Законодательство

Вопрос: Физлицом в 2012 г. была продана доля в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, которая была сформирована из долей на земельные участки, купленные ранее в течение двух лет. В связи с этим были произведены расходы на оказание юридических услуг.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этого дохода.

Может ли физлицо уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму вышеуказанных расходов?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве в 2005 г., дом был достроен, но не сдан в эксплуатацию в связи с банкротством застройщика. С 2008 г. физлицо проживает в квартире, все коммуникации дома функционируют и жители оплачивают расходы на содержание дома.

Физлицо признало право собственности на квартиру в судебном порядке. Решение суда о признании права собственности на квартиру вступило в законную силу в 2009 г., но свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в 2011 г.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от реализации квартиры? Правильно ли считает физлицо, что оно владеет квартирой на праве собственности более трех лет, т.е. с момента вступления в силу решения суда?

Вопрос: Налогоплательщик осуществлял строительство жилого дома. В октябре 2011 г. он получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом. В конце 2011 г. и в 2012 г. произведены работы по отделке и подведению коммуникаций (газ, водоснабжение, отопление).

Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на внутреннюю отделку жилого дома, а также расходов на подведение коммуникаций (газ, водоснабжение, отопление), произведенных после регистрации права собственности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект - "доходы"), и иностранная организация заключили договор. Согласно договору ИП получает от иностранной организации платежи путем их зачисления на виртуальный счет ИП по истечении 30 дней с момента окончания расчетного месяца.

По условиям договора иностранная организация отправляет чек, который ИП может получить на почте и обналичить в банке.

В какой момент ИП может учесть полученные денежные средства в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: при зачислении их на виртуальный счет ИП; при отправке денежного чека в адрес ИП; при получении ИП денежного чека на почте; при представлении чека в банк для получения денежных средств по нему; при получении наличных или безналичных денежных средств по чеку?

Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. При подаче супругом в налоговый орган налоговой декларации было подписано соглашение о распределении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ в соотношении 50% на 50% каждому из супругов. Супруг своим вычетом воспользовался полностью в согласованном размере. В связи с приобретением в 2011 г. новой квартиры супруга не претендует на получение вычета по первой квартире.

Вправе ли супруг получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение первой квартиры за супругу?

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля мототехникой и мотоэкипировкой), закупает товар для своей деятельности у поставщика, применяющего общую систему налогообложения. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ организации являются взаимозависимыми лицами.

При этом указанные лица:

- зарегистрированы в одном субъекте РФ; не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ; не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;

- не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций.

В результате сделки, совершенной между организациями в 2012 г., общая сумма реализации превысила 100 млн руб.

Признаются ли данная сделка контролируемой?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ банк как налоговый агент по НДФЛ обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога с полученных налогоплательщиком доходов.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Условиями вкладов, действующих в банке, предусмотрено несколько вариантов выплаты процентов по вкладам, в том числе:

- выплата в конце срока;

- выплата ежемесячно/ежеквартально в конкретную дату;

- причисление начисленных процентов к сумме вклада (капитализация).

Что считается фактической выплатой процентов по банковским вкладам для целей ст. 226 НК РФ: ежемесячное начисление процентов, начисление и причисление процентов к банковскому вкладу, начисление и выплату процентов в конкретную дату согласно договору или выплату процентов в конце срока договора банковского вклада?

Является ли причисление процентов к банковскому вкладу (капитализация) фактической выплатой процентов в соответствии со ст. 226 НК РФ?

Что необходимо сделать банку - налоговому агенту в случае получения письменного заявления клиента о несогласии на удержание суммы НДФЛ с причитающихся ему выплат процентов по вкладу?

Вопрос: Биржевая торговля драгоценными металлами предполагает поставку драгоценных металлов на счета, открываемые в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", возможность последующего перевода и хранения приобретенных драгоценных металлов на обезличенных металлических счетах.

В НК РФ отсутствуют особенности порядка определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты НДФЛ при совершении физлицами операций с драгоценными металлами, в том числе с использованием ОМС.

Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ относятся доходы от реализации иного имущества, прав требования и иные доходы, к которым могут относиться доходы физлиц от операций с драгоценными металлами и с иностранной валютой. Порядок расчета, сроки и порядок уплаты НДФЛ по таким операциям не определены в налоговом законодательстве.

Для операций с ценными бумагами и с ФИСС в ст. 214.1 НК РФ определены все элементы налогообложения, включая перечень лиц, выполняющих функции налогового агента по данным операциям, а также порядок и сроки уплаты НДФЛ. Таким образом, операции с драгоценными металлами, иностранной валютой не подпадают под действие ст. 214.1 НК РФ, а операции с ФИСС, базовыми активами которого являются драгоценные металлы, иностранная валюта, подпадают под действие указанной статьи.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физлиц от операций с драгоценными металлами, в том числе по обезличенным металлическим счетам?

Вопрос: В 2012 г. была продана квартира, находившаяся в собственности отца и двух его несовершеннолетних детей. Одновременно с продажей была приобретена другая квартира.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи 1/3 доли в праве собственности на квартиру, если право собственности на указанную долю перешло к несовершеннолетнему сыну в результате ее дарения дедушкой внуку в 2010 г.?

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной форме и доходы в виде долей в недвижимом имуществе, полученные в результате дарения, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи.

С другой стороны, освобождение от налогообложения дохода от продажи имущества, полученного ранее в дар от близкого родственника, законом не предусмотрено.

