Законодательство

Вопрос: В рамках генерального соглашения об общих условиях проведения операций на финансовых рынках (далее - генеральное соглашение) банк планирует заключить с контрагентом конверсионные сделки.

Согласно генеральному соглашению конверсионными сделками являются сделки по купле-продаже одной валюты за другую валюту по курсу, согласованному сторонами в момент заключения сделки, с осуществлением платежей в определенные даты валютирования, в том числе: "Today" - в день заключения сделки, "Tomorrow" - на следующий рабочий день от дня заключения сделки, "Spot" - на второй рабочий день от дня заключения сделки (далее - наличные конверсионные сделки).

Условиями генерального соглашения предусмотрено, что если на какую-либо дату валютирования у сторон существуют взаимные обязательства по заключенным сделкам, срок исполнения по которым наступил, и указанные обязательства выражены в одной валюте, то стороны могут произвести зачет (неттинг) встречных однородных обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки (далее - ФИСС) признается договор, являющийся производным финансовым инструментом (далее - ПФИ) в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон "О рынке ценных бумаг").

Согласно ст. 2 Закона "О рынке ценных бумаг" ПФИ - это договор, предусматривающий, в частности, обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений, рассчитываемых на основании цен ПФИ, и т.д.

Таким образом, согласно Закону "О рынке ценных бумаг" в определении ПФИ говорится о сделках, в условиях которых присутствует обязанность сторон уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен/курсов валют (например, "беспоставочные" сделки NDF).

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль считать, что наличные конверсионные сделки не являются ПФИ и, следовательно, не являются ФИСС?

Вопрос: Квартира находится в общей долевой собственности двух собственников (в равных долях). Один из сособственников продает другому принадлежащую ему долю в праве собственности на указанную квартиру. В результате сделки покупатель становится единственным собственником квартиры.

Право собственности на доли в квартире возникло до 1998 г. и не зарегистрировано в государственном реестре. Льготы по уплате государственной пошлины у налогоплательщиков отсутствуют.

Регистрирующий орган в дополнение к уплате государственной пошлины за государственную регистрацию договора, а также за переход права на 1/2 доли в праве собственности на квартиру указал на необходимость уплатить госпошлину за государственную регистрацию ранее возникшего у покупателя права на изначально принадлежавшую ему 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

Правомерно ли требование регистрирующего органа?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, если амортизируемые основные средства соответствуют критериям, указанным в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, если амортизируемые основные средства соответствуют критериям, указанным в пп. 1 - 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.

В производственной деятельности ООО возможны следующие ситуации:

1) один и тот же объект основных средств соответствует критериям, указанным в нескольких подпунктах п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Например, объект основных средств используется для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ) и одновременно относится к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);

2) один и тот же объект основных средств соответствует одному из критериев, указанных п. 1 ст. 259.3 НК РФ, и одному из критериев, указанных в п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Например, объект основных средств используется для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ) и одновременно является предметом договора лизинга (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов к основной норме амортизации, если объект основных средств одновременно соответствует нескольким критериям, указанным в нескольких подпунктах п. 1 ст. 259.3 НК РФ?

Правомерно ли одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов к основной норме амортизации, если объект основных средств соответствует одному из критериев, указанных в п. 1 ст. 259.3 НК РФ, и одному из критериев, указанных в п. 2 ст. 259.3 НК РФ?

Вопрос: При проведении рекламных акций организация приобретает и вручает физлицам именные и неименные подарочные сертификаты, удостоверяющие право держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, либо на сумму меньшую, чем номинальная стоимость.

Указанные сертификаты могут быть оплачены организацией до передачи их физлицам либо оплачиваются в момент предъявления сертификата физлицом в организацию, выпустившую сертификат, на основании выставленных этой организацией счетов за товары, работы, или услуги.

Физлицо может использовать сертификат лично либо передать его третьим лицам. В этом случае организация оплачивает сертификат в отношении третьих лиц, не принимавших участие в рекламной акции.

Если физлицо не воспользуется сертификатом в течение срока его действия, организация не возмещает неиспользованную сумму по сертификату либо не оплачивает организациям, выпустившим подарочный сертификат, его номинал. В свою очередь, организации, выпустившие сертификаты, не возвращают организации денежные средства за неиспользованные сертификаты.

Фактический доход у физлица возникает в момент обмена оплаченного сертификата на товар, работы или услуги в размере их стоимости либо в момент оплаты сертификата при его предъявлении физлицом в организацию, выпустившую сертификат. То есть до момента обмена сертификата на товар, работы или услуги физлицо обладает лишь правом на приобретение товара, работы или услуги в обмен на сертификат.

Организация не имеет возможности, а также легитимного основания для отслеживания факта использования сертификата для определения фактического дохода физлица в виде стоимости товара, работ или услуг, которые были приобретены в обмен на сертификат, а также не имеет возможности получить сведения о физлице, фактически использовавшем сертификат.

Обязана ли организация в этом случае в соответствии со ст. 230 НК РФ вести учет доходов физлиц в сумме номинальной стоимости подарочного сертификата, а также исчислять НДФЛ исходя из номинальной стоимости подарочного сертификата и представлять в налоговый орган сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ?

Вопрос: ООО-1 является собственником нежилого помещения в нежилом здании и имеет прямые (абонентские) договоры с поставщиками коммунальных услуг (электроэнергия, холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение и др.).

В настоящее время рассматривается вопрос о заключении с ООО-2 агентского договора. ООО-2 является собственником соседнего нежилого помещения в нежилом здании и не имеет прямых (абонентских) договоров с поставщиками на поставку в его помещение вышеназванных коммунальных услуг. По договору ООО-1 будет в качестве агента оказывать ООО-2 (принципалу) за вознаграждение агентские услуги по организации и проведению от своего имени, но за счет принципала расчетов за потребленные принципалом на нужды принадлежащего ему помещения коммунальные услуги с их поставщиками с последующим возмещением прямых агентских расходов, возникших у ООО-1.

