Законодательство

Вопрос: Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрело право налогоплательщика провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Налогоплательщиком в отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков (далее - КГН) признается ответственный участник этой группы. Участники КГН исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по КГН в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы (п. 1 ст. 246 Кодекса).

Права и обязанности ответственного участника КГН и других участников КГН установлены ст. 25.5 НК РФ.

Так, ответственный участник КГН обязан вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по КГН в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 25.5 НК РФ).

Участники КГН обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 5 ст. 25.5 НК РФ) и представлять ответственному участнику КГН расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков (пп. 1 п. 5 ст. 25.5 НК РФ).

Распространяются ли положения п. 1 ст. 54 НК РФ на участников КГН либо только на ответственного участника КГН?

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль убытков организации, реорганизованной в форме присоединения в ноябре 2011 г., в случае, когда организация-правопреемник является участником КГН с 2012 г.

Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Вопрос: Об основаниях для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, все стороны которых освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль.

Вопрос: В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким документом в соответствии с Методическими рекомендациями по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства.

Таким образом, в случае документального подтверждения факта угона транспортного средства взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором (согласно выданной ОВД справке) был совершен угон.

Налогоплательщик представил в налоговый орган справку следственного отдела ОМВД России от 10.01.2013, в которой указано, что хищение автомобиля совершено в период времени с августа 2008 г. по март 2011 г. Уголовное дело по факту совершения данного преступления возбуждено 11.03.2012.

С какого момента прекращается исчисление транспортного налога за угнанный автомобиль в указанном случае?

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС субсидий, предоставленных организации из местного бюджета.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств.

 

Вопрос: О налоговой ставке по НДС, применяемой в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, оказываемых российской организацией - арендодателем.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых.

Вопрос: О порядке выполнения российской организацией функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода организации - резиденту Бермудских островов по договору фрахта судна; об отсутствии оснований для уплаты налоговым агентом за счет собственных средств сумм налога с доходов иностранной организации.

Вопрос: Возможна ли уплата налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через платежных агентов, а также банковских платежных агентов?

Вопрос: Физлицо 22 мая 2013 г. обратилось к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ за весь 2013 г. Работодатель отказался предоставить имущественный налоговый вычет за январь - апрель 2013 г., мотивируя тем, что сумма НДФЛ за эти месяцы перечислена в бюджет. Правомерна ли позиция работодателя?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Статьей 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

ООО направило письмо в адрес физического лица с просьбой подтвердить период его нахождения на территории РФ, но ответа не получило. В связи с этим у ООО отсутствуют основания для отнесения его к налоговым резидентам РФ.

По какой ставке следует удерживать НДФЛ при выплате дохода физическому лицу - гражданину РФ в случае непредставления им документов, подтверждающих его налоговый статус?

Вопрос: Страховая организация планирует заключить агентский договор со страховым агентом - юридическим лицом (далее - юрлицо), в наименовании которого имеется словосочетание "страховой брокер". У юрлица отсутствует лицензия на осуществление деятельности в качестве страхового брокера в соответствии с требованиями, установленными Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ". Юрлицо осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 67.20.1 "Деятельность страховых агентов".

Вправе ли страховая организация учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде вознаграждения, выплаченного страховому агенту?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени.

Является ли представление уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате налоговым правонарушением в виде занижения налоговой базы?

Обязан ли налоговый орган доказать наличие состава правонарушения, если налог не был уплачен до подачи уточненной декларации?

Вопрос: ООО приобрело облигации российской организации, которая не выполнила свои обязательства по погашению облигаций в срок в связи с признанием ее по решению суда банкротом и открытием конкурсного производства.

Организация-эмитент ликвидирована в 2012 г., о чем сделана запись в ЕГРЮЛ.

Может ли ООО при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2012 г. по факту ликвидации должника учесть расходы по покупке облигаций?

Вопрос: Физлицо - резидент Казахстана приобрело квартиру в РФ и через 6 лет продало ее.

Согласно НК РФ налоговая база по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, физлица - резидента Казахстана определяется как стоимость продажи квартиры.

В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

В настоящее время действует Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996. Статья 13 Конвенции рассматривает доходы от отчуждения имущества.

По мнению физлица, так как ст. 13 Конвенции называется "Доходы от прироста стоимости имущества", то все указанные доходы определяются как доходы от прироста стоимости имущества. Физлицо считает, что данная статья Конвенции устанавливает другие, отличные от НК РФ правила определения налоговой базы по НДФЛ для резидентов Казахстана. Согласно российскому налоговому законодательству налоговой базой является стоимость продажи квартиры, а согласно Конвенции - это доход от прироста стоимости имущества (т.е. стоимость покупки за минусом стоимости продажи). Правила определения налоговой базы по НДФЛ согласно Конвенции отличаются от правил, установленных НК РФ.

Правомерно ли в целях НДФЛ применение физлицом - резидентом Казахстана ст. 13 Конвенции, согласно которой налоговой базой по НДФЛ при продаже квартиры в РФ является доход от прироста стоимости квартиры, с применением ставки 30%?

 

Вопрос: В декабре 2012 г. внеочередным общим собранием акционеров ОАО принято решение о добровольной реорганизации ОАО в форме присоединения к нему восьми юридических лиц. По уточненному передаточному акту от 21.04.2013 были приняты к учету основные средства от присоединяемых акционерных обществ, в том числе движимое имущество. Дата внесения записи о реорганизации в ЕГРЮЛ - 21.04.2013.

Признается ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое правопреемником в 2013 г. на учет в качестве ОС от присоединенных организаций?

 

Вопрос: Нотариальная палата выплачивает нотариусам - членам нотариальной палаты пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренные уставом и положениями палаты. С данных выплат нотариальная палата в качестве налогового агента удерживает НДФЛ в размере 13%.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Вправе ли нотариальная палата в качестве налогового агента удерживать НДФЛ с данных выплат?

Вопрос: Медицинская организация оказывает стоматологические услуги для населения, в том числе в рамках территориальной программы по обязательному медицинскому страхованию. Кроме того, организация осуществляет деятельность по сдаче помещений в аренду. При этом данные виды деятельности осуществляются в отдельных помещениях одного здания.

Правомерно ли распределение организацией (в соответствии с принятой учетной политикой) расходов по коммунальным услугам, сумм амортизации здания между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль, и деятельностью, доходы и расходы по которой не участвуют при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, пропорционально размеру площади помещений, используемых для данных видов деятельности?