Возможно ли в п. 18.1 ст. 217 НК РФ внести дополнение (изменение), в соответствии с которым не подлежит налогообложению НДФЛ доход физлиц от продажи долей в недвижимом имуществе, полученных в порядке дарения между членами одной семьи и (или) близкими родственниками, если даритель владел указанными долями в недвижимом имуществе более трех лет?

Вопрос: ОАО в 2013 г. планирует организовать спортивное и корпоративное мероприятия с участием работников филиалов (список лиц известен).

В целях проведения спортивного и корпоративного мероприятий ОАО понесет следующие расходы:

- аренду спортивного поля;

- аренду спортивного зала для тренировок;

- разовый взнос за участие;

- оплату проезда работников филиалов к месту проведения спортивных мероприятий и обратно;

- оплату проживания работников филиалов в месте проведения спортивных мероприятий;

- суточные за время пребывания работников филиала в командировке.

- аренду помещения;

- фуршетное меню;

- банкетное меню;

- аренду автобусов (доставка работников до места проведения мероприятия);

- развлекательная программа;

- оплату проезда работников филиалов к месту проведения корпоративного мероприятия и обратно;

- оплату проживания работников филиалов в месте проведения корпоративного мероприятия;

- суточные за время пребывания работников филиала в командировке.

Возникает ли у работников ОАО - участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ, и как определить его сумму?

Вопрос: Банк открывает расчетные счета клиентам - физическим лицам. При этом за ведение счета банк ежемесячно взимает с клиентов комиссию, в автоматическом режиме списывая ее со счета клиента. В случае если на дату списания комиссии на счете клиента нет доступных денежных средств, у клиентов возникает задолженность перед банком. Банк предпринимает все необходимые действия по взысканию этой задолженности. В случае непогашения клиентами задолженности по оплате комиссии до истечения сроков исковой давности задолженность признается безнадежным долгом. Банк производит списание такой задолженности и прекращает предпринимать действия по ее взысканию, то есть осуществляет прощение долга.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В список доходов от источников в РФ, установленный ст. 208 НК РФ, не включены доходы в виде прощения задолженности. Прощение задолженности также не относится к доходам в виде материальной выгоды, установленным п. 1 ст. 212 НК РФ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы прощенной банком задолженности клиентов по оплате комиссий, невозможных к списанию? Обязан ли банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиента?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрел в собственность нежилое здание стоимостью свыше 100 млн руб.

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Утратил ли ИП право на применение УСН начиная с III квартала 2011 г. в связи с приобретением коммерческой недвижимости с остаточной стоимостью в размере 241 500 000 руб. и постановкой ее на балансовый учет в III квартале 2011 г.?

Правомерно ли применять ОСН начиная с III квартала 2011 г.?

Вопрос: Работающий пенсионер в 2012 г. приобрел квартиру и по доходам за 2012 г. получил часть имущественного налогового вычета. С февраля 2013 г. пенсионер не работает и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не имеет.

За какие налоговые периоды вправе пенсионер получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении видов деятельности, предусмотренных следующими подразделами ОКУН:

- 014100 "Изготовление мебели";

- 014200 "Ремонт мебели";

- 014300 "Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели"?

Вопрос: В соответствии со ст. 14 Закона Республики Марий Эл от 03.12.2004 N 54-З "О государственной поддержке сельского хозяйства" осуществляется государственная поддержка сельскохозяйственного производства на развитие кадрового потенциала.

Согласно Постановлению Правительства Республики Марий Эл от 26.03.2013 N 85 "Об утверждении Правил предоставления из республиканского бюджета Республики Марий Эл государственной поддержки сельскохозяйственного производства" господдержка предоставляется на: ежемесячные доплаты к трудовой пенсии руководителя сельскохозяйственного предприятия, проработавшего в должности не менее 15 лет, по достижении пенсионного возраста; выплаты именных стипендий; иные выплаты молодым специалистам.

Начисление и уплата НДФЛ с выплат пенсионерам и именным стипендиатам осуществляются за счет средств республиканского бюджета Республики Марий Эл.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством.

В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), относятся социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, стипендии учащихся, студентов учреждений высшего профессионального образования, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые органами субъектов РФ.

Облагаются ли НДФЛ указанные доплаты к пенсии и именные стипендии, являющиеся государственной поддержкой в целях стимулирования кадрового потенциала?

Относится ли к социальной доплате к пенсии ежемесячная доплата к трудовой пенсии руководителю сельскохозяйственного предприятия?

Вопрос: Физлицо приобрело в собственность нежилое помещение и транспортные средства (грузовой и легковой автомобили) и зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

ИП использует нежилое помещение и транспортные средства в предпринимательской деятельности.

Возникает ли у ИП обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога?

Вопрос: О возможности включения налогоплательщиком в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ расходов на отделку квартиры, приобретенной на вторичном рынке.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от трудовой деятельности в качестве членов совета директоров.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет пошив штор по образцам тканей, которые ИП заказывает у поставщиков. Также ИП по образцам изготавливает карнизы и жалюзи. ИП планирует перейти на ПСН. Сколько патентов должен получить ИП для целей применения ПСН по данным видам деятельности?

Вопрос: Дачное некоммерческое партнерство (далее - ДНП) является собственником объектов недвижимости - земельных участков, предоставленных ДНП для дачного строительства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Согласно ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны исчислять сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Вправе ли ДНП для исчисления и уплаты суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) использовать сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему на праве собственности земельных участков из публичной кадастровой карты, размещенной на официальном сайте Росреестра в сети Интернет?