Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 14 августа 2013 г. N 03-04-06/33090

Письмо Минфина РФ от 14 августа 2013 г. N 03-04-06/33090

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ банк как налоговый агент по НДФЛ обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога с полученных налогоплательщиком доходов.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Условиями вкладов, действующих в банке, предусмотрено несколько вариантов выплаты процентов по вкладам, в том числе:
- выплата в конце срока;
- выплата ежемесячно/ежеквартально в конкретную дату;
- причисление начисленных процентов к сумме вклада (капитализация).
Что считается фактической выплатой процентов по банковским вкладам для целей ст. 226 НК РФ: ежемесячное начисление процентов, начисление и причисление процентов к банковскому вкладу, начисление и выплату процентов в конкретную дату согласно договору или выплату процентов в конце срока договора банковского вклада?
Является ли причисление процентов к банковскому вкладу (капитализация) фактической выплатой процентов в соответствии со ст. 226 НК РФ?
Что необходимо сделать банку - налоговому агенту в случае получения письменного заявления клиента о несогласии на удержание суммы НДФЛ с причитающихся ему выплат процентов по вкладу?

26.08.2013

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 августа 2013 г. N 03-04-06/33090

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что условиями вкладов физических лиц, действующими в Банке, выплата процентов по вкладам может производиться в конце срока действия договора вклада или на ежемесячной (ежеквартальной) основе в конкретную дату, а также путем причисления начисленных процентов к сумме вклада (капитализация).

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. В рассматриваемых случаях, по общему правилу, дата получения дохода будет определяться как дата выплаты процентов в соответствии с условиями договора вклада.

Если по условиям договора банковского вклада сумма причитающихся процентов не выплачивается вкладчику, а причисляется к сумме основного вклада (капитализируется), то датой фактического получения дохода по вкладу в банке будет являться соответствующая дата причисления дохода к сумме вклада налогоплательщика.

Одновременно сообщаем, что для выполнения обязанностей налогового агента, установленных Кодексом, не требуется получения согласия налогоплательщика.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Разместить:

Налоговый FAQ

Мнения

Ускова Алена

Synerdocs

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Муратова Алиса