Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами на приобретение ценных бумаг признаются в том числе такие расходы, как:

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пунктом 13 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено, что, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования НДФЛ не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Также п. 13 ст. 214.1 НК РФ установлено, что, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

Таким образом, п. 10 ст. 214.1 НК РФ устанавливает право на включение в состав расходов только НДФЛ, уплаченного при наследовании и дарении, в то же время п. 13 ст. 214.1 НК РФ не содержит уточнений, какие конкретно суммы налогов могут быть учтены в составе расходов при реализации ценных бумаг.

Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ при реализации ценных бумаг учитывать в качестве расходов суммы НДФЛ, уплаченного в связи с возникновением у физлица материальной выгоды при приобретении этих ценных бумаг?

Вопрос: Организация (далее - ООО) имеет лицензию на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции. Может ли организация осуществлять оптовую продажу алкогольной продукции юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет? Если да, то в каком порядке?

Вопрос: О порядке уменьшения сумм ЕНВД и налога, уплачиваемого при применении УСН (объект - "доходы"), на сумму страховых взносов, уплаченных ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам, в фиксированном размере.

Вопрос: По договору цессии продавец товара (цедент) уступает право требования долга по договору реализации товара.

Впоследствии цедент уступает новому цессионарию по договору право требования денежных средств от предыдущего цессионария по ранее заключенному договору уступки права требования долга. В период осуществления расчетов по новому договору уступки права требования на основании допсоглашения стоимость уступленного права уменьшается, в результате у цедента возникает убыток.

В соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

Как учитывается в целях исчисления налога на прибыль указанный убыток по сделке уступки права требования?

Вопрос: Организация приобрела в собственность нежилое (офисное) помещение в офисном здании. Позже организация заключила договор купли-продажи доли в праве общей долевой собственности в размере 8/1000 на земельный участок, на котором расположено офисное здание.

По мнению Управления Росреестра по области, госпошлина за государственную регистрацию права собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок подлежит уплате в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (т.е. в размере 15 000 руб.).

По мнению организации, в соответствии с Письмом Минфина России от 21.09.2010 N 03-05-04-03/109 госпошлина за государственную регистрацию права собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок подлежит уплате в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, умноженном на размер приобретаемой доли в праве собственности (т.е. в размере 15 000 руб. x 8/1000 = 120 руб.).

В каком размере организации необходимо уплатить госпошлину за государственную регистрацию права собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок?

Вопрос: О порядке применения нулевой ставки по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность.

Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль вознаграждения российской организации в виде роялти, полученного от иностранной организации за передачу авторских прав на аудио- и видеозаписи по лицензионному договору.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов в виде технологических потерь участников оптового рынка электроэнергии.

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 10% в отношении изделий медицинского назначения.

Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ для определения налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов налоговый агент (российская организация) исчисляет налоговую базу как положительную разницу между суммой выплачиваемых дивидендов (показатель "д") и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом (показатель "Д"). Показатель "Д" - это общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов.

Согласно решениям арбитражных судов (см., в частности, Постановления ФАС Поволжского округа от 24.02.2010 по делу N А55-11827/2009, ФАС Поволжского округа от 03.10.2012 N А65-34207/2011) при расчете показателя "Д" в него могут включаться дивиденды, полученные налоговым агентом ранее периода, непосредственно предшествующего периоду выплаты дивидендов, а не только дивиденды, полученные в текущем или непосредственно предшествующем ему налоговых периодах.

Учитываются ли для целей налога на прибыль при расчете показателя "Д" дивиденды, полученные в предшествующих налоговых периодах организацией - налоговым агентом?

Вопрос: Организация, применяющая ОСН, реорганизована в форме выделения. По разделительному балансу новой выделенной организации, применяющей УСН (объект - "доходы"), передаются по первоначальной стоимости финансовые вложения (депозиты, векселя, облигации).

Согласно п. 6. ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде процентов, полученные по договорам банковского вклада, по ценным бумагам.

Каков порядок учета у реорганизуемой организации процентов по депозиту и векселям, передаваемым в результате реорганизации новой выделенной организации, если окончание срока депозита и погашения векселей наступит в новой выделенной организации после передачи процентов?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Налогоплательщик приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. Акт приема-передачи квартиры планируется получить в 2015 г. Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2013 г.?

