Законодательство

Вопрос: Банк предоставляет кредиты физлицам (далее - заемщики) в размере и на условиях, установленных кредитным договором. Заемщики же обязуются возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты.

В отдельных случаях в рамках реструктуризации задолженности на основании мотивированного суждения с учетом индивидуального подхода к финансовому состоянию заемщика банк заключает с заемщиком дополнительное соглашение к кредитному договору (далее - соглашение), предусматривающее прекращение начисления процентов либо существенное снижение процентной ставки с определенной в соглашении даты. При этом указанная дата может быть ранее даты подписания соглашения, то есть одним из условий такого соглашения может быть распространение его действия на правоотношения, возникшие до его заключения. В этом случае соглашение является для банка основанием для отмены процентов, начисленных ранее в соответствии с первоначальными условиями кредитного договора.

В аналогичном порядке банк заключает с заемщиками соглашения о расторжении кредитного договора, по условиям которых кредитный договор считается расторгнутым с даты более ранней, чем дата подписания соглашения. В результате заключенные на таком условии соглашения о расторжении являются основаниями для отмены процентов, начисленных с даты расторжения кредитного договора до даты подписания соглашения о расторжении.

Согласно п. 1 ст. 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон. Пунктом 3 ст. 453 ГК РФ предусмотрено, что в случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора.

На основании положений п. п. 1 - 2 ст. 226 НК РФ банк признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, которые получены налогоплательщиками (физлицами) и источником которых является банк.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. Согласно Письму Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-06/4-27, поскольку определение материальной выгоды связывается с наличием договора займа (кредита), при расторжении такого договора основания для определения данной материальной выгоды не имеется.

Возникает ли у заемщика доход для целей исчисления НДФЛ в размере процентов, подлежащих отмене на основании заключенного с банком соглашения, содержащего условие о прекращении начисления процентов либо о снижении процентной ставки и распространяющего свое действие на правоотношения, возникшие до его заключения?

Возникает ли у заемщика доход для целей исчисления НДФЛ в размере процентов, подлежащих отмене на основании заключенного с банком соглашения о расторжении кредитного договора, если договор расторгнут с даты более ранней, чем дата подписания указанного соглашения?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде действительной стоимости доли в ООО, полученных наследником умершего участника ООО в связи с отсутствием согласия участников ООО на переход к нему доли.

Вопрос: В июне 2012 г. дом, в котором находилась квартира, принадлежавшая менее трех лет на праве собственности родителю и его двум несовершеннолетним детям, был снесен частным застройщиком. Взамен по договору мены им предоставлена другая квартира такой же стоимости - 1 500 000 руб. Родитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, считая, что налоговая база равна 0. Однако налоговые органы указали, что налоговая база будет равна 500 000 руб. (1 500 000 - 1 000 000) и необходимо повторно представить налоговую декларацию.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: В каком порядке ИП, не производящий выплат физлицам, может уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2013 г., на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физлицам, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС в фиксированном размере 17 и 25 апреля 2013 г.?

Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело по договору мены квартиру стоимостью 2 144 700 руб. Был произведен обмен квартиры стоимостью 1 453 000 руб. на квартиру стоимостью 2 144 700 руб. без доплаты. Обмен признан равноценным. С разницы уплачен НДФЛ. В 2012 г. квартира была продана за 3 млн руб. (в собственности находилась менее 3 лет).

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже квартиры?

Вопрос: В рамках трудовых отношений по соглашению сторон организация (ООО) выплачивает работникам компенсацию за использование личного имущества (автомобиля) в служебных целях. Размер компенсации установлен трудовыми договорами с работниками.

При этом суммы установленной трудовым договором компенсации превышают нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

В налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах указанных норм с учетом требований пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.

Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работником в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора?

Вопрос: В п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ не указано, в какой период ИП должны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, чтобы учитывать их при уменьшении ЕНВД.

Вправе ли ИП, не производящий выплаты физлицам, уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере, если они сделаны в следующем за отчетным периодом квартале, но до сдачи налоговой декларации?

Вправе ли ИП уменьшать в течение года сумму ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере, уплачиваемые одной суммой в начале года?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных законом), в том числе компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

При этом действующим законодательством РФ не предусмотрена компенсация главному бухгалтеру в случае прекращения трудового договора по соглашению сторон, и никакие нормы для такой компенсации также не предусмотрены.

В апреле 2012 г. между организацией и ее главным бухгалтером на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ было заключено соглашение о расторжении трудового договора, согласно которому при прекращении трудового договора работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск и компенсацию по соглашению сторон в размере 6 должностных окладов.

Организация выплатила работнику компенсацию по соглашению сторон в размере 6 должностных окладов, удержав при этом НДФЛ с полной суммы выплаты. При удержании налога организация руководствовалась тем, что указанные выплаты были предусмотрены именно соглашением сторон и не подпадают под прямое указание закона, а само понятие "компенсация" в контексте соглашения имеет значение, отличное от того понятия, которое предусмотрено законодательством о налогах и сборах и Трудовым кодексом РФ. Правомерно ли это?

Вопрос: Из содержания пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ следует, что возврат госпошлины возможен в отношении заявлений, жалоб и иных обращений, рассматриваемых исключительно судами.

Госпошлина, уплаченная за рассмотрение разногласий, возникших в области государственного регулирования тарифов, может быть возвращена только в случае отказа уплативших ее лиц от совершения юридически значимых действий до обращения в уполномоченный орган.

