Законодательство

Вопрос: О применении до и после 1 января 2011 г. нулевой ставки налога на прибыль по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов.

Вопрос: При проведении операций на фондовой бирже ММВБ по итогам 2011 г. налогоплательщиком был получен убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно ст. 220.1 НК РФ убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть перенесены на будущие налоговые периоды.

Могут ли быть перенесены на будущие налоговые периоды убытки, полученные в 2011 г. по операциям РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в целях исчисления НДФЛ?

Могут ли быть перенесены по итогам 2012 г. на будущие налоговые периоды убытки, полученные в 2012 г. по операциям РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом того, что согласно п. 6 ст. 214.3 НК РФ убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

Вопрос: Вправе ли физическое лицо встать на налоговый учет в налоговом органе города 1 в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика ЕНВД, если оно зарегистрировано в городе 2, а деятельность ведет в городе 1?

Вопрос: Можно ли уплачивать государственную пошлину, иные налоги и штрафы в бюджет РФ через небанковские кредитные организации, имеющие лицензию на перевод денежных средств по поручению физического лица?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий.

Применяется ли УСН на основе патента в отношении указанной деятельности, если заказчиками являются бюджетные учреждения (детские сады, школы, больницы)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке хлеба на грузовых фургонах.

Будет ли с 01.01.2013 в отношении указанной деятельности применяться патентная система налогообложения, если код деятельности по ОКВЭД 60.24.1 - "Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта"?

Вопрос: 04.08.2011 с согласия органа опеки и попечительства родитель продал однокомнатную квартиру ребенка 2005 года рождения. Полученные средства перечислены 08.08.2011 в ЖСК с целью участия в строительстве дома и получения права собственности на двухкомнатную квартиру. Срок сдачи дома - III квартал 2012 г. Ребенок получил доход 1 800 000 руб. от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет. С учетом имущественного налогового вычета исчислен НДФЛ 104 000 руб. (800 000 x 13%). 24.07.2012 представлена уточненная декларация, в которой заявлены вычеты в связи с продажей однокомнатной квартиры (1 млн руб.) и приобретением двухкомнатной квартиры (800 тыс. руб.).

Учитывая, что у ребенка нет в 2012 г. дохода, каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ за 2011 г.?

Вопрос: В 2009 г. налогоплательщик получил акт приема-передачи квартиры. С 2010 г. налогоплательщик является пенсионером и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеет.

Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г., а затем неиспользованный остаток вычета перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть на 2008, 2007, 2006 гг.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности ИП - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Для осуществления данного вида деятельности ИП отремонтировал помещение, не имея при этом доходов. Расчетного счета у ИП нет.

Может ли ИП учесть расходы на ремонт при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Может ли ИП подтвердить расходы по оплате приобретенных товаров только товарными чеками, которые выдаются организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Работник организации не указал в заявлении номер счета в банке, на который надо перевести деньги, и организация выдала их наличными денежными средствами из кассы за счет налога, подлежащего перечислению за счет этого и других работников.

Организация считает, что деньги, выданные работнику из кассы, тоже являются возвратом переплаты по НДФЛ, поэтому у организации по итогам месяца не возникает недоимка по НДФЛ. Правомерна ли данная позиция?

Какая ответственность предусмотрена за возврат работнику переплаты по НДФЛ наличными денежными средствами из кассы организации?

Вопрос: О налогообложении НДС реализации покупателем продавцу услуг, за которые выплачиваются премии (вознаграждения), являющихся частью договора поставки товаров; об изменении стоимости ранее поставленных продовольственных или непродовольственных товаров на сумму выплаченной премии (вознаграждения), а также о корректировке налоговой базы по НДС у продавца и налоговых вычетов у покупателя товаров; о вычете у продавца и восстановлении у покупателя НДС на основании корректировочных счетов-фактур в случае выплаты поставщиком товаров их покупателю премии (вознаграждения), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и изменяет цену товара (является формой торговой скидки) и налоговую базу по НДС.

Вопрос: Супруги в 2009 г. в общую совместную собственность по ипотеке приобрели квартиру стоимостью 2 200 000 руб. Супругом, воспользовавшимся ранее правом на получение имущественного налогового вычета, и супругой было написано заявление о распределении вычета между ними в отношении 0% - супругу и 100% - супруге (на основании Письма ФНС России от 26.10.2009 N 3-5-04/1595).

Супруга находится с 2010 г. в декретном отпуске и до 2016 г. будет продолжать находиться в декретном отпуске со вторым ребенком, поэтому доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет.

Может ли супруга воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ с доходов в виде зарплаты супруга, так как доходы супруга являются совместным доходом семьи?

Вопрос: Организация (ОАО) вручает физическим лицам подарочные сертификаты, в связи с чем у них образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение соответствующих товаров (работ, услуг). Подпунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов налогоплательщиков в виде подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.

