюджетных инвестиций; тот факт, что налог


Вся судебная практика по этой теме »