Вопрос: Между банком - профессиональным участником РЦБ, осуществляющим брокерскую деятельность, и клиентом - физическим лицом заключен договор на брокерское обслуживание.

Банк в рамках договора на брокерское обслуживание совершает сделки купли-продажи ценных бумаг, а также сделки РЕПО.

Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, а также со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ.

Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, и определяемые в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ, могут быть уменьшены на часть суммы превышения расходов над доходами по операциям РЕПО исходя из пропорции, определяемой в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 214.3 НК РФ.

Может ли банк в целях исчисления НДФЛ в момент выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) по операциям купли-продажи ценных бумаг учесть убытки по сделкам РЕПО исходя из пропорции, определяемой согласно абз. 3 п. 6 ст. 214.3 НК РФ?

Вопрос: Физлицо получает пенсию по инвалидности с 2002 г. В апреле 2012 г. работающий пенсионер приобрел комнату в коммунальной квартире. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ ранее не получал. С июля 2012 г. он не работает и доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет.

В июле 2013 г. пенсионер представил налоговые декларации по НДФЛ в налоговый орган в целях получения имущественного налогового вычета за 2012 г. и предшествующие налоговые периоды (2009 - 2011 гг.). Налоговый орган отказал в принятии деклараций за 2009 - 2011 гг.

На основании абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на 2011, 2010 и 2009 гг.?

Вопрос: В декабре 2011 г. мать с несовершеннолетним ребенком приобрели 1/2 доли в праве собственности на квартиру в общую долевую собственность по 1/4 доли каждому. Стоимость 1/2 доли по договору купли-продажи превышает 2 000 000 руб. Другая 1/2 доли в праве собственности на квартиру находится в собственности у лица, не участвовавшего в сделке. Может ли мать получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб. в отношении своей доли и доли ее несовершеннолетнего ребенка?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 16.05.2013 N 03-02-07/1/17050 сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у налогового органа отсутствуют правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, при этом запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) обратился в налоговый орган по месту учета с заявлением о предоставлении информации об уплате налогов контрагентом в целях проявления должной осмотрительности. Налоговый орган не принял заявление, аргументировав отказ налоговой тайной, и рекомендовал обратиться в налоговый орган города, в котором зарегистрирован контрагент.

Вправе ли ИП получить информацию об исполнении контрагентом обязанностей по уплате налогов? Если да, то куда необходимо обратиться ИП?

Вопрос: О размере налогового вычета, предоставляемого инвалидам с детства по налогу на недвижимое имущество физических лиц.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого осуществляется адвокатская деятельность.

К расходам налогоплательщика, уменьшающим налоговую базу по НДФЛ, относятся также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке (Письмо Минфина и ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6075@).

Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

На основании ст. 226 НК РФ адвокатское бюро является налоговым агентом в отношении адвокатов, которые осуществляют свою деятельность в адвокатском бюро на основании партнерского договора.

Информационным письмом совета адвокатской палаты до сведения адвокатов доведено, что суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого налогового периода. При этом сумма НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная в бюджет налоговым агентом, подлежит перерасчету с начала года. Если при исчислении сумм налога указанные расходы не были учтены налоговым агентом при исчислении налоговой базы, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика на основании ст. 231 НК РФ.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Действие положений ст. 221 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010, соответственно, перерасчет сумм НДФЛ по заявлению налогоплательщика при условии представления им соответствующих документов, подтверждающих расходы, может быть произведен за 2010, 2011, 2012 гг.

Вправе ли адвокатское бюро в качестве налогового агента на основании заявления адвоката (с приложением подтверждающих документов), который осуществляет в нем свою деятельность на основании партнерского договора, произвести перерасчет суммы НДФЛ за 2010, 2011 и 2012 гг. в связи с тем, что расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не были учтены налоговым агентом при определении налоговой базы, и произвести возврат суммы излишне уплаченного налога адвокату?

Нужно ли подавать уточняющие налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС расходов на организацию питания представителей других организаций при проведении представительских мероприятий.