Облагается ли НДФЛ часть стоимости подарочного сертификата, превышающая 4000 руб., если он был оформлен в качестве подарка?

Вопрос: В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 22.08.1996 N 126-ФЗ "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" продюсер фильма - это в том числе физическое лицо, взявшее на себя инициативу и ответственность за финансирование, производство и прокат фильма; штатный творческий состав организации кинематографии - лица творческих профессий (режиссер-постановщик, оператор-постановщик, художник-постановщик, художник-аниматор, художник по костюмам, художник-гример, звукорежиссер, монтажер, редактор фильма, музыкальный редактор фильма, директор фильма); нештатный творческий состав организации кинематографии - лица творческих профессий (автор сценария, композитор, актер, актриса - исполнители главных ролей).

Согласно п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель имеет право применять УСН на основе патента, если осуществляет производство, монтаж, прокат и показ фильмов.

Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на УСН на основе патента при осуществлении деятельности по производству, монтажу, прокату и показу фильмов и продолжать заниматься в рамках полученного патента предпринимательской деятельностью в качестве продюсера, и (или) сценариста, и (или) режиссера произведений кинематографии (фильмов)?

Вопрос: В 2011 г. в счет погашения просроченной задолженности по кредиту заемщиком банку по соглашению об отступном был передан объект недвижимого имущества. В соответствии с гл. 5 Приложения N 10 к Приложению к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П (далее - Приложение N 10) указанное недвижимое имущество учитывалось в составе материальных запасов на счете 61011 "Внеоборотные запасы". С момента принятия банком решения использовать данное имущество в собственной деятельности, а именно, сдавать в аренду, оно было переведено в состав основных средств на балансовый счет 60401 "Основные средства" с последующим начислением амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Таким образом, с этого момента для целей исчисления налога на прибыль указанное недвижимое имущество являлось амортизируемым в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, так как находилось у банка на праве собственности и использовалось для извлечения дохода (сдавалось в аренду).

С 01.01.2012 вступило в силу Указание Банка России от 29.12.2010 N 2553-У, которое ввело в действие гл. 11 Приложения N 10 и дополнило План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях новыми счетами, в частности счетом 60411. С 01.01.2012 указанное имущество определено банком как объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности, переданный в аренду, и в соответствии с учетной политикой банка учитывается по текущей (справедливой) стоимости на счете 60411 "Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду". Начисление амортизации в соответствии с п. 11.7 гл. 11 Приложения N 10 в бухгалтерском учете прекращено.

31.05.2012 истек срок договора аренды, прекращено использование недвижимого имущества в деятельности, приносящей доход. Недвижимость была исключена из состава амортизируемого имущества, прекращено начисление амортизации по ней в налоговом учете. В бухгалтерском учете недвижимость перенесена с балансового счета 60411 обратно в состав объектов внеоборотных запасов в связи с тем, что банк принял решение о ее реализации.

В июне 2012 г. недвижимость была реализована с убытком. По условиям договора купли-продажи покупатели приобретают право собственности на имущество с момента его государственной регистрации.

Правомерно ли при определении результата от реализации в целях исчисления налога на прибыль отнести такое имущество к прочему и учесть убыток от его реализации в расходах в полной сумме в момент реализации в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ?

Если правомерно, то каков порядок определения момента реализации в целях учета убытка: на дату подписания акта приема-передачи имущества и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним или на дату государственной регистрации перехода права собственности?

Вопрос: В феврале 2012 г. дочерним обществом ОАО напрямую у эмитента вне организованного рынка ценных бумаг были приобретены акции ОАО, выпущенные в рамках дополнительной эмиссии акций ОАО. Цена сделки по приобретению акций выше рыночной.

Дочернее общество на основании п. 1 ст. 277 НК РФ сформировало стоимость приобретенных акций ОАО равной стоимости переданных в оплату акций денежных средств, то есть по стоимости выше рыночной на момент приобретения.

В мае 2012 г. приобретенные акции были проданы по цене приобретения (вне ОРЦБ).

Рыночная стоимость реализованных ценных бумаг основного выпуска, размещенных на ОРЦБ, на момент продажи ниже цены реализации.

Положениями ст. 280 НК РФ определен различный порядок налогообложения по сделкам с акциями, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ.

Применяются ли для целей исчисления налога на прибыль положения п. 1 ст. 277 НК РФ к порядку формирования стоимости приобретенных в рамках дополнительной эмиссии акций ОАО?

Признается ли для целей налогообложения сделка купли-продажи акций ОАО, выпущенных в рамках дополнительной эмиссии, сделкой с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, или сделкой с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ?

Вопрос: Пунктами 11 и 12 ст. 51.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее по тексту - Закон N 39-ФЗ) установлено, что договором репо может быть предусмотрено право покупателя по договору репо (или право продавца по договору репо) до исполнения обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо потребовать от продавца по договору репо (или покупателя по договору репо соответственно) передать взамен ценных бумаг, полученных/переданных по первой части договора репо, или ценных бумаг, в которые они конвертированы, иные ценные бумаги.