Вправе ли уполномоченный орган вернуть уплаченную госпошлину в случае возврата заявления о разногласиях, возникших между органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, организациями и потребителями по причине несоответствия заявления установленным требованиям?

Вопрос: Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее - ИП), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Фиксированные платежи в ПФР уплачены индивидуальным предпринимателем 29.06.2013 и 17.07.2013. Наемных работников нет. Декларация по ЕНВД за II квартал 2013 г. была представлена 19.07.2013.

Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму фиксированных платежей, уплаченных 29.06.2013 и 17.07.2013?

Вопрос: В п. 8 Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72 разъяснены вопросы применения НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконура.

В соответствии с Письмом Минфина России от 14.08.2013 N 03-07-14/33069 приобретение товаров, в том числе ввозимых с территории РФ на территорию г. Байконура, осуществляется с НДС по ставке 18 (10) процентов.

Каким письмом руководствоваться при купле-продаже товаров организациями, зарегистрированными в г. Байконуре, в целях исчисления НДС?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей страховых взносов за 2013 г., уплаченных им за себя?

Вопрос: Организация является плательщиком земельного налога в том числе в отношении земельных участков, приобретенных в собственность по договорам об отступном. В правоустанавливающих документах на земельные участки категория земель определена как земли населенных пунктов, при этом вид разрешенного использования у участков разный, а именно:

- для ведения личного подсобного хозяйства;

- для индивидуального жилищного строительства;

- для жилищного строительства.

Организация не использует земельные участки по их назначению, не осуществляет и не планирует вести на них строительные работы. В последующем земельные участки будут реализованы третьим лицам.

Какую ставку необходимо применять для расчета земельного налога по указанным земельным участкам до момента их реализации:

- налоговую ставку, не превышающую 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ);

- налоговую ставку, не превышающую 1,5 процента (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Следует ли организации при применении ставки 0,3 процента в отношении участков, имеющих вид разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства" или "для жилищного строительства" рассчитывать земельный налог с учетом повышающих коэффициентов, установленных п. 15 ст. 396 НК РФ, а именно с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на земельный участок, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль накопленного купонного дохода по облигациям российского эмитента, выплаченного в 2011 г. иностранной организации - резиденту Британских Виргинских островов.

Вопрос: 05.06.2012 физлицо продало одно транспортное средство и 18.06.2012 приобрело другое, которое было поставлено на регистрационный учет.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога выставлена сумма за один и тот же месяц (июнь) как за проданное, так и за приобретенное транспортное средство.

Из этого следует, что транспортный налог был уплачен одним и тем же налогоплательщиком не за 12 месяцев налогового периода, а за 13 месяцев, при этом срок владения обоими транспортными средствами фактически составляет менее 12 месяцев.

Таким образом, общая сумма транспортного налога, уплаченная физлицом за налоговый период, превышает сумму данного налога, исчисленную в соответствии с гл. 28 НК РФ, что приводит к двойному налогообложению. Правильно ли налоговый орган исчислил транспортный налог?

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физлиц несовершеннолетними детьми?

Вопрос: Предусмотрена ли льгота по налогу на недвижимое имущество физических лиц для молодой семьи в связи с ее тяжелым материальным положением?

Вопрос: Организация добывает многокомпонентную комплексную свинцово-цинковую (полиметаллическую) руду на нескольких месторождениях, обогащает ее на собственной обогатительной фабрике и реализует потребителям свинцовый и цинковый концентраты.

В соответствии с п. 1 ст. 337 НК РФ добываемая организацией руда с содержащимися в ней полезными компонентами, являясь продукцией горнодобывающей промышленности, первая по своему качеству (включая содержание полезных компонентов) соответствует стандартам организации.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 337 НК РФ одним из видов добытых полезных ископаемых являются полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел), т.е. свинец в руде, цинк в руде, а также полезные попутчики в руде.

Организация полагает, что согласно последнему абзацу пп. 4 п. 2 и пп. 5 п. 2 ст. 337, п. п. 3 и 4 ст. 340 НК при признании добытыми полезными ископаемыми полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды их стоимостная оценка может быть произведена только в порядке п. 4 ст. 340 НК РФ, т.е. исходя из расчетной стоимости. Отсутствие факта реализации для этого вида добытого полезного ископаемого, закрепленного в пп. 5 п. 2 ст. 337 НК РФ, означает, что добытое полезное ископаемое не реализуется, а реализуется продукт его переработки.

Правомерно ли при определении налоговой базы по НДПИ оценивать стоимость добытых полезных ископаемых, определяемых как полезные компоненты, извлекаемые из многокомпонентной комплексной руды и направленные на дальнейшую переработку внутри организации, исходя из расчетной стоимости?

Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию грузовых автомобилей юридическим лицам.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с п. п. 15, 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, организация заключает договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд, в котором предусматривается замена конкретных запасных частей.

В заказе-наряде содержатся следующие сведения:

- перечень оказываемых услуг (выполняемых работ) и их цены;

- перечень запасных частей, предоставленных исполнителем, их цены, количества и стоимости.

Сумма по запасным частям выделена отдельной строкой, указывается с наценкой.

Транспорт, принадлежащий юридическому лицу, используется им исключительно в производственных или коммерческих целях.

Признается ли в целях налогообложения передача в собственность юридического лица запасных частей, используемых при ремонте и техническом обслуживании автотранспортных средств, отдельным видом деятельности - оптовой торговлей, к которой применяется общий режим налогообложения, а не система налогообложения в виде ЕНВД?

Необходимо ли в этом случае начислять НДС на стоимость запасных частей, передаваемых в собственность юридическому лицу при ремонте автомобиля?