Законодательство

Вопрос: В 2011 г. налогоплательщик (физлицо) получил по договору дарения 1/4 доли в праве собственности на жилой дом от дарителя (физлица), который не является членом семьи или близким родственником одаряемого.

Стоимость дара в договоре не указана, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ договор дарения является безвозмездным, следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физлица, получающие от физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

Можно ли в целях НДФЛ стоимость полученного в дар имущества исчислять исходя из его инвентаризационной стоимости?

Вопрос: ЗАО планирует создать обособленное подразделение на территории, подведомственной налоговому органу, в котором ЗАО состоит на учете по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации.

Обязано ли ЗАО на основании пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ представить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения, если оно находится на территории, подведомственной налоговому органу, в котором ЗАО состоит на учете по месту своего нахождения?

Привлекается ли ЗАО к ответственности, предусмотренной ст. 116 НК РФ, за непредставление в налоговый орган сообщения о создании обособленного подразделения в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ или ЗАО привлекается к другой ответственности?

Вопрос: Организация на регулярной основе является заказчиком научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР). Организация пользуется правом включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в связи с соответствием Перечню НИОКР, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

Часть договоров носит длительный характер, предполагающий подписание актов сдачи-приемки выполненных работ по соответствующим этапам работ в разных налоговых периодах. С точки зрения п. 8 ст. 262 НК РФ соответствующие этапы не носят законченный характер, в связи с чем отчет о выполнении соответствующих НИОКР подготавливается исполнителем работ по договору в целом по окончании всех этапов работ по соответствующему договору.

Правомерно ли организация применяет к расходам коэффициент 1,5 и учитывает расходы в целях налога на прибыль с учетом коэффициента 1,5 в периоде получения отчета о НИОКР по всей работе в целом по соответствующему договору?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по косметологии и лечебной физкультуре.

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и является одним из собственников административных зданий. ООО сдает часть помещений в аренду, так же как и другие собственники зданий. Договоры с ресурсоснабжающими организациями на обеспечение административных зданий электроэнергией, отоплением, водой заключены с ООО, которое является собственником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях.

Между ООО и арендаторами заключены договоры, согласно которым ООО обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоплением, водой, а арендаторы компенсируют эти расходы по установленным тарифам и в соответствии со счетами ресурсоснабжающих организаций.

Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие на счет ООО от арендаторов в счет оплаты за потребленные ресурсы, если они впоследствии перечисляются ресурсоснабжающим организациям без применения наценок к стоимости ресурсов?

Вопрос: В ноябре 2010 г. супруги приобрели по двум договорам купли-продажи по 1/2 доли в праве собственности в комнатах в двухкомнатной квартире, на которые были получены четыре свидетельства о госрегистрации права собственности.

Супруги объединили две комнаты в одну общую квартиру и в апреле 2011 г. каждый из них получил свидетельство о госрегистрации права собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ супруги ранее не получали.

Вправе ли супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение всей квартиры?

Вопрос: Организация является заказчиком НИОКР. Она учитывает расходы на НИОКР по Перечню НИОКР, установленному Правительством РФ от 24.12.2008 N 988, в составе прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Часть из результатов НИОКР организация предполагает оформить как ноу-хау для последующей передачи прав пользования по лицензионным договорам.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть первоначальную стоимость ноу-хау, являющихся результатом НИОКР, соответствующих перечню НИОКР и оформленных как НМА, с учетом коэффициента 1,5?

Согласно п. 8 ст. 262 НК РФ налогоплательщик, использующий право, предусмотренное п. 7 ст. 262 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту нахождения организации отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. По мнению организации, отчет по объектам, являющимся результатом НИОКР и учитываемым как НМА с учетом коэффициента 1,5, представляется в налоговый орган в том налоговом периоде, в котором она начала учитывать расходы в виде амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Может ли нормативный правовой акт представительного органа местного самоуправления, изменяющий положение о земельном налоге, действующее на территории муниципального образования, вступать в силу со дня его официального опубликования, а не с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, как указано в абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ, в случае если он принят исключительно с целью приведения изменяемого положения в соответствие с НК РФ?

В частности, если нормативный правовой акт представительного органа местного самоуправления, принятый в конце января 2013 г., исключает из содержащегося в положении о земельном налоге перечня объектов, не облагаемых земельным налогом, земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, ранее упомянутые в пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ, признанном утратившим силу Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ с 1 января 2013 г.

Позволяют ли положения п. 3 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ) представительным органам муниципальных образований не устанавливать налоговую ставку по земельному налогу в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд?

Требуется ли в обязательном порядке определение размера ставки по земельному налогу в отношении данных земельных участков в случае, если в нормативном правовом акте представительного органа местного самоуправления ставка в размере 0,3% кадастровой стоимости определена в отношении остальных перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ земельных участков, а ставка в размере 1,5% - в отношении прочих земельных участков?

