
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. N 03-05-06-03/72
Право собственности на доли в квартире возникло до 1998 г. и не зарегистрировано в государственном реестре. Льготы по уплате государственной пошлины у налогоплательщиков отсутствуют.
Регистрирующий орган в дополнение к уплате государственной пошлины за государственную регистрацию договора, а также за переход права на 1/2 доли в праве собственности на квартиру указал на необходимость уплатить госпошлину за государственную регистрацию ранее возникшего у покупателя права на изначально принадлежавшую ему 1/2 доли в праве собственности на квартиру.
Правомерно ли требование регистрирующего органа?
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/481
Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, если амортизируемые основные средства соответствуют критериям, указанным в пп. 1 - 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.
В производственной деятельности ООО возможны следующие ситуации:
1) один и тот же объект основных средств соответствует критериям, указанным в нескольких подпунктах п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Например, объект основных средств используется для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ) и одновременно относится к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);
2) один и тот же объект основных средств соответствует одному из критериев, указанных п. 1 ст. 259.3 НК РФ, и одному из критериев, указанных в п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Например, объект основных средств используется для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ) и одновременно является предметом договора лизинга (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов к основной норме амортизации, если объект основных средств одновременно соответствует нескольким критериям, указанным в нескольких подпунктах п. 1 ст. 259.3 НК РФ?
Правомерно ли одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов к основной норме амортизации, если объект основных средств соответствует одному из критериев, указанных в п. 1 ст. 259.3 НК РФ, и одному из критериев, указанных в п. 2 ст. 259.3 НК РФ?
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. N 03-04-06/6-279
Указанные сертификаты могут быть оплачены организацией до передачи их физлицам либо оплачиваются в момент предъявления сертификата физлицом в организацию, выпустившую сертификат, на основании выставленных этой организацией счетов за товары, работы, или услуги.
Физлицо может использовать сертификат лично либо передать его третьим лицам. В этом случае организация оплачивает сертификат в отношении третьих лиц, не принимавших участие в рекламной акции.
Если физлицо не воспользуется сертификатом в течение срока его действия, организация не возмещает неиспользованную сумму по сертификату либо не оплачивает организациям, выпустившим подарочный сертификат, его номинал. В свою очередь, организации, выпустившие сертификаты, не возвращают организации денежные средства за неиспользованные сертификаты.
Фактический доход у физлица возникает в момент обмена оплаченного сертификата на товар, работы или услуги в размере их стоимости либо в момент оплаты сертификата при его предъявлении физлицом в организацию, выпустившую сертификат. То есть до момента обмена сертификата на товар, работы или услуги физлицо обладает лишь правом на приобретение товара, работы или услуги в обмен на сертификат.
Организация не имеет возможности, а также легитимного основания для отслеживания факта использования сертификата для определения фактического дохода физлица в виде стоимости товара, работ или услуг, которые были приобретены в обмен на сертификат, а также не имеет возможности получить сведения о физлице, фактически использовавшем сертификат.
Обязана ли организация в этом случае в соответствии со ст. 230 НК РФ вести учет доходов физлиц в сумме номинальной стоимости подарочного сертификата, а также исчислять НДФЛ исходя из номинальной стоимости подарочного сертификата и представлять в налоговый орган сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ?
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/125
В настоящее время рассматривается вопрос о заключении с ООО-2 агентского договора. ООО-2 является собственником соседнего нежилого помещения в нежилом здании и не имеет прямых (абонентских) договоров с поставщиками на поставку в его помещение вышеназванных коммунальных услуг. По договору ООО-1 будет в качестве агента оказывать ООО-2 (принципалу) за вознаграждение агентские услуги по организации и проведению от своего имени, но за счет принципала расчетов за потребленные принципалом на нужды принадлежащего ему помещения коммунальные услуги с их поставщиками с последующим возмещением прямых агентских расходов, возникших у ООО-1.
