Законодательство

Вопрос: ЗАО, являясь дистрибьютором завода-изготовителя, осуществляет поставки кондитерской и хлебобулочной продукции в крупные торговые сети.

Поставщиком (ЗАО) осуществляется обратный выкуп ранее поставленной и не реализованной торговыми сетями пищевой продукции с истекшим сроком годности. На возвращаемую продукцию торговыми сетями оформляется полный комплект документов (товарные накладные, счета-фактуры и т.д.).

Руководствуясь требованиями Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" и Санитарных правил и норм производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий СанПиН 2.3.4.545-96, организация производит утилизацию (уничтожение) такой продукции. Факт уничтожения продукции подтверждается первичными документами.

Выкуп у торговых сетей товара (ранее поставленного) с истекшим сроком годности позволяет:

1) сохранить (а в ряде случаев и увеличить) объем поставок в торговую сеть;

2) создавать и сохранять положительный имидж товара в глазах конечного потребителя, что приводит к увеличению объема продаж;

3) выполнить все положения нормативных актов в области санитарии, охраны здоровья и экологии.

Правомерно ли включение в рассматриваемой ситуации расходов в виде стоимости утилизированной пищевой продукции, выкупаемой в связи с истечением ее срока годности, и расходов, связанных с утилизацией такой продукции, в состав расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Обратный выкуп продукции с истекшим сроком годности является составной частью взаимоотношений с торговыми сетями и непосредственно связан с поставками данной продукции торговым сетям, выручка от реализации которой облагается НДС.

Правомерно ли в рассматриваемой ситуации принятие организацией к вычету сумм НДС, предъявленных торговыми сетями по выкупаемой у них продукции?

Вопрос: В 2011 г. отец продал однокомнатную квартиру, принадлежавшую его несовершеннолетнему ребенку, и заключил с ЖСК договор долевого участия в строительстве жилого дома. Согласно договору предварительный срок сдачи дома в эксплуатацию - III квартал 2012 г. Ребенок получил доход в размере 1 800 000 руб. от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. Отец, являющийся законным представителем ребенка, исчислил НДФЛ за 2011 г. в сумме 234 000 руб., представив налоговую декларацию в налоговый орган.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей квартиры в размере 1 000 000 руб. 24 июля 2012 г. в налоговый орган представлена уточненная декларация, в которой заявлены имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в связи с продажей однокомнатной квартиры (1 000 000 руб.) и приобретением двухкомнатной квартиры (800 000 руб.).

В 2012 г. доходы у ребенка отсутствуют.

Может ли ребенок получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль организаций при изъятии путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества для федеральных нужд, а также о праве организации при изъятии недвижимого имущества для федеральных нужд уменьшить сумму компенсации за изымаемое имущество на остаточную стоимость такого амортизируемого имущества.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять торговлю в стационарном магазине с площадью торгового зала 70 кв. м смешанными товарами, а именно моторными, трансмиссионными автомаслами, автомобильной косметикой (полиролями, присадками и т.д.), фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями.

Половину ассортимента составляют моторные масла, являющиеся подакцизными товарами. В отношении реализации данных товаров применяется УСН или общая система налогообложения.

Уменьшается ли в данном случае площадь торгового зала, используемая при исчислении ЕНВД?

Вопрос: О пересчете иностранной валюты в рубли на дату отгрузки (передачи) товаров для целей исчисления НДС, если российская организация реализует товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0 процентов, в счет 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте.

Вопрос: О составлении счетов-фактур участниками проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке оформления в целях исчисления НДС счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, произведенных на территории Китайской Народной Республики и выпущенных в свободное обращение на территории Республики Беларусь, ввезенных в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль организаций операций по передаче заказчиком подрядчику в пользование временных титульных зданий и сооружений.

Вопрос: Организация планирует применять УСН с 1 января 2013 г.

В гл. 26.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") указано на необходимость представлять в налоговый орган уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Необходимо ли при переходе на УСН с 01.01.2013 учитывать остаточную стоимость нематериальных активов или достаточно учесть только остаточную стоимость основных средств? Необходимо ли отражать в уведомлении о переходе на УСН остаточную стоимость нематериальных активов?