Не будет ли такой нормативный правовой акт представительного органа местного самоуправления противоречить НК РФ?

Вопрос: Об учете транспортных расходов при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ.

Вопрос: О налогообложении НДС сумм субсидий, полученных из бюджета на возмещение затрат на содержание дорог.

Вопрос: Основными видами деятельности организации являются производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

В 2011 - 2012 гг. организация передала земельные участки, принадлежащие ей на праве долгосрочной аренды, в субаренду третьим лицам.

Учитываются ли в целях ЕСХН доходы от сдачи земельных участков в субаренду при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем (в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ)?

Вопрос: Супруга была единственной наследницей супруга. На момент составления завещания они не состояли в браке. На момент смерти супруга они состояли браке. При оформлении свидетельства о праве на наследство нотариус отказал в применении госпошлины в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, ссылаясь на отсутствие в завещании указания на брачные отношения. В каком размере уплачивается госпошлина в данном случае?

Вопрос: Согласно положению об оплате труда работников зарплата выплачивается дважды в месяц путем выплаты зарплаты за первую половину месяца и основной части зарплаты. Размер зарплаты за первую половину месяца зависит от фактически отработанного работником времени.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ ООО обязано перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В какой момент у ОАО возникает обязанность по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты работников?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (агент), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", по поручению ООО (принципала) ищет рекламодателей для размещения ими рекламной информации на ресурсах принципала, за что агенту полагается вознаграждение в виде процента от суммы заключенных сделок. Договор на оказание рекламных услуг заключается от имени агента. Деньги, полученные от рекламодателей, поступают на расчетный счет агента, после чего он перечисляет их на расчетный счет принципала. По агентскому договору агент выставляет принципалу счет на сумму агентского вознаграждения и принципал перечисляет агенту сумму вознаграждения.

Что является доходом ИП для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В 1999 г. физлицо передало автомобиль по доверенности с правом продажи. По факту автомобиль продан и отсутствует у физлица. Действие доверенности закончилось в 2002 г. Копия доверенности имеется. Автомобиль до настоящего времени зарегистрирован на физлицо. На основании решения мирового судьи области с физлица взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2010 г.

Освобождается ли физлицо от уплаты транспортного налога в данном случае?

Вопрос: ИП сдает недвижимое имущество в аренду. Недвижимость принадлежит ИП на праве собственности.

Согласно ст. 207 НК РФ ИП не признается налоговым резидентом РФ, так как более 183 дней в году находится за границей, но предпринимательскую деятельность осуществляет по месту регистрации в РФ.

С 2013 г. ИП применяет ПСН по данному виду деятельности. В 2013 г. ИП планирует часть недвижимости, сдаваемую в аренду, продать.

Какую систему налогообложения (ПСН или ОСН) следует применять ИП в отношении доходов от продажи коммерческой недвижимости, если ИП не является налоговым резидентом РФ?

Вопрос: Организация А приобрела и оплатила акции организации В. Организация В владеет 100% акций организации С.

Организация В реорганизуется в форме присоединения к организации С. В результате реорганизации акции организации В конвертируются в акции организации С и организация А становится владельцем акций организации С.

Организация С ликвидируется.

Согласно ст. 58 ГК РФ организация С является правопреемником организации В.

В соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации организации доход налогоплательщика-акционера при распределении имущества ликвидируемой организации определяется исходя из рыночной цены получаемого им имущества на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной соответствующим акционером этой организации стоимости ее акций.

Вправе ли организация А при распределении имущества организации С в целях налога на прибыль определять размер фактически оплаченной стоимости акций организации С исходя из ее расходов на приобретение акций организации В?

Вопрос: Согласно ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 11 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль также относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Положением об оплате труда организации установлена процентная надбавка к зарплате за работу в районах Крайнего Севера (местностях, приравненных к ним, местностях с особыми климатическими условиями), превышающая размер такой надбавки, установленный Правительством РФ. Размер надбавок предусмотрен трудовыми договорами.

Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы в виде сумм выплат повышенного размера районного коэффициента к зарплате за работу в районах Крайнего Севера (местностях, приравненных к ним, местностях с особыми климатическими условиями)?

Вопрос: Фонд осуществляет некоммерческую деятельность за счет средств поступающих пожертвований, а также осуществляет коммерческую деятельность и получает доходы от предоставления в аренду недвижимого имущества, находящегося в собственности фонда.

Общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью фонда в целом, не могут быть непосредственно отнесены к какой-либо деятельности (коммерческой или некоммерческой).

В п. 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Вправе ли фонд в целях налога на прибыль самостоятельно определить порядок распределения общехозяйственных расходов между коммерческим и некоммерческим видами деятельности, закрепив его в учетной политике?

На каких принципах должен основываться порядок распределения общехозяйственных расходов между коммерческим и некоммерческим видами деятельности?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71 при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов до регистрации вышеуказанного права собственности, но не более 2 000 000 руб.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на строительство жилого дома при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом?