Законодательство

Вопрос: ООО приобретает для работников чай, сахар, кофе, а также проводит корпоративные праздничные мероприятия. Потребление продуктов питания осуществляется в свободном доступе.

Согласно Письму Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117 доход каждого налогоплательщика рассчитывается на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени или других документов. Такой порядок не соответствует действительному потреблению каждого работника. В этих случаях отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником. При невозможности определения объекта налогообложения отсутствует обязанность работодателя по удержанию и уплате НДФЛ. Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, в частности).

НК РФ не ограничивает расходы на содержание служебного транспорта какими-либо нормами.

Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль стоимость топлива, определенную на основе разработанных и утвержденных организацией норм расхода топлива, исходя из норм, установленных в технической документации к транспортному средству, с учетом поправочных коэффициентов?

Вопрос: На основании ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доход, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у данного гражданина и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим.

Статьей 141 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Обязано ли ОАО удерживать НДФЛ с сумм заработной платы, начисленной умершему работнику, при условии, что у работодателя имеются документы, подтверждающие смерть работника?

Если нет, то необходимо ли удерживать НДФЛ из заработной платы умершего работника при ее перечислении (выплате) членам его семьи?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено п. 3 указанной статьи и пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

По смыслу п. 1 ст. 76 НК РФ соответствующие штрафы - это штрафы, которые применяются в рамках налогового законодательства и требований об уплате обязательных платежей и являются санкцией за неисполнение требований налогового законодательства.

КоАП РФ установлены административные штрафы, которые являются видом административного наказания (мерой ответственности за совершение административного правонарушения) и уплачиваются в бюджетную систему РФ.

Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации исполнять указание клиента о списании с данного счета суммы административного штрафа в бюджетную систему РФ?

Вопрос: Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство и зарегистрированная в одном субъекте РФ, собирается купить объект недвижимости в другом субъекте РФ.

Согласно п. 3 ст. 383, ст. 385 НК РФ в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог на имущество организаций подлежит уплате в бюджет по местонахождению указанной организации, а налог в отношении недвижимого имущества необходимо уплачивать по месту нахождения такого имущества.

В соответствии с п. 5 ст. 383 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В какой бюджет должны уплачивать налог на имущество организаций в отношении недвижимого имущества иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, зарегистрированные в одном субъекте РФ, а владеющие объектами недвижимости в другом субъекте РФ?

Какие налоговые ставки по налогу на имущество организаций применяются в данном случае? В какой налоговый орган представлять декларации?

Вопрос: Организация (ООО) закупает товар и хранит его по договору хранения у третьего лица. Во избежание различных рисков ООО планирует заключить договор добровольного страхования имущества организации (товара) со страховой организацией. Договор заключается сроком на 1 год.

По условиям договора страхователь предоставляет страховщику перечень (отчет о стоимости каждой партии товара, поступившей на склад в отчетный период, и сроке его страхования). Отчетный период для начисления суммы страховой премии по договору - календарный месяц. Максимальный период ответственности страховщика по каждой партии товара, поступившей на склад за отчетный период (календарный месяц), - 30 календарных дней со дня его поступления на склад. Условия оплаты страховой премии - аванс. Оплата производится до 30-го числа текущего отчетного периода (месяца).

В какой момент можно учесть в расходах по налогу на прибыль страховую премию, начисленную и уплаченную за отчетный период (месяц)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (далее - Закон N 102-ФЗ) сумма, вырученная от реализации имущества, заложенного по договору об ипотеке, распределяется между заявившими свои требования к взысканию залогодержателями, другими кредиторами залогодателя и самим залогодателем с учетом требований п. п. 3 и 4 ст. 350 ГК РФ.

Если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для покрытия требования залогодержателя, он имеет право (при отсутствии иного указания в законе или договоре) получить недостающую сумму из прочего имущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным на залоге (п. 3 ст. 350 ГК РФ).

Если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, превышает размер обеспеченного залогом требования залогодержателя, разница возвращается залогодателю (п. 4 ст. 350 ГК РФ).

В случае объявления публичных торгов (повторных публичных торгов) несостоявшимися залогодержатель вправе приобрести (оставить за собой) заложенное имущество с оценкой его в сумме не более чем на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные ипотекой имущества. В данном случае применяются правила о договоре купли-продажи (п. 6 ст. 350 ГК РФ; ст. 58 Закона N 102-ФЗ).