ООО-1 и ООО-2 применяют УСН.
Вправе ли ООО-1 (агент) не включать полученные от ООО-2 (принципала) суммы возмещения понесенных расходов в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2012 г. N 03-11-06/1/19
При посевных работах были понесены материальные расходы на приобретение семян, удобрений, которые согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ включаются в расходы при исчислении ЕСХН. Кроме этого, в расходы включены заработная плата, начисления на зарплату работников и другие расходы, связанные с посевом.
Согласно пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в состав расходов включаются расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотии и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.
Распоряжением правительства субъекта РФ на территории области был введен режим чрезвычайной ситуации.
В результате чрезвычайной ситуации (засухи) в 2010 г. организация понесла значительные убытки по причине гибели и повреждения посевов сельскохозяйственных культур. Общий убыток от засухи по погибшим площадям в кооперативе составляет 12 млн руб. На покрытие убытка из областного бюджета получена субсидия в сумме 715 тыс. руб.
Включаются ли в расходы при исчислении налоговой базы по ЕСХН суммы понесенных убытков?
2. Пунктом 3 ст. 346.5 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 254 Кодекса в случае, если в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов используется продукция собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов включены результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, принимаемые при исчислении единого сельскохозяйственного налога, должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Они должны быть фактически произведены, подтверждены документально и направлены на получение дохода.
Учитывается ли в расходах при исчислении ЕСХН продукция собственного производства, используемая в качестве материальных расходов (корма, семена, молоко)?
Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2012 г. N 03-08-05
Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2012 г. N 03-04-06/4-281
Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2012 г. N 03-05-06-03/74
Вместе с тем согласно пп. 45 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина уплачивается за юридически значимое действие в виде выдачи временного разрешения на право управления транспортными средствами. Документ с таким названием предусмотрен Приложением N 1 к Приказу МВД России от 01.08.2002 N 720 и выдается исключительно органами ГИБДД. Органы гостехнадзора, в свою очередь, выдают другой документ - временное разрешение на право управления самоходной машиной, форма которого установлена Приложением N 5 к Инструкции о порядке применения Правил допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста), утвержденной Приказом Минсельхозпрода России от 29.11.1999 N 807.
Обязано ли физическое лицо уплатить госпошлину за выдачу временного разрешения на право управления самоходной машиной?
Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@
Письмо Минфина РФ от 7 августа 2012 г. N 07-05-07/113
Письмо Минфина РФ от 8 августа 2012 г. N 07-02-06/198
Письмо Минфина РФ от 15 августа 2012 г. N 07-02-06/203
Письмо Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 07-02-06/204
Письмо Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 07-02-06/205
Письмо Минфина РФ от 20 августа 2012 г. N 03-06-06-02/4
Письмо Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-04-08/4-279
Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2012 г. N 03-03-10/104
Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2012 г. N 03-01-18/7-127
Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/467
ЗАО осуществляет медиапланирование (составление графиков размещения рекламы в эфире телеканала), в текущем режиме проверяет, корректирует и уточняет ранее составленные графики размещения рекламы.
В качестве документа, подтверждающего факт выхода рекламы в эфир, ЗАО выдает заказчикам графики подтвержденных выходов рекламы (графики фактического размещения рекламы или справки, подтверждающие размещение рекламы и т.п.), содержащие сведения о телеканале, в эфире которого размещалась реклама, название размещавшегося рекламного материала, дату его выхода, время выхода и прочее, то есть информацию, подтверждающую факт размещения конкретной рекламы.
Являются ли графики подтвержденных выходов рекламы, иные подобные документы (по сути выступающие аналогом эфирной справки) в совокупности с актами об оказанных услугах, выданные ЗАО, документами, подтверждающими для целей исчисления налога на прибыль факт оказания услуги по размещению рекламы в эфирных СМИ?
Письмо Минфина РФ от 7 сентября 2012 г. N 03-11-10/41