В абз. 2 п. 1 ст. 282 НК РФ установлено, что, если условиями операции РЕПО предусматривается право продавца по первой части РЕПО до даты исполнения второй части РЕПО передавать покупателю по первой части РЕПО в обмен на ценные бумаги, переданные по первой части РЕПО, или на ценные бумаги, в которые они конвертированы, иные ценные бумаги и (или) предусматривается право покупателя по первой части РЕПО потребовать от продавца по первой части РЕПО такой передачи, то первоначальные условия первой части РЕПО для целей налогообложения при такой передаче не меняются.

Поскольку указанными положениями ст. 282 НК РФ, а также п. п. 11 и 12 ст. 51.3 Федерального закона N 39-ФЗ не устанавливается каких-либо ограничений в отношении возможности проведения частичной замены, участники договора репо вправе в течение срока РЕПО произвести замену ценных бумаг, переданных по первой части договора репо, как полностью, так и частично. Кроме того, в зависимости от договоренности сторон такая замена может производиться неоднократно.

При этом в случае ненадлежащего исполнения обязательств по второй части РЕПО и при отсутствии в договоре или неприменении процедуры урегулирования, предусмотренной ст. 282 НК РФ, налоговое законодательство предусматривает изменение порядка налогообложения такой операции. В частности, операция РЕПО подлежит переквалификации в сделку купли-продажи с определением финансового результата от выбытия ценных бумаг с учетом предусмотренных ст. 280 НК РФ требований к установлению соответствия цены сделки рыночной (расчетной) цене.

Согласно абз. 14 и 15 п. 1 ст. 282 НК РФ доходы от реализации и расходы по приобретению у продавца по договору репо (и покупателя по договору репо соответственно) определяются исходя из рыночных цен, действовавших на дату перехода права собственности на ценные бумаги при совершении первой части РЕПО, а в случае, если в обмен на ценные бумаги, переданные по первой части РЕПО, или на ценные бумаги, в которые они конвертированы, покупателю по первой части РЕПО были переданы иные ценные бумаги, - на дату их передачи покупателю по первой части РЕПО.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль определять рыночную (расчетную) цену ценных бумаг, переданных в различные даты взамен ценных бумаг, являющихся первоначально согласованным предметом сделки репо, в зависимости от даты фактической передачи соответствующей партии ценных бумаг покупателю по первой части РЕПО?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - приобретение и последующее предоставление прав на показ (демонстрацию) кинофильмов. Имущественные права не отчуждаются в пользу третьих лиц, а только предоставляются на определенный срок и на определенных условиях.

На основании сублицензионных договоров организация получает от третьих лиц доход в виде суммы вознаграждения за предоставление прав.

Организация поэтапно выплачивает правообладателям (собственникам кинофильмов) вознаграждение по лицензионным договорам на предоставление прав. Согласно лицензионным договорам право на показ предоставляется на срок более года, что соответствует нескольким налоговым периодам.

В каком порядке признаются доходы и расходы при исчислении налога на прибыль: равномерно в течение периодов действия сублицензии и лицензии соответственно (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ) или единовременно в момент реализации имущественных прав по сублицензионному договору (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ)?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - приобретение и последующее предоставление прав на показ (демонстрацию) кинофильмов.

В расходах организация учитывает сумму вознаграждения по лицензионным договорам на предоставление прав, которая выплачивается правообладателям (собственникам кинофильмов) поэтапно. Права на показ предоставляются на несколько налоговых периодов. В доходах - сумму вознаграждения за предоставление прав, получаемую организацией от третьих лиц.

В каком порядке организация должна учесть указанные доходы и расходы: равномерно в течение срока действия сублицензии и лицензии соответственно (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ) или единовременно в момент реализации прав по сублицензионному договору (пп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ)?

Вопрос: Организация активно занимается модернизацией и обновлением действующих производств. В процессе модернизации и обновления производятся работы по демонтажу ОПФ (оборудования, сооружений и т.п.), входящих в производственный комплекс, в том числе и в связи с заменой их на более совершенное и эффективное. Для производства работ по модернизации, обновлению оформляется разрешительная, проектная, сметная документация, в которую в том числе включаются расходы на демонтаж старого оборудования. Работы по модернизации выполняются подрядным способом на основании одного договора с последующим представлением актов выполненных работ и счетов-фактур.

Для снятия с учета демонтируемого основного средства оформляется акт на списание. Остаточная стоимость списываемого основного средства учитывается в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Каков порядок отражения в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль операций по модернизации и обновлению действующих производств в части отнесения расходов по демонтажу оборудования, которое может являться частью производственного комплекса, и полному демонтажу самостоятельного объекта учета, на месте которого устанавливается новое основное средство?