Предположим, организация в феврале 2013 г. уведомила налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, а в апреле опять начала осуществлять данную деятельность.

Считается ли организация в таком случае утратившей право на применение УСН и должна ли она уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения? Если да, то с какого момента?

Каков порядок перехода на применение УСН в случае, если ранее в отношении данного вида деятельности уплачивался ЕНВД?

Вопрос: ООО владеет на праве собственности земельным участком, предназначенным для строительства многофункционального жилищного комплекса (категория земель - земли населенных пунктов).

Земельный участок принадлежит ООО на основании договора купли-продажи от 06.10.2003, зарегистрированного регистрационной палатой в октябре 2003 г., и постановления руководителя администрации муниципального района, изданного в декабре 2006 г.

Строительство многофункционального жилищного комплекса не завершено.

Решением Совета депутатов сельского поселения Барвихинское Одинцовского муниципального района Московской области от 02.11.2010 N 9/3 "О земельном налоге на территории сельского поселения Барвихинское Одинцовского муниципального района" установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ действие п. 15 ст. 396 НК РФ распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства после вступления в силу данного Федерального закона.

Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ вступил в силу с 01.01.2005.

По какой налоговой ставке земельный участок, принадлежащий ООО, облагается земельным налогом? Применяются ли повышающие коэффициенты, установленные НК РФ, при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего ООО?

Вопрос: О применении ставок НДПИ и коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля.

Вопрос: Сельскохозяйственный потребительский кооператив - плательщик ЕСХН реализует сельскохозяйственную продукцию собственного производства членов кооператива, полученную в счет расчетов за оказанные им услуги на основании заключенных договоров. Учитывается ли выручка от реализации указанной продукции в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции при расчете 70%-ного норматива в целях применения п. 2 ст. 346.2 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

В соответствии с ч. 1 ст. 55.20 ГрК РФ саморегулируемые организации объединяются на основании обязательного членства в национальные объединения, являющиеся, в свою очередь, общероссийскими негосударственными некоммерческими организациями.

Обязана ли саморегулируемая организация письменно уведомлять налоговый орган по месту своего учета об участии в национальном объединении?

Вопрос: Организация является правопреемником другой организации, присоединенной к ней в течение налогового (отчетного) периода в результате реорганизации, в части исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций.

Главой 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций, реорганизованных в течение налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п. 4 ст. 376 и с учетом ст. 379 НК РФ при определении средней стоимости имущества необходимо учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и девяти месяцах календарного года).

Необходимо ли организации-правопреемнику представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций за реорганизованную организацию за календарный год, а также за отчетные периоды? В какие сроки необходимо представить указанные декларации?

Вопрос: С августа 2011 г. работники немецкой организации оказывают консультационные услуги на территории РФ. За выполнение работы работники получают вознаграждение от немецкой организации в рамках заключенных трудовых договоров.

Облагаются ли НДФЛ в РФ доходы, полученные указанными работниками в 2011 г., если только с января 2012 г. они являются налоговыми резидентами РФ?

Когда исчисляется и уплачивается НДФЛ с указанных доходов: ежемесячно или по итогам налогового периода?

Каков порядок подтверждения факта уплаты НДФЛ на территории РФ?

Вопрос: В результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка.

В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в государственный кадастр недвижимости подлежат включению сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости.

С какой даты применяется данная кадастровая стоимость земельного участка для целей исчисления земельного налога?

Вопрос: ЗАО (профучастник РЦБ) является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов клиентов-физлиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

С 01.01.2012 в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты (физические и юридические лица) могут осуществлять валютные операции между собой в следующих случаях:

- если эти операции связаны с расчетами по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности",

- если это операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм.

ЗАО в отношении таких операций совершает сделки по поручениям и за счет клиентов в торговой системе валютного рынка через агента, имеющего лицензию на куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме и являющегося участником торгов в торговой системе валютного рынка. Между агентом и ЗАО заключен договор, согласно которому агент заключает сделки в торговой системе валютного рынка от своего имени и по поручению ЗАО.

Для совершения сделок ЗАО открывает у агента счета, в том числе для учета денежных средств клиента для проведения расчетов по сделкам, заключенным в торговой системе валютного рынка по поручению клиента.