ООО-1 и ООО-2 применяют УСН.

Вправе ли ООО-1 (агент) не включать полученные от ООО-2 (принципала) суммы возмещения понесенных расходов в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: 1. Сельскохозяйственный производственный кооператив (организация) применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

При посевных работах были понесены материальные расходы на приобретение семян, удобрений, которые согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ включаются в расходы при исчислении ЕСХН. Кроме этого, в расходы включены заработная плата, начисления на зарплату работников и другие расходы, связанные с посевом.

Согласно пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в состав расходов включаются расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотии и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

Распоряжением правительства субъекта РФ на территории области был введен режим чрезвычайной ситуации.

В результате чрезвычайной ситуации (засухи) в 2010 г. организация понесла значительные убытки по причине гибели и повреждения посевов сельскохозяйственных культур. Общий убыток от засухи по погибшим площадям в кооперативе составляет 12 млн руб. На покрытие убытка из областного бюджета получена субсидия в сумме 715 тыс. руб.

Включаются ли в расходы при исчислении налоговой базы по ЕСХН суммы понесенных убытков?

2. Пунктом 3 ст. 346.5 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 254 Кодекса в случае, если в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов используется продукция собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов включены результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, принимаемые при исчислении единого сельскохозяйственного налога, должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Они должны быть фактически произведены, подтверждены документально и направлены на получение дохода.

Учитывается ли в расходах при исчислении ЕСХН продукция собственного производства, используемая в качестве материальных расходов (корма, семена, молоко)?

Вопрос: О необходимости российской организации - налоговому агенту запрашивать информацию о фактических владельцах глобальных депозитарных расписок (ГДР) у иностранного банка-депозитария, в частности документы, подтверждающие постоянное местонахождение владельцев ГДР, для применения положений межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ при увеличении организацией уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций (долей участников).

Вопрос: При выдаче временного разрешения на право управления самоходной машиной инспекция гостехнадзора обязала физическое лицо уплатить государственную пошлину в размере 500 руб.

Вместе с тем согласно пп. 45 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина уплачивается за юридически значимое действие в виде выдачи временного разрешения на право управления транспортными средствами. Документ с таким названием предусмотрен Приложением N 1 к Приказу МВД России от 01.08.2002 N 720 и выдается исключительно органами ГИБДД. Органы гостехнадзора, в свою очередь, выдают другой документ - временное разрешение на право управления самоходной машиной, форма которого установлена Приложением N 5 к Инструкции о порядке применения Правил допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста), утвержденной Приказом Минсельхозпрода России от 29.11.1999 N 807.

Обязано ли физическое лицо уплатить госпошлину за выдачу временного разрешения на право управления самоходной машиной?

Вопрос: О порядке заполнения счетов-фактур в целях исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, предусматривающим полную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах.

Вопрос: О порядке представления резидентами в уполномоченный банк документов, необходимых для оформления паспорта сделки, в том числе таможенной декларации на товары; о рассмотрении необходимости внесения изменений в Инструкцию Банка России от 04.06.2012 N 138-И в части исключения требований о представлении резидентом в уполномоченный банк таможенной декларации в качестве подтверждающего документа, а также в Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ в части предоставления права хранения резидентами документов валютного контроля в электронном виде.

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций по предоставлению займов (ипотечных жилищных займов), а также дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, штрафов, пеней и неустойки, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании.

Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций, а также об определении фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств.

Вопрос: О зачете между статьями активов и пассивов бухгалтерской отчетности.

Вопрос: О порядке признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты водного налога водопользователями, осуществляющими использование поверхностного водного объекта на основании договора водопользования, заключенного в соответствии с Водным кодексом Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ.

Вопрос: О возникновении материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ в случае, когда при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) уплаты процентов заемщик с суммы просроченного платежа уплачивает кредитору неустойку в размере двухкратной процентной ставки по договору с учетом возможного изменения процентной ставки за пользование кредитом.

Вопрос: О порядке представления уточненного налогового расчета (информации), если выплачиваемая сумма дохода иностранной организации от источников в РФ по причинам, не зависящим от налогового агента (устаревшие банковские и иные реквизиты получателя дохода, отсутствие адресата по указанному адресу и т.п.), возвращается налоговому агенту.

Вопрос: О направлении налоговым органом извещения об обнаружении фактов совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, а также об уведомлении налогоплательщиков - сторон таких сделок; о проведении налоговым органом проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: ЗАО является агентом телекомпании. Согласно агентскому договору ЗАО обязуется от своего имени в интересах, по поручению и за счет принципала (телекомпании) заключать с заказчиками сделки на оказание им услуг по размещению рекламы в эфире телеканала.

ЗАО осуществляет медиапланирование (составление графиков размещения рекламы в эфире телеканала), в текущем режиме проверяет, корректирует и уточняет ранее составленные графики размещения рекламы.

В качестве документа, подтверждающего факт выхода рекламы в эфир, ЗАО выдает заказчикам графики подтвержденных выходов рекламы (графики фактического размещения рекламы или справки, подтверждающие размещение рекламы и т.п.), содержащие сведения о телеканале, в эфире которого размещалась реклама, название размещавшегося рекламного материала, дату его выхода, время выхода и прочее, то есть информацию, подтверждающую факт размещения конкретной рекламы.

Являются ли графики подтвержденных выходов рекламы, иные подобные документы (по сути выступающие аналогом эфирной справки) в совокупности с актами об оказанных услугах, выданные ЗАО, документами, подтверждающими для целей исчисления налога на прибыль факт оказания услуги по размещению рекламы в эфирных СМИ?