
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664
Письмо ФНС России от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664
Вопрос: О действиях налогоплательщика при обнаружении ошибочно начисленного НДС по строительно-монтажным работам, выполненным на территории иностранных государств.
27.12.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и правомерности применения вычетов по операциям, осуществляемым на территории иного государства, и сообщает следующее.
Как следует из письма, налогоплательщик выполнял строительно-монтажные работы на объектах недвижимости, в том числе расположенных на территории Республик Абхазия и Южная Осетия. При этом в контрактах на выполнение работ на территории указанных государств стоимость указанных работ определена с учетом НДС. Налогоплательщиком составлены акты выполненных работ с НДС, выставлены счета-фактуры. Заказчиком произведена оплата выполненных работ с учетом НДС, соответствующие суммы налога им приняты к вычету.
В периоде июнь - сентябрь текущего года налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых в разделе 3 исключены суммы налога, ранее исчисленные при проведении строительно-монтажных работ на территории Республик Абхазия и Южная Осетия, и отражена стоимость работ в разделе 7 по коду 1010812 "Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации". Также налогоплательщик восстановил суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на указанных объектах, и ранее принятые к вычету.
По мнению Управления, в рассматриваемой ситуации в связи с выставлением в адрес заказчика счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщик обязан исчислить НДС в соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом налогоплательщик вправе принять к вычету "входной" НДС.
В то же время если налогоплательщиком обнаружено ошибочное исчисление НДС, то он вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в порядке, установленном статьей 54 Кодекса. Вместе с тем, учитывая, что суммы НДС по выставленным налогоплательщиком счетам-фактурам по работам, выполненным на территории иностранных государств, приняты заказчиком к вычету, по мнению ФНС России, указанный перерасчет возможен в случае внесения сторонами в контракты согласованных изменений в части ставки НДС и цены работ, а также аннулирования выставленных заказчику счетов-фактур.
Понятие и порядок аннулирования содержащих ошибки документов как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур законодательством Российской Федерации не определены. При этом действующим гражданским законодательством не исключена возможность заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.
Также необходимо учитывать ограничение, установленное пунктом 7 статьи 78 Кодекса, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшего излишнюю уплату налога, может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
31.10.2022
Темы: НДС  Порядок возмещения НДС  
- 23.03.2023 Компании возместили 3 трлн рублей НДС в ускоренном режиме в 2022 году
- 20.03.2023 Кабмин одобрил обнуление НДС с замены неисправных авиазапчастей
- 16.03.2023 В кабмине поддержали отмену двойного НДС при перепродаже авто с пробегом
- 23.08.2022 Как получить ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке?
- 21.07.2022 В Крыму коммунальная компания незаконно возместила 400 млн рублей НДС
- 18.11.2021 Депутаты одобрили упрощение порядка подтверждения ставки НДС 0%
- 02.03.2023 Обнародованы критерии для самостоятельной проверки отчетности по НДФЛ, НДС и УСН
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 10.08.2022 Ремонт имущества и восстановительные работы. Нужно ли восстановить НДС?
- 23.03.2022 ФНС ускорила предоставление налоговых вычетов для россиян
- 26.12.2019 Вновь созданная компания с «нулевой» деятельностью – порядок возмещения НДС
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком искусственных договорных отношений с контрагентами, имитирующих реальную экономическую деятельность.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами путем создания фиктивного документооб
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком и контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, в результате чего созданы условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и применения налогового вычета по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозя
- 06.03.2023
Начислены налог
на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерных применения вычетов и учета расходов в связи с включением в цепочку сделок номинальных контрагентов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у контрагентов не было условий для исполнения сделок, имел место транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам, юридические адреса контрагентов недостоверны; при опр
- 01.03.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику недоимку по НДС, установив, что последний заявил вычеты по НДС с пропуском установленного для их применения трехлетнего срока.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок, установленный законом для применения налоговых вычетов, подтвержден.
- 01.03.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф и отказал в возмещении НДС, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по операциям по приобретению товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет бюджетных инвестиций; тот факт, что налог
Комментарии