Законодательство

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением саморегулируемой организацией арбитражных управляющих средств компенсационного фонда, и о возможности применения данной организацией УСН.

Вопрос: О полномочиях законного представителя налогоплательщика-организации; об оценке в целях НДПИ стоимости драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости акций, внесенных в уставный капитал ООО управляющей компанией ПИФа.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получила задаток по предварительному договору купли-продажи земельного участка. Затем был заключен основной договор купли-продажи, согласно которому оплата за земельный участок будет производиться равными платежами в течение 36 месяцев. Сумма задатка, полученная в качестве обеспечения обязательств, будет списываться также равными платежами в течение 36 месяцев. Согласно договору ежемесячно с покупателем составляются соглашения о зачете части задатка на дату оплаты части платежа.

Учитывая Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-06/2/107, правомерно ли учитывать задаток в доходах для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ежемесячно на дату проведения зачета?

Вопрос: Могут ли родителю отказать в предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка, указанного в качестве плательщика в квитанции на оплату, если договор на обучение заключен на имя родителя?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ данный Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.

Применяются ли положения ст. 220 НК РФ в новой редакции (с учетом изменений Федерального закона N 212-ФЗ) или в старой редакции, если сделки заключены после 26.08.2013, но зарегистрированы после 01.01.2014, а также если они заключены после 01.01.2014?

Вопрос: В 2007 г. налогоплательщик приобрел четырехкомнатную квартиру в общую долевую собственность с тремя несовершеннолетними детьми. В 2013 г. произведены перепланировка и разделение квартиры на две однокомнатные и осуществлен перевод квартиры в нежилое помещение. Собственниками нежилого помещения являются двое совершеннолетних и двое несовершеннолетних граждан (1/4 доли у каждого собственника). В 2013 г. нежилое помещение продано за 2 100 000 руб.

Как исчисляется трехлетний срок нахождения квартиры в собственности: с 2007 г., когда была приобретена квартира, или с 2013 г. - даты перевода квартиры в нежилое помещение?

Правомерно ли применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже имущества?

Обязаны ли несовершеннолетние собственники нежилого помещения уплачивать НДФЛ с доходов от продажи?

Вопрос: Организация (арендодатель) предоставляет во временное пользование торговые места арендаторам в соответствии с заключенными договорами. Согласно договорам арендодатель в случае нарушения сроков уплаты арендных платежей имеет право начислить пени за каждый день просрочки, а также зачесть любые поступившие денежные средства в счет оплаты наиболее ранних обязательств в следующем порядке: пени, штрафы, арендная плата.

Таким образом, в момент зачета денежных средств в счет уплаты пени у арендодателя может не быть согласия должника на начисление пени.

На какую дату в целях исчисления налога на прибыль учитываются пени: на дату зачета денежных средств, удержанных из основного платежа в одностороннем порядке, или на дату в соответствии с условиями договоров согласно ст. 317 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, выплачиваемых при выходе участника из ООО?

Вопрос: Садоводческое некоммерческое товарищество (далее - СНТ), уплачивающее УСН по ставке 6%, получило доходы по договору от гражданина, ведущего садоводство в индивидуальном порядке (далее - садовод).

Вправе ли садовод уплатить УСН по доходам СНТ?

Является ли плата садовода по договору доходом СНТ от предпринимательской деятельности, если он ранее вносил средства на приобретение и создание имущества СНТ в качестве участника?

Вопрос: Вправе ли ООО применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль с 2014 г., если имеется лицензия на осуществление медицинской деятельности, входящей в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, в штате ООО непрерывно с момента получения лицензии числится не менее 15 работников, из которых не менее половины составляют сертифицированные медицинские специалисты, и доля доходов от осуществления медицинской деятельности за период с мая 2013 г. составляет более 90%?

Вопрос: Вправе ли организация при подготовке документации для целей применения метода сопоставимых рыночных цен использовать в качестве источника информации сведения о сделках между третьими лицами, не являющимися взаимозависимыми?

Указанные сделки являются сопоставимыми, информация о сделках получена организацией от одной из сторон сделок на основании письменного запроса. Информация о данных сделках не размещена в открытых источниках информации, но может быть предоставлена налоговому органу по запросу документов у сторон этих сделок.

Вопрос: В настоящее время ОАО осуществляет оплату обучения своих работников по таким программам, как "Executive MBA (для руководителей)", "Мастер делового администрирования (МВА)", а также по программам магистерской подготовки.

При направлении на обучение с работниками заключаются дополнительные соглашения к трудовым договорам, согласно которым работники обязуются отработать в ОАО определенное количество лет по окончании обучения, а в случае увольнения возместить ОАО стоимость обучения, исчисленную пропорционально неотработанному времени.

Иногда возмещение расходов работодателя при увольнении работника осуществляется не самим работником, а его новым работодателем.

Например, новый работодатель может заключить с ОАО соглашение о переводе долга, согласно которому возмещение стоимости обучения бывшего работника ОАО будет осуществляться за счет средств нового работодателя.

Аналогичным образом ОАО имеет возможность принять на работу гражданина и заключить с его бывшим работодателем соглашение о компенсации расходов в сумме оплаченного им обучения.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации, которые новый работодатель перечисляет бывшему работодателю для возмещения расходов на обучение работника?

Вправе ли новый работодатель уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму удержаний из зарплаты работника, за счет которых компенсируется стоимость его обучения?