Исключение из общего правила предусмотрено п. 5 ст. 61 Закона N 102-ФЗ, согласно которому, если залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, которым является принадлежащее залогодателю жилое помещение, а стоимости жилого помещения недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя, задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной и обеспеченное ипотекой обязательство прекращается. Задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной, если размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки.

Таким образом, если банк в установленном порядке оставляет за собой предмет ипотеки, которым является принадлежащее залогодателю жилое помещение, и стоимости этого помещения, определенной по правилам проведения публичных торгов, недостаточно для погашения всей суммы задолженности заемщика-залогодателя по кредитному договору, обеспеченному ипотекой, обязательство заемщика перед банком считается прекращенным полностью и у банка отсутствует право дальнейшего требования к заемщику.

Как следует квалифицировать разницу между суммой задолженности заемщика, числящейся на дату принятия на баланс заложенного имущества (основной долг, неуплаченные проценты, штрафы, пени), и стоимостью имущества (жилого помещения), указанной в документах исполнительного производства, в частности, в акте передачи имущества банку-залогодержателю, оставляющему за собой предмет ипотеки, не реализованный на торгах?

Признание такой разницы безнадежным долгом противоречит п. 2 ст. 266 НК РФ, согласно которому безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Вправе ли банк учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение жилого помещения в полной сумме прекращенных обязательств заемщика и принять к учету данное имущество с одновременным погашением всей суммы задолженности? Или банк обязан оценить приобретаемое имущество по цене, определенной на публичных торгах, и принять к учету данное имущество с одновременным погашением соответствующей части задолженности?

Вправе ли банк во втором случае признать часть задолженности, не покрытой стоимостью принимаемого к учету имущества, безнадежным долгом и списать в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 и п. 2 ст. 292 НК РФ:

- за счет резерва на возможные потери по ссудам - в части основного долга по кредитному договору;

- за счет резерва по сомнительным долгам - в части задолженности по начисленным, но не полученным процентам по кредиту;

- с отнесением на внереализационные расходы (убытки) - в части, не покрытой резервами?

Вопрос: О порядке заполнения строки 6 счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, при реализации продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), действующему от своего имени, но за счет принципала.

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, предъявленного представительству иностранной организации в Российской Федерации, состоящему на учете в российском налоговом органе, при приобретении на территории Российской Федерации объекта недвижимости у другой иностранной организации, действующей на территории Российской Федерации через постоянное представительство.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС в отношении товаров, реализуемых российской организацией иностранному покупателю в рамках экспортного контракта, по условиям которого право собственности на товары переходит к покупателю на территории Российской Федерации до момента их отгрузки со склада продавца и принятия покупателем распоряжения о вывозе этих товаров за пределы Российской Федерации.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торгово-закупочную деятельность. У ИП нет наемных работников. Для перевозки грузов используется личный легковой автомобиль.

Может ли ИП учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт автомобиля при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Учитываются ли затраты на горюче-смазочные материалы, если автомобиль также используется для поездок к контрагентам, в сервис и другие места, связанные с производственной деятельностью ИП?

Вопрос: О порядке учета доходов от операций по реализации или иному выбытию ценных бумаг при определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей признания таких сделок контролируемыми.

Вопрос: О порядке расчета дохода ИП, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, а также ИП, применяющим УСН, в целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты населения, а также о праве указанных налогоплательщиков использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов.

Вопрос: В 2012 г. физлицо реализовало акции организации, приобретенные более 20 лет назад в обмен на ваучеры.

Налогоплательщик для целей исчисления НДФЛ вправе доходы, полученные от продажи акций, уменьшить на расходы, связанные с их приобретением. Минфин России в своих письмах разъясняет, что в качестве расходов можно принять номинальную стоимость ваучеров, переданных в обмен на акции. У налогоплательщика отсутствуют документы о количестве таких ваучеров.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от реализации акций, полученных в обмен на ваучеры?

Предусмотрено ли освобождение от уплаты НДФЛ таких доходов?