Клиент, в свою очередь, для осуществления указанных сделок перечисляет денежные средства либо на счет ЗАО, который не имеет статуса специального счета, либо на счет агента, открытый для осуществления операций на валютном рынке от своего имени и по поручению ЗАО.

Согласно Правилам проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на ETC указанные сделки представляют собой операцию по покупке и продаже иностранной валюты на ETC, в процессе осуществления которой участник торгов ETC, заключая сделку по покупке какого-либо инструмента, одновременно заключает сделку по продаже другого инструмента с совпадающей валютой лота и совпадающей сопряженной валютой, и наоборот, заключая сделку по продаже какого-либо инструмента, одновременно заключает сделку по покупке другого инструмента с совпадающей валютой лота и совпадающей сопряженной валютой. При этом под инструментом по сути понимается сделка купли-продажи иностранной валюты с определенным сроком исполнения обязательств по оплате.

Такие сделки не являются производными финансовыми инструментами, поскольку они не соответствует условиям, установленным в Федеральном законе от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" и Положении о видах производных финансовых инструментов, утвержденном Приказом ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н.

Сделку по покупке и продаже иностранной валюты можно рассматривать как два связанных договора купли-продажи либо как самостоятельный вид договора, не предусмотренный законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Исходя из ранее изложенной позиции Минфина России в отношении операций по купле-продаже иностранной валюты на международном рынке FOREX (Письма Минфина России от 04.02.2009 N 03-04-05-01/41, от 11.02.2009 N 03-04-06-01/23, от 27.03.2009 N 03-04-06-01/70, от 22.09.2009 N 03-04-06-01/246) такие операции рассматривались как сделки с объектом гражданских прав, относящимся к имуществу.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ при реализации физлицом имущества, принадлежащего ему на праве собственности, исчисление и уплата налога производятся таким лицом самостоятельно.

Таким образом, доход, полученный физлицом от операций с иностранной валютой на организованном рынке, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Экономическая выгода у физлица при осуществлении сделок купли-продажи иностранной валюты возникает в виде разницы между покупкой и продажей иностранной валюты на организованных торгах.

Является ли ЗАО налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицу дохода по операциям в торговой системе валютного рынка? Или же физлицо должно самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода?

Правомерно ли считать, что для целей исчисления НДФЛ доходом физлица при осуществлении сделок по купле-продаже иностранной валюты является разница между доходами от продажи и расходами на покупку валюты?

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету, по имуществу, вносимому в ПИФ.

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, приобретаемое для включения в состав ПИФа, и за государственную регистрацию ограничения (обременения) права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество в виде доверительного управления.

Вопрос: В рамках генерального соглашения об общих условиях проведения операций на финансовых рынках (далее - генеральное соглашение) банк планирует заключить с контрагентом конверсионные сделки.

Согласно генеральному соглашению конверсионными сделками являются сделки по купле-продаже одной валюты за другую валюту по курсу, согласованному сторонами в момент заключения сделки, с осуществлением платежей в определенные даты валютирования, в том числе: "Today" - в день заключения сделки, "Tomorrow" - на следующий рабочий день от дня заключения сделки, "Spot" - на второй рабочий день от дня заключения сделки (далее - наличные конверсионные сделки).

Условиями генерального соглашения предусмотрено, что если на какую-либо дату валютирования у сторон существуют взаимные обязательства по заключенным сделкам, срок исполнения по которым наступил, и указанные обязательства выражены в одной валюте, то стороны могут произвести зачет (неттинг) встречных однородных обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки (далее - ФИСС) признается договор, являющийся производным финансовым инструментом (далее - ПФИ) в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон "О рынке ценных бумаг").

Согласно ст. 2 Закона "О рынке ценных бумаг" ПФИ - это договор, предусматривающий, в частности, обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений, рассчитываемых на основании цен ПФИ, и т.д.

Таким образом, согласно Закону "О рынке ценных бумаг" в определении ПФИ говорится о сделках, в условиях которых присутствует обязанность сторон уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен/курсов валют (например, "беспоставочные" сделки NDF).

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль считать, что наличные конверсионные сделки не являются ПФИ и, следовательно, не являются ФИСС?