Вопрос: Организация первый год начисляет резерв на оплату отпусков. В целях налога на прибыль при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с количеством фактически использованных дней отпуска за год, или все дни неиспользованного отпуска по состоянию на 31 декабря отчетного года с учетом неиспользованных дней отпуска за прошлые годы?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", основным видом деятельности которого является сдача в аренду недвижимости, в период осуществления предпринимательской деятельности в 2005 г. приобрел нежилое помещение как физическое лицо. Часть данного помещения была предоставлена в безвозмездное пользование юридическому лицу, в котором физическое лицо одновременно являлось учредителем и генеральным директором. После расторжения договора безвозмездного пользования в 2006 г. юридическое лицо освободило помещение, однако не внесло изменений в свои уставные документы в части изменения своего адреса места нахождения. С 2011 г. юридическое лицо работников в штате не имеет и хозяйственной деятельности не ведет.

В 2010 г. в результате проведенной реконструкции нежилое помещение было разделено на два, на каждое из которых было получено отдельное свидетельство о госрегистрации права собственности, где в качестве субъекта права указано физическое лицо. Одно из помещений, ранее предоставлявшееся в пользование юридическому лицу, было продано в 2010 г., второе осталось в собственности физического лица.

Ежегодно с 2010 г. ИП направлял в налоговый орган по месту учета недвижимого имущества письменное заявление о том, что помещение пустует и не используется в предпринимательской деятельности. В 2012 г. по результатам проверки налоговым органом составлен акт, зафиксировавший, что помещение действительно простаивает и для ведения хозяйственной деятельности непригодно (отсутствуют внутренняя отделка и разводка коммуникаций). В 2013 г. физическое лицо планирует продать оставшееся нежилое помещение.

Учитывается ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доход от продажи нежилого помещения?

Вопрос: Одним из основных видов деятельности ОАО-1 является разработка, производство, ремонт образцов вооружения и военной техники. Владельцем 100% акций ОАО-1 является ОАО-2, с которым заключены договоры по выполнению работ по сборке, настройке и испытаниям военных изделий, включенных в государственный оборонный заказ.

Статьей 105.14 НК РФ определены параметры, при наличии которых сделка, совершенная налогоплательщиком, считается контролируемой. Статьей 105.16 НК РФ определен порядок подачи налогоплательщиком уведомления в налоговые органы, если у него в течение года имели место сделки, подпадающие под параметры, определенные ст. 105.14 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. п. 3, 4 и 6 данной статьи) в том числе при наличии такого обстоятельства, как сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год, превышающая 1 млрд руб.

Частью 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ определено, что при применении положения пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами составляет: за 2012 г. - 3 млрд руб., за 2013 г. - 2 млрд руб.

Однако ч. 7 ст. 4 Закона N 227-ФЗ установлено, что положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ до 1 января 2014 г. применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно: в 2012 г. - 100 млн руб., в 2013 г. - 80 млн руб.

Общая сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между ОАО-1 и взаимозависимой организацией - ОАО-2 превысила 100 млн руб., но составила менее 3 млрд руб., при этом ни одна из сделок не соответствует критериям контролируемых, установленным ст. 105.14 НК РФ.

Возникает ли у ОАО-1 обязанность в соответствии со ст. 105.16 НК РФ представлять уведомление в налоговые органы о контролируемых сделках за 2012 г. в части сделок с ОАО-2?

Вопрос: Организация (заказчик) заключила с другой организацией (подрядчиком) договор строительного подряда, согласно которому заказчик обязуется компенсировать подрядчику расходы, понесенные на организацию рабочих мест на строительной площадке для менеджеров подрядчика (приобретение столов, стульев, оргтехники и др.).

В силу п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Аналогичный порядок формирования первоначальной стоимости основного средства закреплен в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденном Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01).

Исходя из указанных норм в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств также включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, если они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Приобретаемая офисная мебель и техника могут использоваться отдельно друг от друга, следовательно, являются самостоятельными инвентарными объектами. Стоимость единицы приобретаемого имущества менее 40 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом для целей налогового учета признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В налоговом учете стоимость предметов офисной мебели и техники, не являющихся амортизируемым имуществом, включается в материальные расходы на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Аналогичная норма закреплена в абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Расходы организации, связанные с приобретением материально-производственных запасов, включаются в расходы по обычным видам деятельности в составе материальных затрат. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Относятся ли расходы на приобретение столов, стульев, оргтехники и др. на формирование первоначальной стоимости объекта строительства?

Вопрос: Об освобождении инвалидов II группы с детства от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ.

Вопрос: В 2007 г. супруги заключили договор участия в долевом строительстве. Оплата по договору произведена с привлечением средств, полученных по ипотечному кредиту (супруги являлись созаемщиками).

В 2010 г. квартира была оформлена в общую долевую собственность. В 2011 г. получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере стоимости квартиры и процентов по кредиту, уплаченных за 2007 - 2010 гг.

В 2011 г. ипотечный кредит был рефинансирован в другом банке. По условиям кредитного договора супруг является заемщиком, а супруга поручителем. В 2013 г. налоговый орган отказал супругу в предоставлении имущественного налогового вычета в полном размере процентов, уплаченных по новому кредитному договору, ссылаясь на то, что квартира находится в долевой собственности. Правомерны ли действия налогового органа? Может ли супруга получить имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по новому кредитному договору пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру?

Вопрос: Каков порядок представления документов в налоговый орган при внесении изменений в договор о создании КГН в связи с реорганизацией ее участника?