Вопрос: У индивидуального предпринимателя (далее - ИП) есть один наемный работник. На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить суммы исчисленного ЕНВД: не более 50% за себя и работника или не более 50% за работника и 100% за себя?

Вопрос: Организация-агент по поручению третьих лиц (принципалов) предоставляет заказчикам скидки на товары (услуги) принципала в рамках собственных маркетинговых мероприятий без согласования с принципалом.

Вправе ли организация уменьшить агентское вознаграждение на сумму предоставленных за свой счет скидок в соответствующем отчетном периоде и учесть суммы таких скидок в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии со ст. 256 НК РФ?

Вопрос: ЗАО осуществляет только розничную торговлю лекарственными средствами и уплачивает ЕНВД, а также применяет УСН по операциям, не подпадающим под уплату ЕНВД.

Единственный учредитель (физическое лицо) планирует передать организации в безвозмездное пользование торговое помещение для осуществления розничной торговли лекарственными средствами (аптеку).

Учитывая позицию, изложенную в Письме Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66, какие налоги следует уплатить при получении в безвозмездное пользование торгового помещения: ЕНВД или налог на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли он в качестве основной деятельности предоставлять собственные денежные средства в нецелевой возмездный заем физлицам и организациям?

Относится ли данная деятельность к банковской и необходима ли для ее осуществления соответствующая лицензия?

Является ли данная деятельность микрофинансовой и необходимо ли внесение данных в соответствующий государственный реестр микрофинансовых организаций?

Какой код ОКВЭД необходимо применять в данном случае?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 24 Федерального закона от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (далее - Закон N 7-ФЗ) клиринговая организация, если это предусмотрено соглашением о коллективном клиринговом обеспечении, вправе использовать денежные средства гарантийного фонда в своих интересах, а также размещать денежные средства, составляющие гарантийный фонд, во вклады в кредитных организациях. Доходы по таким вкладам включаются в состав гарантийного фонда, если иное не предусмотрено соглашением о коллективном клиринговом обеспечении.

Доходы от инвестирования средств гарантийного фонда признаются доходами, полученными клиринговой организацией, не учитываемыми для целей исчисления налога на прибыль, на основании пп. 3 п. 2 ст. 299.1 НК РФ.

Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 01.11.2012 N 03-03-06/1/570.

Учитывая, что в соответствии с п. 2 ст. 24 Закона N 7-ФЗ гарантийный фонд формируется за счет взносов участников клиринга, в случае включения в состав гарантийного фонда доходов от его инвестирования взносы участников клиринга могут быть увеличены.

Правомерно ли то, что обязанность по уплате налога на прибыль у участника клиринга с суммы средств, на которую был увеличен взнос участника клиринга в гарантийный фонд в результате размещения клиринговой организацией денежных средств, составляющих гарантийный фонд, во вклады в кредитных организациях, возникает в момент фактического получения участником клиринга данной суммы на свой банковский счет в случае возврата его гарантийного взноса?

Вопрос: Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2012 N 308 "Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности" (далее - Постановление) утвержден Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности (далее - Перечень).

В Перечне приведены индикаторы энергетической эффективности (далее - ИЭЭФ), как правило, отражающие удельный расход энергии в единицах условного топлива, определяемые в соответствии с технической документацией производителя.

На сегодняшний день в технической документации производителей в явном виде значения ИЭЭФ не указываются, кроме того, в Перечне для ряда объектов ИЭЭФ установлен как эксплуатационный показатель, который может быть определен только в ходе работы оборудования и осуществления технологического процесса.

Например, согласно позиции 27 Перечня (код ОКОФ 142911131) для установок энергетических, работающих на ПНГ (ГТЭС), ИЭЭФ является доля попутного газа, сжигаемого в факелах, не более 4,6%. Данная характеристика является эксплуатационным параметром, показывающим эффективность разработки нефтегазового месторождения, и в явном виде отражается только в годовом статистическом отчете "Сведения о выполнении условий пользования недрами при добыче углеводородного сырья", подаваемом организацией в уполномоченные государственные органы.

Правомерно ли к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, применять показатели ИЭЭФ по объектам, индикатор к которым установлен как эксплуатационный показатель, используя данные, отраженные в эксплуатационной документации и статистической отчетности, в целях применения при исчислении налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ и льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ?