Законодательство

Вопрос: Российская организация (ООО) - налоговый агент, выплачивает дивиденды физлицу. ООО получило от иностранной организации дивиденды и уплатило с этих дивидендов налог на прибыль 9%.

Если формула Н = К x Сн x (д - Д), приведенная в п. 2 ст. 275 НК РФ, применяется для расчета налога на доходы в виде дивидендов физлица, включаются ли в состав показателя Д дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном периоде от иностранной организации, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Согласно ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС за I квартал 2013 г. уплачены 18 апреля 2013 г. Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2013 г. представлена в налоговый орган 20 апреля 2013 г. Наемных работников у ИП нет.

Вправе ли ИП уменьшить сумму налога по ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС за I квартал 2013 г.?

Вопрос: Потребительский кооператив строит для своих членов гаражи. На членские взносы приобретена строительная техника. Имущество потребительского кооператива находится в долевой собственности его пайщиков. По уставу он вправе давать в пользование своим членам имущество. Член потребительского кооператива полностью оплатил паи.

Возникает ли у члена потребительского кооператива экономическая выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ, при передаче в безвозмездное пользование строительного крана?

Вопрос: Педагогическому работнику образовательного учреждения до 01.09.2013 выплачивалась денежная компенсация на приобретение литературы, с которой работодатель удерживал НДФЛ, так как работник не представлял чеки на купленные книги. Работник также покупал книги и учебные пособия в электронном варианте через сеть Интернет, оплачивая их через мобильный телефон и с помощью электронного кошелька.

Какие подтверждающие документы для целей исчисления НДФЛ работник должен представить работодателю в случае покупки книг через сеть Интернет?

Вопрос: ФГУП по итогам финансово-хозяйственной деятельности начисляет и выплачивает руководителю вознаграждение за счет прибыли, остающейся в распоряжении ФГУП, за вычетом средств, направленных на потребление.

Данные расчеты и выплаты ФГУП производит на основании трудового договора, Постановления Правительства РФ от 21.03.1994 N 210 и согласовывает с уполномоченным органом, имеющим право заключать трудовой договор с руководителем ФГУП.

Вправе ли ФГУП учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль в момент их начисления?

Вопрос: Организация оказывает помощь сотрудникам ее филиалов, пострадавшим в зоне наводнения на Дальнем Востоке.

На основании распоряжения организации осуществляется выплата материальной помощи, организованы бесплатный проезд, проживание, лечение и обучение детей работников, пострадавших в зоне наводнения. Также организованы поставки гуманитарной помощи (денежных средств, одежды, лекарств) от партнеров и поставщиков организации в адрес пострадавших.

Указанные мероприятия осуществлены с определенными временными промежутками.

Согласно абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством.

Указанное положение применяется также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Согласно разъяснениям Минфина России от 30.05.2013 N 03-04-06/19678 при принятии организацией решения о выплате материальной помощи способ выплаты (единовременно или периодическими платежами) на порядок освобождения от налогообложения НДФЛ не влияет.

Если выплаты производятся в связи с одним и тем же событием, но оформлены разными распоряжениями, они уже не могут рассматриваться как единовременные, поэтому с этих сумм необходимо удержать НДФЛ.

По мнению организации, если на основании одного распоряжения организации будут осуществлены с определенными временными промежутками выплаты материальной помощи, оплата питания и проезда в детские оздоровительные учреждения детей работников, пострадавших от наводнения, указанные выплаты не подлежат обложению НДФЛ.

Правомерна ли данная позиция?

Облагаются ли НДФЛ следующие выплаты: гуманитарная помощь (денежные средства, продовольствие, одежда, лекарства), полученная пострадавшими работниками от партнеров и поставщиков организации в рамках одного распоряжения; денежные средства, выплаченные организацией пострадавшим работникам в рамках распоряжения; иные выплаты пострадавшим работникам, осуществленные на основании других распоряжений организации?

Вопрос: По госконтракту ООО должно было до 01.07.2012 поставить, смонтировать и ввести в эксплуатацию томограф магнитно-резонансный (далее - МРТ) на территории госзаказчика.

В госконтракте указано, что в стоимость товара включены налоги, взимаемые до момента передачи товара госзаказчику, а также стоимость тары, упаковки. Расходы, связанные с доставкой товара к его конечному пункту, погрузочно-разгрузочными, сборочными, установочными и пусконаладочными работами, гарантийным обслуживанием, возлагаются на поставщика. Датой поставки товара считается дата подписания сторонами накладных (акта приема-передачи). Право собственности и риск случайной гибели или порчи товара переходят от поставщика к госзаказчику с даты поставки.

29.06.2012 подписана сторонами накладная, однако из-за того, что госзаказчик на момент подписания накладной не смог принять товар на своей территории по причине неготовности помещения для монтажа и ввода в эксплуатацию, ООО несет расходы в виде платы за хранение МРТ в специализированном помещении. Данные расходы являются вынужденными, так как отключение МРТ от бесперебойного водоснабжения и электроснабжения повлечет его выход из строя.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы ООО по вынужденному хранению товара (МРТ), который согласно госконтракту не является его собственностью?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру, право собственности на которую планируется оформить в 2013 г. или в 2014 г.

Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по доходам за 2013 г. в связи с приобретением квартиры?

Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб. единовременно, если право собственности будет оформлено в 2014 г.?

Вопрос: В соответствии с п. 11 ст. 105.14 Кодекса признание сделок контролируемыми производится с учетом положений п. 13 ст. 105.3 Кодекса.

Пунктом 13 ст. 105.3 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные разд. V.1 Кодекса, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 данной статьи:

1) налогу на прибыль организаций;

2) налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в соответствии со ст. 227 Кодекса;

3) налогу на добычу полезных ископаемых (в случае если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);

4) налогу на добавленную стоимость (в случае если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость).

Организация осуществляет операции по приобретению имущества, исключительных прав пользования программными продуктами, иных имущественных прав (долей, паев) у взаимозависимых контрагентов, включая иностранные юрлица, расходы по которым, в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, признаются либо с момента начала начисления амортизации (для амортизированного имущества), либо в момент последующей реализации имущественных прав, то есть не в момент совершения сделки.

Распространяются ли положения разд. V.1 НК РФ на указанные сделки в момент их совершения?

Вопрос: В Письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24302 разъяснено, что в случае, если между организацией и добровольцем заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в интересах организации, суммы возмещения расходов добровольца на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных), предусмотренные п. 3.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), производимого организацией в соответствии с условиями указанного договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Работникам организации предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска с сохранением среднего заработка на период их участия в различных физкультурно-оздоровительных, спортивных, культурно-массовых мероприятиях, сопровождения детей при их перевозке в детские оздоровительные лагеря, а также на период участия в иных аналогичных мероприятиях непроизводственного характера.

Организация планирует заключить со своими работниками гражданско-правовые договоры, предметом которых будет безвозмездное оказание ими услуг (выполнение работ) в качестве добровольцев в интересах организации в виде участия в указанных мероприятиях непроизводственного характера.

Данные договоры будут предусматривать возмещение работникам (добровольцам) расходов на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание (в пределах норм суточных, установленных в организации).

По мнению организации, в таком случае суммы возмещения работникам организации (добровольцам) расходов на наем жилого помещения, проезд до места проведения указанных мероприятий и обратно, а также питание (в пределах норм суточных, установленных в организации) будут освобождаться от обложения НДФЛ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Для выполнения служебных обязанностей работники используют личные автомобили. Организация выплачивает им компенсацию, установленную приказом, а при расчете налога на прибыль включает выплаты в состав расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Вправе ли организация в обоснование данных расходов по налогу на прибыль оформить только приказ о выплате компенсации работникам или же необходимо оформлять путевые листы?

Вопрос: Возможно ли увеличение размера социального налогового вычета по НДФЛ на медицинские услуги?

Вопрос: Как определяется налоговая база по земельному налогу для физлиц, если муниципальные образования предоставляют в налоговые органы информацию об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков не вовремя или не в полных объемах?

Вопрос: Планируются ли отмена транспортного налога в связи с повышением акцизов на бензин и увеличение стоимости бензина в соответствии с проектом федерального закона N 325571-5?

Вопрос: Учитывается ли в целях налога на прибыль денежная компенсация работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск, если она выплачена не в связи с их увольнением?

Вопрос: В мае 2013 г. работающая пенсионерка купила квартиру. Вправе ли пенсионерка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 - 2012 гг., учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ, вступающие в силу с 1 января 2014 г.?

Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем и субъектом малого предпринимательства, выращивает овощи в теплицах. Выручка от реализации продукции собственного производства составляет 100%.

Организация получает субсидии из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ на компенсацию части затрат по оплате тепловой и электрической энергии, используемой для выращивания овощей, на приобретение семян и удобрений. Затраты на приобретение дополнительных сооружений (теплиц), оборудования для выращивания овощей, грузового транспорта для их перевозки также будут компенсированы за счет субсидий.

Облагаются ли налогом на прибыль указанные субсидии и другие субсидии, предоставленные сельскохозяйственным товаропроизводителям из бюджетов всех уровней? Если да, то по какой налоговой ставке?

Вопрос: Обязан ли новый исполнительный орган ОАО, назначенный в течение календарного года, при составлении декларации по налогу на прибыль за налоговый период (календарный год) учитывать налоговую базу, которая была определена за отчетные периоды этого года прежним исполнительным органом ОАО или же он должен самостоятельно определить налоговую базу, начиная с начала года?

Обязан ли новый исполнительный орган ОАО в случае обнаружения им неправильного исчисления налога на прибыль за периоды, относящиеся к управлению ОАО прежним исполнительным органом, внести соответствующие изменения в налоговые декларации по налогу на прибыль?

Вопрос: На территории РФ создано представительство АО (Республика Словения), которое зарегистрировано в ИФНС. АО не ведет предпринимательскую деятельность, в связи с чем не является плательщиком НДС и налога на прибыль. На территории РФ также создано ООО, учредителем которого является АО.

Между ООО и АО заключен договор субаренды, по которому ООО является арендодателем, а АО - арендатором. В отношении данной сделки ООО будет подавать сведения в налоговый орган - Уведомление о контролируемой сделке.

Должно ли АО также подавать Уведомление о контролируемой сделке?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ПСН в отношении деятельности по оказанию парикмахерских услуг и состоит на учете в двух субъектах РФ. Он как налоговый агент уплачивает НДФЛ по доходам наемных работников по месту жительства. Следует ли индивидуальному предпринимателю перечислять НДФЛ по доходам работников, нанятых для работы в другом субъекте РФ, по месту учета в данном субъекте РФ?